關(guān)于健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

張寶群

[摘要]內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容，同時(shí)也是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障。最近幾年，伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)體系改革進(jìn)程的深入，內(nèi)部控制工作越來(lái)越受到人們的歡迎與認(rèn)可，在企業(yè)管理工作中發(fā)揮了巨大的價(jià)值。所以，相關(guān)工作人員應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入研究。本文簡(jiǎn)要分析了企業(yè)創(chuàng)建健全內(nèi)控制度的重要性，探討了創(chuàng)建內(nèi)控制度的原則，論述了增強(qiáng)內(nèi)控制度的內(nèi)容，并研究了目前企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，目的在于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

[關(guān)鍵詞]建立；健全；企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

[中圖分類號(hào)]F274[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）40-0062-02

面對(duì)目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的局面，企業(yè)想要獲取生存之地，并不斷進(jìn)行發(fā)展，就需要內(nèi)控力度。然而目前，我國(guó)很多企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控期間仍存在很多不足之處，嚴(yán)重影響了內(nèi)控的質(zhì)量。相關(guān)從業(yè)者應(yīng)更新觀念，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)與完善。以下簡(jiǎn)要針對(duì)其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，供參考。

1企業(yè)創(chuàng)建與健全內(nèi)部控制制度的重要性

企業(yè)的內(nèi)控制度指的是企業(yè)內(nèi)部為了提高運(yùn)營(yíng)及管理的質(zhì)量，創(chuàng)建了一系列互相制約、互相關(guān)聯(lián)、互相監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)、措施，統(tǒng)稱為內(nèi)部控制制度。企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)控制度的目的為：確保機(jī)構(gòu)、組織各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)能夠高效、完整的應(yīng)用，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算的精確性及安全習(xí)慣，促進(jìn)并檢驗(yàn)企業(yè)各項(xiàng)政策、方針的落實(shí)情況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益進(jìn)行評(píng)估，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。對(duì)于內(nèi)控制度來(lái)講，應(yīng)始終貫穿運(yùn)營(yíng)管理中，唯有企業(yè)加大了對(duì)內(nèi)控制度的管理，創(chuàng)建健全的企業(yè)內(nèi)控制度，才能夠增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度的原則

企業(yè)在建立內(nèi)控制度期間，應(yīng)遵循以下原則：其一，合法性原則。這指的是企業(yè)需要基于我國(guó)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)的基礎(chǔ)上，不與我國(guó)規(guī)章制度要求向沖突，創(chuàng)建符合自身發(fā)展的內(nèi)控制度，實(shí)施內(nèi)部控制工作；其二，整體性原則。這指的是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制期間，需要充分設(shè)計(jì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，不僅應(yīng)滿足企業(yè)長(zhǎng)期的規(guī)劃目標(biāo)，同時(shí)也應(yīng)關(guān)注短期運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，并且與其他內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)；其三，針對(duì)性原則。這指的是內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建需要結(jié)合企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況，分析企業(yè)會(huì)計(jì)工作期間存在的不足，并且針對(duì)容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，創(chuàng)建嚴(yán)格、高效的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，將細(xì)節(jié)及環(huán)節(jié)控制起來(lái)，增強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)能力；其四，連續(xù)性原則。這指的是企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)保證其內(nèi)容一致、連續(xù)，不可以任意改動(dòng)。相關(guān)從業(yè)者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，保證工作的嚴(yán)肅性；其五，適應(yīng)性原則。這指的是內(nèi)控制度需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展及改變情況，及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充與健全，創(chuàng)建切實(shí)可行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)水平，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展；其六，經(jīng)濟(jì)性原則。這指的是企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)期間，應(yīng)對(duì)成本、收益等內(nèi)容進(jìn)行考量，由經(jīng)濟(jì)角度制定標(biāo)準(zhǔn)，增加企業(yè)的獲利；其七，發(fā)展性原則。在創(chuàng)建內(nèi)控制度期間，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展及宏觀政策，創(chuàng)建具備發(fā)展特性的標(biāo)準(zhǔn)。

3增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的規(guī)范性

首先，應(yīng)規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料的完整性及真實(shí)性，將“規(guī)范會(huì)計(jì)行為、保證會(huì)計(jì)資料完整、精確”當(dāng)作立法的宗旨，同時(shí)選取專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料的收集、整理工作；其次，財(cái)產(chǎn)的安全控制制度。此制度的目的在于保證企業(yè)物資完整性及安全性。明確資產(chǎn)記錄及管理的責(zé)任，同時(shí)對(duì)管物、管賬、管錢從業(yè)者進(jìn)行制約，確保資產(chǎn)的安全。同樣，這也是企業(yè)各部門進(jìn)行內(nèi)控的重要責(zé)任；然后，對(duì)書面文件進(jìn)行控制。書面文件的控制工作指的是在處理業(yè)務(wù)期間，需要遵照企業(yè)的管理規(guī)定，將重要的事宜印刷成書面文件、標(biāo)準(zhǔn)等發(fā)布給工作者，懸掛在公共場(chǎng)所；最后，對(duì)電子信息技術(shù)進(jìn)行控制。電算化能夠極大程度提升會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量及工作效率。然而，無(wú)法完全依靠電算化替代傳統(tǒng)手工藝方法。另外，還需要加大對(duì)電算化的管理力度，確保會(huì)計(jì)體系正常、安全的運(yùn)行。

4我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的情況

4.1會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)較為薄弱

當(dāng)前，企業(yè)中會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱，較為常見(jiàn)的情況有：其一，任意編訂虛假的會(huì)計(jì)資料；其二，內(nèi)控管理的責(zé)任劃分不明確；其三，費(fèi)用的使用失控，嚴(yán)重流失資產(chǎn)。

4.2流動(dòng)資產(chǎn)存在漏洞

當(dāng)前很多企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要分布在銀行存款、現(xiàn)金、庫(kù)存物資、來(lái)往賬目等，其也是造成內(nèi)控制度失控的重要成因。伴隨著企業(yè)自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，資金財(cái)務(wù)在管理期間仍存在很多問(wèn)題，例如：資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)失控、資金分散等。

4.3會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制同產(chǎn)、供、銷配套機(jī)制出現(xiàn)分離

目前企業(yè)在進(jìn)行管理期間，因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)者進(jìn)行了分塊管理，使得管理經(jīng)常出現(xiàn)分離問(wèn)題。財(cái)政機(jī)構(gòu)大多事后才實(shí)施控制，很難在事前及事中進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)還經(jīng)常發(fā)生物品已經(jīng)銷售，但是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)卻不知是否已經(jīng)銷售的情況。采買機(jī)構(gòu)弄虛作假，但是財(cái)政機(jī)構(gòu)按照原價(jià)支付價(jià)款，使得嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)資金。

4.4在重大的投資項(xiàng)目上出現(xiàn)失控問(wèn)題

對(duì)外投資及購(gòu)買固定資產(chǎn)是企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其在管理期間經(jīng)常存在一些不足之處，大致為：因?yàn)闆Q策存在失誤，造成企業(yè)投資無(wú)效；隨意挪用資金；幕后進(jìn)行招投標(biāo)交易；無(wú)原則讓利等。這些問(wèn)題都會(huì)危害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

5建立與健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

企業(yè)想要建立符合自身運(yùn)營(yíng)條件、健全的內(nèi)控制度，可以從以下幾方面入手進(jìn)行考慮。

5.1對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行控制

通常來(lái)講，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)大致可以劃分成：授權(quán)、簽發(fā)、核對(duì)、落實(shí)及記錄五方面。假如各個(gè)步驟都由單獨(dú)的機(jī)構(gòu)或者人員執(zhí)行，則就可以確保不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，便于更好地發(fā)揮內(nèi)控制度的價(jià)值，創(chuàng)建互相制衡的機(jī)制。

5.2對(duì)人力資源政策進(jìn)行控制

對(duì)于人力資源政策來(lái)講，其是增強(qiáng)員工綜合素養(yǎng)、補(bǔ)充企業(yè)發(fā)展能力，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要條件。明確、全面的崗位機(jī)制能夠讓員工更加了解自身的工作方向及責(zé)任；創(chuàng)建人才錄用及培養(yǎng)制度，建立相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)，定期同職員進(jìn)行溝通，同時(shí)認(rèn)真聆聽(tīng)員工的建議及意見(jiàn)；同時(shí)還應(yīng)創(chuàng)建獎(jiǎng)懲制度，預(yù)防出現(xiàn)排除異己的情況。從業(yè)者的素養(yǎng)與內(nèi)控質(zhì)量存在緊密的關(guān)聯(lián)，企業(yè)的所有標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定都需要借助人來(lái)完成，如果從業(yè)者專業(yè)能力及素質(zhì)較差，則會(huì)讓會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)，喪失內(nèi)控的價(jià)值，影響企業(yè)的發(fā)展。

5.3對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制

對(duì)于預(yù)算控制工作來(lái)講，其在內(nèi)控工作中有著至關(guān)重要的地位。內(nèi)容大致包含企業(yè)全部運(yùn)營(yíng)行為，例如：采購(gòu)、銷售、加工、投資等。預(yù)算控制工作是財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成內(nèi)容，是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的基礎(chǔ)條件，由某種角度分析，預(yù)算控制工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)行為進(jìn)行授權(quán)。

5.4對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作進(jìn)行控制

面對(duì)目前市場(chǎng)的局面，企業(yè)經(jīng)常會(huì)遭遇各類風(fēng)險(xiǎn)，所以，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，可以創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。當(dāng)前較為常見(jiàn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度有：投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。

5.5實(shí)施崗位輪換制或者會(huì)計(jì)委派制

目前，我國(guó)很多企業(yè)都實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，大多數(shù)財(cái)政機(jī)構(gòu)也創(chuàng)建了會(huì)計(jì)管理部門。會(huì)計(jì)從業(yè)者多由當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)或者上級(jí)管理部門委派，員工的工資、福利等都由委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。因?yàn)闀?huì)計(jì)從業(yè)者與企業(yè)并不存在利益關(guān)系，因此極大程度降低了會(huì)計(jì)從業(yè)者因?yàn)樽陨砝媸軗p而導(dǎo)致違法行為的概率。

5.6落實(shí)內(nèi)部報(bào)告制度

要想滿足企業(yè)內(nèi)控期間的針對(duì)性及實(shí)效性，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng)，更好地體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)行為，盡快為管理者提供業(yè)務(wù)信息。企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的相關(guān)政策落實(shí)情況、管理者存在的不足等內(nèi)容都需要盡快反饋到最高管理者，方便其最好決策。

5.7將內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)結(jié)合在一起

內(nèi)部審計(jì)能夠增強(qiáng)內(nèi)控制度，其在預(yù)防弊端、差錯(cuò)、堵塞漏洞、挖掘員工潛力、降低經(jīng)濟(jì)損失等方面有著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)管與評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任不但包含對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核，同時(shí)還包含對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行評(píng)估、稽查。另外，還需要不斷完善企業(yè)的治理機(jī)制基礎(chǔ)，更好地發(fā)揮監(jiān)管機(jī)構(gòu)的功能，將內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)結(jié)合在一起，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

6結(jié)論

總而言之，伴隨著目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速率的逐步加快，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，想要更好地獲取生存，同時(shí)穩(wěn)定發(fā)展，就需要建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)的內(nèi)控工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)控價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度是值得深入研究的課題。

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