內(nèi)部控制體系構(gòu)建在建筑企業(yè)中的運(yùn)用

董燕行

【摘 要】建筑企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著極其重要的作用。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，建筑企業(yè)迫切需要建立完善的內(nèi)部控制體系。本文在分析建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)必要性及構(gòu)建原則的基礎(chǔ)上，提出了具體的構(gòu)建策略。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；內(nèi)部控制；策略

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的一部分，內(nèi)部控制缺失或風(fēng)險(xiǎn)管理不善都會(huì)使建筑企業(yè)陷入被動(dòng)狀態(tài)，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中很難立足。近幾年，國(guó)資委及財(cái)政部制定了一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律，企業(yè)也意識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用。從內(nèi)部控制理論發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制的目的主要在于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)科學(xué)有效的內(nèi)部控制，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制。如果離開(kāi)了內(nèi)部控制體系的約束，風(fēng)險(xiǎn)管理將變得毫無(wú)意義。因此，針對(duì)大部分建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全的情況，筆者提出基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系實(shí)施策略，以期為建筑企業(yè)營(yíng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

首先，是建筑企業(yè)現(xiàn)代管理的迫切要求。在龐大的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，企業(yè)如同一葉小舟，依靠船長(zhǎng)的駕駛技術(shù)和充足的準(zhǔn)備求得生存。建筑企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就是通過(guò)一系列有效的措施來(lái)強(qiáng)化經(jīng)驗(yàn)，從而獲得在市場(chǎng)中生存的資本，成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一部分。內(nèi)部控制就是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度“管理科學(xué)”目標(biāo)的重要內(nèi)容和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確”目標(biāo)的重要保證。如果沒(méi)有了內(nèi)部控制，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)就得不到控制，一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，企業(yè)將面臨覆滅之災(zāi)。

其次，是建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的要求。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大部分建筑企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但制度的合理性、約束性不強(qiáng)，員工的內(nèi)部控制意識(shí)普遍淡薄。建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)不足，許多都是照搬其他企業(yè)的制度，造成與企業(yè)實(shí)際不匹配的現(xiàn)象。另外，風(fēng)部控制的執(zhí)行也存在問(wèn)題，出現(xiàn)制度與執(zhí)行“兩層皮”的現(xiàn)象。從內(nèi)部控制的對(duì)象看，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范、運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果的控制還十分不足，從控制的效果看，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行效果還不夠理想，與現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部控制還有較大的差距。

第三，是推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展的需要。完善的內(nèi)部控制體系是建筑企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。有了完善的內(nèi)部控制體系，建筑企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行就有了保障，就能按照既定的戰(zhàn)略目標(biāo)向前發(fā)展，進(jìn)而逐漸積累核心競(jìng)爭(zhēng)力。有了完善的內(nèi)部控制體系，建筑企業(yè)就能健康平穩(wěn)地發(fā)展，不與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸，進(jìn)而形成良好的內(nèi)外環(huán)境。有了完善的內(nèi)部控制體系，建筑企業(yè)就能按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，進(jìn)而有效識(shí)別、評(píng)估和抵御各種風(fēng)險(xiǎn)。

第四，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。眾所周知，一個(gè)企業(yè)的興衰與管理者的決策是密不可分的，而決策的基本依據(jù)就是完整、可靠的會(huì)計(jì)信息。對(duì)于大多建筑企業(yè)來(lái)講，會(huì)計(jì)信息或多或少都存在一定問(wèn)題，影響到企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，而內(nèi)部控制一項(xiàng)重要的內(nèi)容就是會(huì)計(jì)控制，通過(guò)各種會(huì)計(jì)控制手段來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更好地為建筑企業(yè)決策層服務(wù)。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的原則

一是合法合規(guī)性原則?！盁o(wú)規(guī)矩不成方圓”，為了保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性，國(guó)家制定了一系列約束企業(yè)行為的法律法規(guī)，企業(yè)只有在此基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)才是合法的，才會(huì)受到法律的保護(hù)。建筑企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，必須是以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批和控制，制止不合法合規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

二是權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則。不同職能部門(mén)擔(dān)當(dāng)不同的職責(zé)，部門(mén)職責(zé)不交叉。在授予部門(mén)或崗位權(quán)力的同時(shí)，明確相應(yīng)的責(zé)任，任何部門(mén)和個(gè)人都不能凌駕于內(nèi)部控制之上，責(zé)任與效益掛鉤，有獎(jiǎng)亦有罰。

三是不相容職務(wù)分離原則。內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)保證建筑企業(yè)的職能部門(mén)、崗位和職責(zé)權(quán)限合理設(shè)置和分工，不相容崗位相分離，部門(mén)之間、崗位之間相互監(jiān)督和制約，將舞弊行為消滅于萌芽之中。

四是成本效益原則。內(nèi)部控制的實(shí)施有一定前提，即在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中一定要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系。內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的設(shè)置要考慮成本與效益的關(guān)系，控制點(diǎn)過(guò)多顯得雜亂且給管理帶來(lái)困難，控制點(diǎn)過(guò)少又會(huì)加大建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)合理的控制成本達(dá)到有效的控制效果。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，完善決策機(jī)制

建筑企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的形成，關(guān)鍵在于這個(gè)組織結(jié)構(gòu)是否在觀念上達(dá)成一致，風(fēng)險(xiǎn)整體框架理論是否在組織成員內(nèi)部形成，取決于組織成員對(duì)理論的認(rèn)同。要想使建筑企業(yè)員工內(nèi)部控制理念提升，就必須要引導(dǎo)企業(yè)全體成員對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)全新認(rèn)識(shí)。管理者要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制理論進(jìn)行了解，采取一系列改善環(huán)境的策略，并將風(fēng)險(xiǎn)控制理論融入到建筑企業(yè)的文化之中，從而在員工的意識(shí)中形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。在營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化中，管理者要起到表率作用，中層管理人員要發(fā)揮骨干作用，從而形成新的新的內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基礎(chǔ)和推動(dòng)力。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制和外部監(jiān)管體制建設(shè)

內(nèi)部控制制度是建筑企業(yè)保持會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確性，落實(shí)財(cái)務(wù)管理的根本保障。要想發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，就必須完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，制定一套規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，降低行政成本，各項(xiàng)工作以財(cái)務(wù)管理為中心，遵守財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)公款私存、多開(kāi)戶頭的情況予以嚴(yán)格的清查與處理。另外，主管部門(mén)還要根據(jù)建筑企業(yè)的特點(diǎn)制定合理的支出標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行全程監(jiān)督，糾正不合理的支出。要增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，采取相容崗位分離的原則，杜絕財(cái)務(wù)部門(mén)或其它部門(mén)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，從而增強(qiáng)其執(zhí)行結(jié)果的權(quán)威性。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督力度，審計(jì)人員要不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)，爭(zhēng)取做既懂專業(yè)，又懂生產(chǎn)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，這樣才能在工作中挖掘最大潛能，搞好風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制，實(shí)施更精確、有效的內(nèi)部監(jiān)督。

3.提高思想認(rèn)識(shí)，建立財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核機(jī)制

要想從根本上解決財(cái)務(wù)管理工作問(wèn)題，首要任務(wù)是提高財(cái)務(wù)工作人員的思想認(rèn)識(shí)，只有從意識(shí)上引起重視，才能逐漸將財(cái)務(wù)管理做好。首先，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。建筑企業(yè)的發(fā)展與管理者有著極大的關(guān)系，所以財(cái)務(wù)管理水平高低首先取決于管理者，只有管理者足夠重視財(cái)務(wù)管理，才能使財(cái)務(wù)管理得到發(fā)展。其次要加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，合理規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。其次，建立完善的績(jī)效考核體系。為了規(guī)范建筑企業(yè)的收支管理體系，應(yīng)針對(duì)性建立起科學(xué)的考核體系，建立可量化的考核指標(biāo)，從而調(diào)動(dòng)員工的積極性與主動(dòng)性，降低建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本。

4.注重信息溝通

企業(yè)生存離不開(kāi)信息，信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制成功的基本保障。首先建筑企業(yè)要建立基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)即存儲(chǔ)內(nèi)部信息又存儲(chǔ)外部信息，這樣企業(yè)就可以實(shí)時(shí)獲取各種所需信息，為制定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持；建筑企業(yè)要建立辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，加強(qiáng)與其他各職能部門(mén)的聯(lián)系，同時(shí)建立信息收集、處理和傳遞機(jī)制。建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，所以在完成上述工作并積極一定風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)后，可建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提供風(fēng)險(xiǎn)控制的效果及效率。建立暢通的信息渠道，避免信息孤島形成，保證決策信息的及時(shí)準(zhǔn)確。

5.建筑風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，健全評(píng)價(jià)指標(biāo)

金融風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不會(huì)隨著建筑企業(yè)的改變而改變，建筑企業(yè)無(wú)法避免風(fēng)險(xiǎn)，但可通過(guò)有效的防范措施化解風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損害降到最低程度。要建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定機(jī)制，通過(guò)會(huì)計(jì)一般分析，來(lái)反映建筑企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。但了解過(guò)去并不是最終的目的，而是要通過(guò)報(bào)表來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析并解決問(wèn)題，最終為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供預(yù)測(cè)資料。只有了解過(guò)去、規(guī)劃未來(lái)，才能針對(duì)未來(lái)變化提前做準(zhǔn)備，才能建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能在項(xiàng)目開(kāi)始之前就測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和比例，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。還應(yīng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，并在定量分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

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