創(chuàng)新審計方法加強國企審計

方曉

【摘要】隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和科技進步日新月異，隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，國企的規(guī)模不斷壯大，管理水平逐步提升，企業(yè)財務經(jīng)營業(yè)務也越來越復雜，傳統(tǒng)的國企審計方法已不能滿足現(xiàn)實需要，還需要不斷創(chuàng)新以應對復雜多變的內(nèi)外部環(huán)境變化。本文就當前形勢下國企審計如何創(chuàng)新審計方法做了探討。

【關(guān)鍵詞】審計方法 創(chuàng)新 國企審計

國家“十二五”戰(zhàn)略規(guī)劃綱要中明確提出，未來5年中國的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略重點是深化國有企業(yè)改革。我國國企審計工作經(jīng)過多年的探索與實踐，在深化國企改革進程中的諸多領(lǐng)域都取得很大的成績，積累了較多的經(jīng)驗和做法。但肯定成績的同時，我們也客觀認識到我國國企審計與發(fā)達國家無論是在審計的范圍、審計目標、審計方法方式、審計管理、審計質(zhì)量控制、審計人員結(jié)構(gòu)、信息化和數(shù)字化的應用、行業(yè)監(jiān)管上還都存在很多方面的差距。作為國企審計人員必須強化創(chuàng)新意識和理念，在實踐中不斷探索創(chuàng)新，才能不斷提高審計質(zhì)量和水平，才能有效地防范審計風險，才能擴大審計的監(jiān)督力和影響力，也只有不斷創(chuàng)新，才能更好地為深化國有企業(yè)改革服務，為經(jīng)濟社會全面發(fā)展服務。在當前和今后一個時期，個人認為國企審計方法創(chuàng)新要把握好以下四個方面。

一、以自我轉(zhuǎn)型為重點，夯實能力基礎(chǔ)

審計方法創(chuàng)新的主體是廣大審計人員，要實現(xiàn)加強國企審計的目標，國企審計人員不僅要注重自我完善，具備與國企審計需求相適應的綜合能力，而且還要注重在不斷發(fā)展中完善自我，牢固樹立科學審計理念，轉(zhuǎn)變自我思維方式，實現(xiàn)自我轉(zhuǎn)變。黨的十八大對新時期審計工作提出了新要求，作為企業(yè)審計要立足于推動完善國家治理，促進國家經(jīng)濟社會科學發(fā)展的高度，拓寬企業(yè)審計思維角度。要由“微觀審慎審計”向“宏觀審慎審計”轉(zhuǎn)變，由注重微觀（即企業(yè)個體）向微觀與宏觀并重轉(zhuǎn)變，由注重個體風險向注重系統(tǒng)性風險轉(zhuǎn)變，要更加注重審計服務，切實處理好依法審計與促進發(fā)展的關(guān)系，將“強服務、保增長、促發(fā)展”理念滲透到企業(yè)審計工作中，將服務理念貫穿企業(yè)審計全過程，全方位、多層次、多視角、多聯(lián)系地對典型性、傾向性、普遍性問題，從宏觀治理層面進行全局性綜合分析、歸納、提煉和分析，提出審計建議，更好地發(fā)揮國有企業(yè)審計的建設(shè)性作用。

二、以需求為導向，積極探索創(chuàng)新

黨的十八大報告指出，背離了科學發(fā)展觀的發(fā)展，會感覺到力不從心?？茖W發(fā)展觀提出十年以來，實踐證明，中國社會一切只有按照科學發(fā)展觀發(fā)展，才能取得又好又快的發(fā)展，背離了科學發(fā)展觀的發(fā)展，我們就會感覺到力不從心。解放思想、實事求是、與時俱進、求真務實貫穿科學發(fā)展觀的始終。國家審計署劉家義審計長也多次重申，“做好審計工作須求真務實、探索創(chuàng)新”。當前，我國經(jīng)濟社會正處于發(fā)展和改革的關(guān)鍵時期，國企審計中發(fā)現(xiàn)的諸多問題，有的是涉及改革發(fā)展的帶有體制性的深層次問題，不能簡單用一種常規(guī)的審計方法去實施，國企審計方法創(chuàng)新必須符合科學發(fā)展的要求，其實質(zhì)是體現(xiàn)了求真務實、探索創(chuàng)新的科學發(fā)展觀精神。馬斯洛的需求層次理論將人的需求分成生理需求、安全需求、社會需求、尊重需求和自我實現(xiàn)需求五類，依次由較低層次到較高層次。由此可將國企審計需求作人格化的理解，在國企審計的成長過程中，必然要滿足各種需要。首先應該是以查錯糾弊堵塞漏洞等為需要財務收支審計，然后是加強管理提升效益的效益審計需要，再次是完善國家治理層面的審計需求，如此類推等等。在每一個需求層面或需求層面內(nèi)部具體目標下所采用的國企審計方法都可能不盡相同，目標決定方向，國企審計方法也必須結(jié)合國企審計目標任務具體要求去開展創(chuàng)新。

三、以審計效用為目標，提升審計質(zhì)量

實踐中即使有最好的審計方法發(fā)現(xiàn)的審計問題，如果沒有被充分歸納、匯總并利用，這樣的審計方法也是得不到應有的“尊重”和“認可”，從經(jīng)濟學上講該創(chuàng)新是無效的。國企審計方法創(chuàng)新必須以實現(xiàn)審計效用最大化為目標，審計成效的好壞一定程度上受審計方法影響的，審計方法是為實現(xiàn)一定審計目標而采取的手段、途徑、行為方式等，國企審計目標在一定的歷史環(huán)境下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果，它又劃分為總體目標和具體目標。實踐中，通過創(chuàng)新的審計方法往往能很好的達到審計目標，但并不一定有最好的審計成效。根據(jù)目標制定的SMART原則要求，目標必須是具體的（Specific）、可以衡量的（Measurable）、可以達到的（Attainable）、和其他目標具有相關(guān)性（Relevant）、有明確的截止期限（Time-based）。審計目標的制定受審計人員認識、素質(zhì)、能力以及客觀環(huán)境等多方面的因素影響，可能會出現(xiàn)目標偏離實際的情況，審計目標也需要不斷地修正完善，以使審計方法創(chuàng)新的過程更接近實際，更能最大化的發(fā)揮審計成效。審計效用最大化也是審計方法創(chuàng)新的最終價值體現(xiàn)，利用創(chuàng)新的審計方法去實現(xiàn)不斷修正的審計目標，并因勢利導，趨利避害，竭力使審計成效達到預期目標。

四、以計算機技術(shù)為手段，助推轉(zhuǎn)型升級

審計署十二五規(guī)劃中指出，要全面推進信息化建設(shè)，以數(shù)字化為基礎(chǔ)，創(chuàng)新計算機審計的形式和內(nèi)容，總結(jié)推廣數(shù)字化審計模式，探索形成適應信息化環(huán)境的審計方式。同時，提出要大力推進電子審計體系建設(shè)，努力提高審計工作的信息化水平，并在建立健全電子審計體系、提高審計業(yè)務信息化水平、提高審計管理數(shù)字化水平、建成國家審計數(shù)據(jù)中心、建成審計信息網(wǎng)絡(luò)及安全保障系統(tǒng)等方面提出具體要求。因此，計算機審計是未來審計工作發(fā)展的趨勢。近年來，一些大中型國企在信息化建設(shè)方面都投入了相當大的力量，在會計電算化基本普及的基礎(chǔ)上，很多企業(yè)還進一步加強了ERP系統(tǒng)等實現(xiàn)財務、業(yè)務、人事、管理等多方面的信息化建設(shè)。傳統(tǒng)的國企審計方法也應及時適應新的信息環(huán)境的要求，正如審計署在實施“金審工程”后流傳的一句話：“審計人員不掌握計算機技術(shù)將失去審計資格?！毙碌男畔h(huán)境同樣對國企審計方法創(chuàng)新提出了新的要求。特別是在查處大要案方面，犯罪分子作案的手法越來越隱蔽，手段越來越“高明”，審計方法若不與時俱進，改進創(chuàng)新，一件件經(jīng)濟犯罪案件就會擦肩而過。借助于對先進的計算機審計手段，往往在審計方法創(chuàng)新中占據(jù)先機，切實推動國企審計的轉(zhuǎn)型升級。

參考文獻

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