企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系時的誤區(qū)與有效措施

李彬

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭的激烈，各個企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)代企業(yè)制度也在逐步的完善。在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建內(nèi)部控制體系是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的一項措施，內(nèi)部控制體系可以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外關系，明確職責分工，保護資產(chǎn)的安全，幫助提高企業(yè)的運營效率，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。建立內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)的合法經(jīng)營，規(guī)范企業(yè)的運作，及時的發(fā)現(xiàn)并解決問題，提升企業(yè)的整體管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和運行效率。本文分析內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因，論述了內(nèi)部控制體系的風險問題，并提出構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系的有效措施。

【關鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制體系；風險；措施

一、企業(yè)中產(chǎn)生內(nèi)部控制的原因和內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

內(nèi)部控制來源于企業(yè)風險，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，會面臨著企業(yè)的經(jīng)營風險、管理風險等多種風險。在企業(yè)材料供應和銷售上，如果企業(yè)所處的政治經(jīng)濟發(fā)生變化，就會造成材料和銷售的脫節(jié)，造成企業(yè)風險。在生產(chǎn)方面，生產(chǎn)過程中的諸因素發(fā)生變化，例如機器設備、原材料、人力資本、資金等發(fā)生了變化，不能大量的進行生產(chǎn)，就會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來高風險。在銷售方面，如果不能準確的把握市場信息，掌握消費者的偏好，那么市場的任何一個變動，都會給企業(yè)帶來風險。為了預防企業(yè)風險，在企業(yè)的內(nèi)部就開始實行內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制體系包括包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

二、內(nèi)部控制體系中存在的問題

1.內(nèi)部控制是由企業(yè)內(nèi)的人員組成的，如果實行內(nèi)部控制工作的人員沒有做好本職工作，判斷失誤，發(fā)布錯誤指令等都會使內(nèi)部控制體系失靈。

2.內(nèi)部控制所控制的業(yè)務是經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，不包括企業(yè)的全部業(yè)務，如果一些不經(jīng)常發(fā)生風險的業(yè)務出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制就不能及時的發(fā)揮作用。

3.企業(yè)內(nèi)部中的內(nèi)部控制體系是各個企業(yè)為達到一定的經(jīng)濟目標而具體制定的，缺乏明確的規(guī)章政策，缺乏統(tǒng)一的管理。

三、我國中央企業(yè)內(nèi)控制體系建設的不足

1.內(nèi)部控制體系不健全

在中央企業(yè)內(nèi)，對于內(nèi)控體系認識不足，把內(nèi)部控制體系的建設僅僅當做是授權(quán)審批，沒有把內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素結(jié)合到一起，導致內(nèi)部控制體系不健全。

2.執(zhí)行力不強

在中央企業(yè)，內(nèi)部控制只是流于形式，只重視體系制度的文字編寫，忽視如何判斷風險、執(zhí)行制度等方面的工作。內(nèi)部控制的實際執(zhí)行力不夠，導致內(nèi)部控制只是成為一紙空文。

3.缺乏有效的監(jiān)督

內(nèi)部控制五要素中內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是內(nèi)部監(jiān)督的實施者。在中央企業(yè)中，內(nèi)部審計部門缺乏足夠的獨立性與權(quán)威性，機構(gòu)的設置也不健全。審計部門在工作的時候只是局限于對企業(yè)財務記錄的審核與監(jiān)督，對于企業(yè)內(nèi)部的方法過程關注較少，沒有起到有效的監(jiān)督作用。

四、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制體系的有效措施

1.優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)內(nèi)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、股東會之間要形成責權(quán)分配、權(quán)力制衡的關系。完善公司制度，健全公司機構(gòu)。形成適合各個企業(yè)發(fā)展的管理哲學和經(jīng)營風格。良好的組織機構(gòu)可以提供清晰的規(guī)劃，進行有效的控制、執(zhí)行，可以促進各方面工作的有效展開。所以要設置合理的組織機構(gòu)。

2.建立風險評估制度

企業(yè)要采用定性定量相結(jié)合的科學方法識別企業(yè)風險。在對風險進行分析、評估的時候要利用專業(yè)的人員、專業(yè)的團隊按照規(guī)范的程序展開。根據(jù)風險的分析結(jié)果合理的制定相應的對策。綜合運用風險規(guī)避、風險降低和風險承受等應對方式，對企業(yè)風險進行有效的控制。

3.規(guī)范控制活動

企業(yè)要系統(tǒng)全面的分析、梳理各項業(yè)務所涉及的不相容職務。防止弄虛作假的事情發(fā)生，各部門要各司其職，各負責任，相互制約。在審批授權(quán)上也要嚴格的把控，實行綜合的控制措施，建立風險預警系統(tǒng)。

4.強化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要因素也是重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)內(nèi)實行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督制度。對與監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，這就需要制定內(nèi)控缺陷認定標準，根據(jù)標準制定方案，確保內(nèi)部控制體系的建立和完善。

五、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭的激烈，企業(yè)面臨的風險也越來越多，在企業(yè)中建立企業(yè)內(nèi)部控制體系預防企業(yè)風險成為迫在眉睫的任務。建立內(nèi)部控制體系還可以促進企業(yè)的合法經(jīng)營，規(guī)范企業(yè)的運作，及時的發(fā)現(xiàn)并解決問題，提升企業(yè)的整體管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和運行效率。風險是不斷變化的，內(nèi)部控制也是一個動態(tài)的過程，要不斷的更新完善內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)健康的發(fā)展。

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