企業(yè)內(nèi)部控制主要風(fēng)險點與關(guān)鍵控制措施

陸斌

【摘 要】在市場經(jīng)濟大環(huán)境下，我國企業(yè)逐漸步入轉(zhuǎn)型階段，獲得深化發(fā)展，面對這種新的生存環(huán)境，部分企業(yè)難以實現(xiàn)到位的內(nèi)部控制管理工作，造成企業(yè)管理成本大幅攀升，市場發(fā)生萎縮問題。我國企業(yè)需高度重視內(nèi)部控制問題，緊抓風(fēng)險點，運用針對性較強的科學(xué)措施開展企業(yè)內(nèi)控工作，盡可能推動相應(yīng)管理水平的優(yōu)化提升，確保企業(yè)穩(wěn)定快速可持續(xù)發(fā)展。在此，本文將針對企業(yè)內(nèi)部控制主要風(fēng)險點及關(guān)鍵控制措施進行緊要探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險點；控制措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制主要風(fēng)險點

一般來說，內(nèi)部控制主要指的是在公司董事會以及監(jiān)事會、經(jīng)營管理層及全體員工共同實施之下旨在努力完成相關(guān)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險是指對內(nèi)控制度能效發(fā)揮以及目標(biāo)實現(xiàn)造成直接影響的不確定性因素。若制定有目標(biāo)則就存在風(fēng)險，缺乏目標(biāo)則沒有預(yù)期結(jié)果，進而不會涉及不確定性問題。具體來說，不確定性涵蓋有管理體系以及資金、市場等多方面涉及的風(fēng)險狀況，這些風(fēng)險的出現(xiàn)會造成企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營困難，嚴重時甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)狀況的出現(xiàn)。

1.戰(zhàn)略風(fēng)險

此風(fēng)險主要指的是因為企業(yè)戰(zhàn)略決策所導(dǎo)致的風(fēng)險狀況，企業(yè)未能充分了解以及決策產(chǎn)生失誤問題、難以適應(yīng)新型政策均會直接催生戰(zhàn)略風(fēng)險。其中，戰(zhàn)略風(fēng)險包括有戰(zhàn)略管理風(fēng)險以及政策風(fēng)險、宏觀風(fēng)險等方面的內(nèi)容。

2.財務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)日常運營過程中實施各類型財務(wù)活動的時候，因為各種未能預(yù)料或者是難以控制的因素的直接影響，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)擁有不確定性，進而加大損失的可能性，該類型風(fēng)險問題可被稱作是財務(wù)風(fēng)險，現(xiàn)金流風(fēng)險以及成本費用風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險、預(yù)付賬款風(fēng)險、財務(wù)控制風(fēng)險等為財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵內(nèi)容。

3.市場風(fēng)險

企業(yè)市場風(fēng)險是指基于行業(yè)競爭及市場需求和經(jīng)濟指標(biāo)的變化導(dǎo)致形成的風(fēng)險。市場需求風(fēng)險以及關(guān)聯(lián)信用風(fēng)險、競爭風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)濟指標(biāo)變化風(fēng)險等均為市場風(fēng)險。

4.運營風(fēng)險

在企業(yè)的實際運營過程當(dāng)中，因為來自于外部環(huán)境的變動性及復(fù)雜性，加之主體針對環(huán)境的實際適應(yīng)認知能力及管理能力局限性較大，使得運營活動難以實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，進而加大損失形成的可能性。通常而言，運營風(fēng)險相對較為復(fù)雜，其主要類型包括有人力資源風(fēng)險以及項目管理及執(zhí)行風(fēng)險、信息系統(tǒng)安全風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、道德風(fēng)險等多項內(nèi)容。

5.法律風(fēng)險

企業(yè)法律風(fēng)險主要指的是因為國家法律法規(guī)的優(yōu)化調(diào)整、在合同簽訂執(zhí)行進程當(dāng)中涉及到的重大法律糾紛及疏漏問題等狀況導(dǎo)致的風(fēng)險形成。其中法律環(huán)境風(fēng)險以及合規(guī)風(fēng)險、合同管理風(fēng)險、法律糾紛風(fēng)險等為法律風(fēng)險。

二、導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險形成的主要原因

1.領(lǐng)導(dǎo)未能充分重視，企業(yè)法律意識淡薄

部分企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)層人員、業(yè)務(wù)人員以及財會人員時常會利用企業(yè)內(nèi)控制度不嚴格產(chǎn)生的漏洞問題實施資金挪用、貪污受賄、盜竊資金等行為，或者是跟外部不法商販勾結(jié)起來、進行企業(yè)資金的非法侵占等，造成違規(guī)違紀狀況常常出現(xiàn)。

2.內(nèi)控制度欠缺完善

就目前的情況來看，部分企業(yè)未能充分重視內(nèi)部控制制度，造成企業(yè)內(nèi)控制度缺乏較高的完善程度，未能在企業(yè)各個部門領(lǐng)域及相應(yīng)環(huán)節(jié)實現(xiàn)有效滲透，導(dǎo)致企業(yè)會計工作實施秩序呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)，核算失實嚴重，進而使得會計信息失真，形成嚴重的企業(yè)損失。

3.企業(yè)內(nèi)部審計控制管理工作實施稍顯薄弱

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部審計控制可謂是關(guān)鍵的構(gòu)成部分，然而實際情況為多數(shù)企業(yè)未能進行內(nèi)部審計機構(gòu)的合理設(shè)置，某些企業(yè)即使已經(jīng)設(shè)置有內(nèi)部審計機構(gòu)，由于企業(yè)缺乏對其的正確認識，導(dǎo)致內(nèi)審制度作用難以有效發(fā)揮。

4.風(fēng)險意識明顯較差，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部壓力欠缺

伴隨著社會環(huán)境的更替變化，在嚴峻的市場發(fā)展背景下，企業(yè)相互之間的競爭愈演愈烈，造成企業(yè)運營風(fēng)險逐步加大，但是，就目前的情況來看，我國很多中小企業(yè)未能就此將風(fēng)險意識水平提升至相應(yīng)高度，加之企業(yè)管理人員潛意識對于經(jīng)營風(fēng)險的概念較差，導(dǎo)致企業(yè)實際抗風(fēng)險能力較弱，難以順應(yīng)新時代市場經(jīng)濟整體趨勢要求。

5.欠缺合理有效的監(jiān)督機制

縱觀而言，企業(yè)會計日常控制依賴會計監(jiān)督工作，企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督要求相關(guān)會計人員需針對企業(yè)運營所涉及的經(jīng)濟活動實施有效的會計監(jiān)督，然而部分企業(yè)的管理人員經(jīng)常非正常干預(yù)會計工作的順利實施，在利益驅(qū)使或者是管理者的干預(yù)之下，會計人員會根據(jù)管理者意圖辦事，導(dǎo)致會計監(jiān)督職能難以正常履行。

三、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的相關(guān)措施

1.實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理設(shè)置

企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度的時候，必須擁有良好的前瞻性及預(yù)見性，進行風(fēng)險預(yù)警及分析機制的科學(xué)化構(gòu)建，嚴格遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，針對企業(yè)的實際情況實施較為詳細的深化研究掌握，著手于企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)所形成的系統(tǒng)風(fēng)險及非系統(tǒng)風(fēng)險，充分明確了解企業(yè)關(guān)鍵內(nèi)部控制要點，就其進行擁有較高可行性的風(fēng)險管理系統(tǒng)的優(yōu)化構(gòu)建，運用風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估以及風(fēng)險報告等針對性措施，就企業(yè)可能形成的各類型風(fēng)險展開全面完善的控制防范。神華集團在2008年始，根據(jù)建立內(nèi)控體系的要求，結(jié)合公司業(yè)務(wù)擴展、機構(gòu)調(diào)整、職責(zé)權(quán)限的界定和明晰等內(nèi)控環(huán)境的變化，全面修訂和完善了公司的各類管理制度，完善出臺了包括25類191項管理制度，并編印成“管理制度匯編手冊”下發(fā)執(zhí)行。

2.增強風(fēng)險意識及樹立積極的內(nèi)控觀念

風(fēng)險識別可謂是風(fēng)險管理的開始，是實現(xiàn)有效風(fēng)險管理的基礎(chǔ)內(nèi)容。由此可見，必須針對企業(yè)面臨的各類型風(fēng)險問題展開合理識別，而后針對風(fēng)險實施分類，剖析風(fēng)險形成因素?；谌骘L(fēng)險管理框架，風(fēng)險識別的主要目標(biāo)為持續(xù)廣泛地收集跟企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外部初始信息，發(fā)掘企業(yè)形成的風(fēng)險問題。持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，結(jié)合管理制度及流程，征求責(zé)任崗位意見，進行制度規(guī)范的合理制定，旨在將責(zé)任落實到家，嚴格實行內(nèi)控規(guī)范。在企業(yè)日常工作開展中，保證各項業(yè)務(wù)可實現(xiàn)正確處理，在提升工作效率的同時，保證企業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。分析可知，企業(yè)內(nèi)部控制制度跟風(fēng)險管理相互之間的關(guān)系為體制跟機制，若企業(yè)僅存在內(nèi)部控制體制，缺乏風(fēng)險管理意識的話，則會造成內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，若僅存在有風(fēng)險管理意識，卻無內(nèi)控制度框架，則風(fēng)險管理會喪失科學(xué)化管理手段，進而導(dǎo)致風(fēng)險管理目標(biāo)難以達成。

3.健全完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的實際環(huán)境

在企業(yè)日常運營進程當(dāng)中，為實現(xiàn)風(fēng)險管理成效的優(yōu)化獲取，則要求企業(yè)需積極優(yōu)化內(nèi)部建設(shè)環(huán)境，結(jié)合我國現(xiàn)行法規(guī)政策規(guī)范構(gòu)建合理有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及議事規(guī)則，明確落實多方權(quán)限職責(zé)，制定明晰職責(zé)分工體制，加大員工繼續(xù)教育及在職培訓(xùn)投入力度，全面打造學(xué)習(xí)型企業(yè)組織，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理綜合實力水平的優(yōu)化提升。與此同時，要求企業(yè)內(nèi)部審計部門需擁有獨特的發(fā)展眼光，針對全球行業(yè)形勢以及實際的企業(yè)發(fā)展需求實施合理預(yù)測與了解，運用信息化管理系統(tǒng)開展有效的決策及可行性、預(yù)測統(tǒng)計、產(chǎn)出投入、因果分析以及流程圖設(shè)置，就企業(yè)未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險危機進行較為準(zhǔn)確地預(yù)測，客觀評價企業(yè)內(nèi)部控制體制的完善發(fā)展進程。

4.合理規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的正常運行

設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度，最終的執(zhí)行效果容易遭受人為因素的直接影響，所以說在實際企業(yè)內(nèi)控管理運行進程中需進行各種風(fēng)險應(yīng)對措施的有效制定，關(guān)注企業(yè)員工綜合化管理，尤其是針對跟關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)相關(guān)的管理人員需努力強化責(zé)任管理及制度管理，科學(xué)規(guī)范內(nèi)控行為的同時實現(xiàn)風(fēng)險意識的優(yōu)化提升。實現(xiàn)對各類風(fēng)險事項的事前防范、事中管理與事后監(jiān)督。每位企業(yè)員工均應(yīng)積極參與到運行內(nèi)控管理進程中，明確各環(huán)節(jié)控制風(fēng)險責(zé)任。企業(yè)運行內(nèi)部控制進程中應(yīng)科學(xué)引入約束與激勵機制，明確責(zé)任、層層分解相關(guān)工作，并落實到人，同企業(yè)崗位責(zé)任、經(jīng)營目標(biāo)與績效考核全面掛鉤，進而綜合強化企業(yè)運行內(nèi)部控制目標(biāo)。

四、結(jié)束語

綜上可以知道，企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在多樣化風(fēng)險問題，企業(yè)需積極采取針對性科學(xué)控制措施進行有效處理，強化內(nèi)控管理，全面提升企業(yè)綜合效益，推動企業(yè)可持續(xù)優(yōu)化發(fā)展。

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