工業(yè)企業(yè)的資金流管理探析

劉艷梅

[摘 要] 資金管理是工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)維持企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。本文將對(duì)工業(yè)企業(yè)的資金流管理現(xiàn)狀及特點(diǎn)進(jìn)行分析，并提出改善建議。

[關(guān)鍵詞] 工業(yè)企業(yè)；資金流；預(yù)算管理；供應(yīng)鏈

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 013

[中圖分類號(hào)] F275.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）08- 0023- 02

1 資金流管理在工業(yè)企業(yè)管理中的地位和作用

1.1 有利于服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升

資金是企業(yè)的血液和命脈，企業(yè)要想獲得超常規(guī)發(fā)展，打贏生存戰(zhàn)爭(zhēng)，必須有足夠的彈藥去支持和推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。否則，只能是鏡花水月、空中樓閣，最終或難有所作為，或胎死腹中。魅族手機(jī)就是明顯的例證，2009年中國(guó)智能手機(jī)市場(chǎng)還處于發(fā)展階段，彼時(shí)魅族手機(jī)因?yàn)檫M(jìn)入早、質(zhì)量高、理念新，被寄予厚望，許多人將黃章看作是中國(guó)的“喬布斯”，將魅族比作中國(guó)的“蘋果”，魅族自身定位和發(fā)展戰(zhàn)略也確是如此。M8、M9的相繼推出和市場(chǎng)火爆程度也從側(cè)面印證了魅族手機(jī)的巨大魅力。然而，好景不長(zhǎng)，由于資金管理問(wèn)題和領(lǐng)導(dǎo)者黃章對(duì)外部融資的抗拒，魅族科技的資本規(guī)模始終難以獲得質(zhì)的提升，嚴(yán)重遲滯了產(chǎn)品的更新?lián)Q代，加上營(yíng)銷手段的落后，最終敗給了后來(lái)者小米。企業(yè)要想在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，必須善于利用資本杠桿，合理管控企業(yè)資金流，以便為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略服務(wù)，用資本贏得核心競(jìng)爭(zhēng)力，贏得發(fā)展機(jī)會(huì)，贏得市場(chǎng)。

1.2 有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

據(jù)統(tǒng)計(jì)部門資料顯示，2013年我國(guó)工業(yè)企業(yè)中虧損企業(yè)達(dá)41 842個(gè)，占同期工業(yè)企業(yè)總體規(guī)模的12%，企業(yè)的虧損率和死亡率處于較高的水平，企業(yè)生存不易。造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損和死亡的因素有很多，諸如產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)、企業(yè)管理不善、外部環(huán)境變化、競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈、行業(yè)不景氣等，資金管理不嚴(yán)也是其中的重要原因。而且，企業(yè)虧損、死亡的最終結(jié)果也是以資金的績(jī)效形式反映出來(lái)的，即企業(yè)資本難以償還債務(wù)導(dǎo)致的資不抵債，或是因?yàn)榱鲃?dòng)性資金不足無(wú)法及時(shí)償還短期債務(wù)的流動(dòng)性償付危機(jī)，成為“掙錢的破產(chǎn)公司”。如2013年9月，深圳浩博光電——這家曾經(jīng)的LED照明領(lǐng)軍企業(yè)，因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不靈，拖欠巨額供應(yīng)商貨款和員工工資而關(guān)門停產(chǎn)2個(gè)多月。資金是企業(yè)的命脈，資金管理出現(xiàn)漏洞和問(wèn)題，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收支不規(guī)范、成本浪費(fèi)嚴(yán)重、盲目投資、過(guò)度舉債、員工侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)等行為，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，甚至直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壽命。

2 工業(yè)企業(yè)資金流管理特點(diǎn)及現(xiàn)狀分析

2.1 工業(yè)企業(yè)資金流管理特點(diǎn)

企業(yè)的資金活動(dòng)多種多樣，涉及企業(yè)計(jì)劃、采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，包括融投資管理、現(xiàn)金流管理、固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理等多項(xiàng)內(nèi)容，過(guò)程復(fù)雜，技術(shù)性強(qiáng)。工業(yè)企業(yè)由于所處行業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特殊性，其資金流管理也具有較為鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)費(fèi)時(shí)。工業(yè)企業(yè)相較于大部分流通企業(yè)和服務(wù)企業(yè)，其產(chǎn)品從計(jì)劃到生產(chǎn)到銷售中間歷時(shí)較長(zhǎng)。短則幾月，長(zhǎng)則數(shù)年，像大型設(shè)備和工程，從研發(fā)設(shè)計(jì)到投產(chǎn)施工到成品竣工，需歷時(shí)數(shù)載。資金回籠時(shí)間一方面受到產(chǎn)品生產(chǎn)周期影響，另一方面又由于我國(guó)產(chǎn)品銷售領(lǐng)域長(zhǎng)期存在的賒銷政策，周轉(zhuǎn)緩慢，嚴(yán)重影響企業(yè)資金流動(dòng)效率和效益。②固定資產(chǎn)投資占比較重，資金沉淀較多?，F(xiàn)代工業(yè)企業(yè)的自動(dòng)化、機(jī)械化和規(guī)?；沟脵C(jī)械設(shè)備在企業(yè)中的應(yīng)用愈加廣泛，機(jī)械設(shè)備作為重要的固定資產(chǎn)，也相應(yīng)在企業(yè)的資產(chǎn)中占有相當(dāng)?shù)谋戎?。然而，由于固定資產(chǎn)前期投入大、回報(bào)周期長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)巨額資金沉淀，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的使用效益，擠占了企業(yè)它途資金的管理和使用，加劇了企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。③經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)復(fù)雜，資金管理較為困難。工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)復(fù)雜，工序繁瑣、工作環(huán)境多變，涉及的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也相對(duì)較多，如車間管理、質(zhì)量管理、安全管理、采購(gòu)管理、材料管理等。管理活動(dòng)的進(jìn)行伴隨著資金的流動(dòng)，管理活動(dòng)的復(fù)雜性也決定了企業(yè)資金管理任務(wù)的艱巨性。

2.2 當(dāng)前工業(yè)企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀

我國(guó)工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展始于改革開放以后，起步較晚，加之不少企業(yè)在前期熱衷于市場(chǎng)上的“跑馬圈地”，將重心放置在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)開發(fā)上面，對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、控制資金流以防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要和清醒的認(rèn)識(shí)。許多企業(yè)內(nèi)部存在資金審批支出隨意、企業(yè)資產(chǎn)被挪用貪污、項(xiàng)目投資缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制、過(guò)度舉債等不合理現(xiàn)象，資金管理存在極大風(fēng)險(xiǎn)隱患。金融危機(jī)爆發(fā)后，外部環(huán)境驟然降溫，不少企業(yè)由于長(zhǎng)期過(guò)度舉債陷入流動(dòng)性不足，資金鏈條斷裂，減產(chǎn)、停產(chǎn)、破產(chǎn)比比皆是。尤其是沿海外貿(mào)型企業(yè)由于對(duì)外依存度高，加之之前企業(yè)對(duì)資金流控制不善，大量存貨積壓，又無(wú)法及時(shí)償還供應(yīng)商貨款和銀行貸款，最終關(guān)門倒閉。金融危機(jī)的爆發(fā)在客觀上起到了大浪淘沙的作用，一些資金管控良好的企業(yè)得以存活，更多的企業(yè)開始關(guān)注和正視企業(yè)資金管控。一個(gè)顯著的證明就是資金管理軟件市場(chǎng)的快速發(fā)展，賽迪顧問(wèn)《2006-2011年中國(guó)資金管理軟件市場(chǎng)研究報(bào)告》中數(shù)據(jù)顯示，金融危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)資金管理軟件市場(chǎng)增長(zhǎng)率由之前30%左右提高到50%～60%左右，呈現(xiàn)出爆炸式增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。資金流管理正在獲得越來(lái)越多工業(yè)企業(yè)的青睞和重視。

3 工業(yè)企業(yè)資金流管控體系的建立和完善

3.1 建立以現(xiàn)金流量為核心的財(cái)務(wù)管控體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

工業(yè)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化“現(xiàn)金為王”的資金管理理念，將以現(xiàn)金流量為核心的資金管理上升為企業(yè)戰(zhàn)略，加強(qiáng)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)同步。工業(yè)企業(yè)應(yīng)積極削減各種費(fèi)用，合理編制生產(chǎn)計(jì)劃，調(diào)度用工和安排作息時(shí)間，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理和費(fèi)用管理，提高機(jī)械設(shè)備使用率。同時(shí)，制定科學(xué)的備料計(jì)劃，減少設(shè)備、材料、產(chǎn)品庫(kù)存，積極盤活閑置資產(chǎn)。大型機(jī)械設(shè)備可以通過(guò)租賃形式投產(chǎn)使用，減少資金擠占和沉淀。優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，適度融資舉債，提高企業(yè)凈現(xiàn)金流水平；同時(shí)，應(yīng)確保企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目資金和研發(fā)資金，服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。如東風(fēng)集團(tuán)在金融危機(jī)爆發(fā)后，就確立“現(xiàn)金為王”的指導(dǎo)思想，從緊控制一般管理費(fèi)用，并重點(diǎn)嚴(yán)格控制“五項(xiàng)費(fèi)用”。制定相應(yīng)的費(fèi)用壓縮目標(biāo)，將費(fèi)用壓縮指標(biāo)納入部門績(jī)效考核之中。同時(shí)，淘汰閑置設(shè)備和生產(chǎn)線，裁汰冗員，退租閑置土地，降低生產(chǎn)制造費(fèi)用，推動(dòng)企業(yè)在后危機(jī)時(shí)代健康發(fā)展。

3.2 推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展，加強(qiáng)資金流向監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)以預(yù)算管理為依托，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的控制。企業(yè)應(yīng)建立起“事前計(jì)劃、事中控制、事后監(jiān)督”的全面預(yù)算管理體系，合理運(yùn)用預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等手段，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資金使用和管理的監(jiān)控。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立起資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)警體系，加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)判。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)強(qiáng)化對(duì)資金往來(lái)賬戶、集團(tuán)子公司賬戶等的監(jiān)控，密切關(guān)注企業(yè)資金流動(dòng)規(guī)模和方向。健全內(nèi)部控制制度，建立財(cái)務(wù)集中體系，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，加強(qiáng)企業(yè)收支管理、審批管理、采購(gòu)管理等，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。山東華魯恒升化工公司通過(guò)推行全面預(yù)算管理體系，構(gòu)建資金良性運(yùn)轉(zhuǎn)循環(huán)機(jī)制。公司建立起包含資金預(yù)算編報(bào)、預(yù)算調(diào)整及控制、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算監(jiān)督考核4部分的預(yù)算管理體系，運(yùn)用PDCA方法構(gòu)建資金管理循環(huán)，有力提高了企業(yè)資金管理能力和盈利能力，成功實(shí)現(xiàn)企業(yè)低成本運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略。

3.3 確立基于供應(yīng)鏈的資金管理戰(zhàn)略，打造資金流生態(tài)閉環(huán)

企業(yè)的資金流并不是簡(jiǎn)單孤立的，而是可以上下延伸至整個(gè)供應(yīng)鏈條。工業(yè)企業(yè)在加強(qiáng)資金流管理過(guò)程中，應(yīng)確立基于供應(yīng)鏈的資金管理戰(zhàn)略，密切同供應(yīng)商、分銷商等上下游企業(yè)的溝通聯(lián)系，并應(yīng)擴(kuò)大供應(yīng)鏈生態(tài)圈，將物流企業(yè)、銀行等融資機(jī)構(gòu)納入企業(yè)供應(yīng)鏈生態(tài)圈，提高生態(tài)圈整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)自身基礎(chǔ)建設(shè)，努力成為供應(yīng)鏈核心主體，提高供應(yīng)鏈集聚能力和輻射能力。推動(dòng)供應(yīng)鏈內(nèi)部的大信息平臺(tái)建設(shè)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)商流、物流、信息流和資金流“四流”融合，并以信息流為基礎(chǔ)，建立起反饋控制系統(tǒng)，加強(qiáng)供應(yīng)鏈平臺(tái)信息共享和終端監(jiān)測(cè)，打造資金流生態(tài)閉環(huán)。在供應(yīng)鏈資金管理中，應(yīng)注意幾個(gè)問(wèn)題：①注意供應(yīng)鏈合作企業(yè)的選擇，加強(qiáng)對(duì)優(yōu)質(zhì)企業(yè)的選擇。注意把關(guān)材料質(zhì)量和應(yīng)收賬款管理。②注意供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移控制。建立合理的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，減少傳導(dǎo)阻塞而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)堆積進(jìn)而破壞整個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)。同時(shí)也要防范和排除高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)滲入供應(yīng)鏈系統(tǒng)。

4 結(jié) 論

綜上所述，工業(yè)企業(yè)應(yīng)樹立“現(xiàn)金為王”的資金管理意識(shí)，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)費(fèi)用管理，削減不合理的開支。同時(shí)，應(yīng)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，適度融資，增加企業(yè)資金流入。此外，工業(yè)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)供應(yīng)鏈資金管理，提高整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

主要參考文獻(xiàn)

[1]劉愛(ài)榮.試析工業(yè)企業(yè)的資金管理重點(diǎn)及其控制[J].中國(guó)外資，2012（7）.

[2]鄭艷潔.企業(yè)資金流內(nèi)部控制探析——基于資金鏈條環(huán)節(jié)[J].財(cái)會(huì)通訊，2013（2）.