發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究

孫鵬

摘要：基于風(fēng)險管理的相關(guān)理論，對發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理問題進行研究。根據(jù)發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行風(fēng)險識別，結(jié)合稅務(wù)管理工作中的經(jīng)驗提出稅務(wù)風(fēng)險防范措施。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范

中圖分類號：F270 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-0079（2014）24-0113-02

一、稅務(wù)風(fēng)險管理概述

稅務(wù)管理是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟活動，稅務(wù)管理工作從狹義上講是企業(yè)依據(jù)國家稅收政策法規(guī)所進行稅款的計算、繳納、籌劃等活動的總稱。企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，必須加強稅務(wù)管理工作，有效防范涉稅風(fēng)險。

依法、合規(guī)納稅是企業(yè)的義務(wù)，稅務(wù)管理是企業(yè)依法合規(guī)納稅的前提。我國目前的稅收征管體系還不完善。企業(yè)只有不斷加強自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，才能保證企業(yè)依法合規(guī)納稅，保證企業(yè)免于涉稅風(fēng)險，保證企業(yè)的發(fā)展壯大。

二、發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

目前，發(fā)電企業(yè)整體稅務(wù)管理水平有了較大幅度的提高，特別是因發(fā)電企業(yè)稅款金額相對較大，各級稅務(wù)機關(guān)十分重視發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理工作，導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)自身稅務(wù)管理水平相應(yīng)的提高。特別是大部分發(fā)電企業(yè)與稅務(wù)中介簽訂稅務(wù)管理咨詢合同，借助稅務(wù)中介專業(yè)優(yōu)勢間接提高了企業(yè)的稅務(wù)管理水平。但目前發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理工作仍存在不足。

1.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

會計核算作為稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，只有真實、可靠的會計信息才能保證企業(yè)依法合規(guī)納稅。發(fā)電企業(yè)會計基礎(chǔ)工作主要表現(xiàn)在對會計工作不夠重視，尤其是會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，發(fā)票不合規(guī)，虛假發(fā)票，致使原始憑證不真實、不合理或不完整。會計檔案歸檔不及時、不規(guī)范，特別是一些重要業(yè)務(wù)的政策性文件沒有納入會計檔案，一旦和稅務(wù)部門發(fā)生政策性爭議，無法查找政策依據(jù)。

2.稅務(wù)基礎(chǔ)工作需提高

目前部分發(fā)電企業(yè)無專職稅務(wù)管理人員，兼職人員稅務(wù)知識較少，不能按照稅法要求計算、繳納各項稅款。發(fā)票的開具、使用無專人負(fù)責(zé)和使用登記，收到發(fā)票無審核。增值稅進項稅抵扣管理流程不規(guī)范，存在超范圍抵扣的風(fēng)險。財務(wù)人員在收到增值稅專用發(fā)票的時候未進行辨識，對確實不應(yīng)抵扣增值稅專用發(fā)票的進行認(rèn)證，認(rèn)證后未立即做進項稅轉(zhuǎn)出。對非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)未全部做進項稅轉(zhuǎn)出。如購買餐飲設(shè)施用于職工食堂，購買節(jié)日物品用于員工個人而進行了進項稅抵扣。

3.稅務(wù)管理制度不完善

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的管理人員對稅務(wù)管理的理解有限、重視程度不夠，造成企業(yè)制度不健全、不完善。相當(dāng)部分的企業(yè)未建立稅務(wù)管理制度或已建立稅務(wù)管理制度，但內(nèi)控制度建設(shè)滯后，制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要，治標(biāo)不能治本；內(nèi)部控制建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，控制分散與控制不足并存，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，結(jié)果是內(nèi)部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

三、發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

1.加強會計核算工作

嚴(yán)格遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，按照準(zhǔn)則的要求如實反映公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，建立《財務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。會計核算方面繼續(xù)保持精細(xì)化和規(guī)范化的管理，會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量繼續(xù)穩(wěn)步提高，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供了有效的數(shù)據(jù)支持。

會計核算標(biāo)準(zhǔn)化。結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點編制《財務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)》，對核算中具體操作步驟、摘要的表述、會計憑證的附件、報銷業(yè)務(wù)的發(fā)票等進行了統(tǒng)一要求，實現(xiàn)會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一和細(xì)化會計科目體系，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容細(xì)化到部門、機組、項目等，滿足預(yù)算管理、作業(yè)成本管理及其他經(jīng)營管理的需要。

健全財務(wù)內(nèi)部稽核制度：建立“稽核憑證—發(fā)現(xiàn)問題—反饋問題—整改完善”的閉環(huán)控制程序，對于在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行整改，并形成月度稽核報告，提示風(fēng)險，預(yù)防類似問題的發(fā)生，提高了財務(wù)人員的專業(yè)技能和會計基礎(chǔ)工作管理水平，確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性，推動整體會計基礎(chǔ)核算水平的提高。

以會計核算“零差錯”為目標(biāo)，遵循準(zhǔn)則，夯實基礎(chǔ)，提高會計核算規(guī)范化程度。加強發(fā)票管理，嚴(yán)把發(fā)票關(guān)，特別是針對跨期發(fā)票、定額發(fā)票的規(guī)范性管理。規(guī)范財務(wù)報表的列報，確保及時準(zhǔn)確完成報表的編制上報，為股東方及各利益相關(guān)者提供及時準(zhǔn)確的會計信息。

2.加強稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，精細(xì)化管理

加強對發(fā)票的規(guī)范性、報銷憑證完整性的審核，防范涉稅風(fēng)險。充分利用稅務(wù)中介專業(yè)力量的優(yōu)勢，分別對發(fā)票及涉稅事項認(rèn)真梳理，并出具審核報告，避免因會計核算等基礎(chǔ)工作不規(guī)范引發(fā)的涉稅風(fēng)險。針對稅務(wù)中介提出的涉稅事項，逐項確認(rèn)、明確整改計劃、落實責(zé)任，實現(xiàn)規(guī)范的閉環(huán)管理，并將稅務(wù)自查及稅務(wù)中介審核問題舉一反三，及時共享。

建立《稅務(wù)定期計劃登記表》，月度內(nèi)根據(jù)定期工作計劃標(biāo)注稅務(wù)管理定期工作完成情況，并對不定期工作進行合理標(biāo)注。建立完善的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的保管、開具等管理制度，設(shè)立《發(fā)票使用簿》使發(fā)票使用管理規(guī)范、有效，建立較好的發(fā)票使用登記制度。

3.建立全員稅務(wù)風(fēng)險防范的文化氛圍

企業(yè)管理人員的意識對稅務(wù)風(fēng)險防范起著決定性作用，個別發(fā)電企業(yè)基層管理人員對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，隨著國家稽查力度加大和法制化進程加快，稅務(wù)稽查面越來越全面，僥幸過關(guān)的概率越來越小，所以管理人員必須將稅務(wù)風(fēng)險管理放在企業(yè)管理的首位。

企業(yè)業(yè)務(wù)形成是由業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦，財稅人員一般是對業(yè)務(wù)進行涉稅處理和履行納稅申報義務(wù)，所以業(yè)務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)知程度及踐行情況決定著其業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險的大小，比如虛假發(fā)票的取得，合同的簽訂方式和形式對涉稅均存在影響，業(yè)務(wù)人員對稅收態(tài)度影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小。因此需要建立全員稅務(wù)風(fēng)險防范的文化氛圍，從管理層到業(yè)務(wù)人員全面防范涉稅風(fēng)險。

4.加強稅務(wù)崗位人員的綜合素質(zhì)

隨著稅收法律、法規(guī)的不斷變化，稅務(wù)管理崗位需要較強的專業(yè)知識。只有具備全面扎實的專業(yè)知識才能較好地勝任本職工作。建立稅收政策、法規(guī)等信息的采集與研究機制，對涉及企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息進行歸集、整理、傳輸與保管，建立公司級的稅務(wù)知識庫，實時更新稅收法規(guī)政策。積極參加公司和部門組織的各項財務(wù)培訓(xùn)，可以利用業(yè)余時間學(xué)習(xí)注冊稅務(wù)師等相關(guān)的課程，提高專業(yè)勝任能力。

及時跟蹤新的稅務(wù)政策，建立相關(guān)法律、法規(guī)的獲取機制，及時掌握國家稅務(wù)政策變化。通過《中國稅務(wù)報》等稅務(wù)刊物，及時獲得國家發(fā)布的稅收法律、法規(guī)，并將相關(guān)文章建立導(dǎo)讀索引，方便大家查閱。

5.加強稅務(wù)管理工作，實現(xiàn)由核算向管理職能的轉(zhuǎn)化

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，稅務(wù)管理工作也將發(fā)揮更加重要的作用。在依法合規(guī)納稅的同時，應(yīng)加強稅務(wù)籌劃的工作，通過稅務(wù)籌劃為企業(yè)節(jié)約納稅成本，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

加強稅務(wù)籌劃與公司生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)合。除爭取稅收優(yōu)惠政策外，加強稅務(wù)工作對公司生產(chǎn)經(jīng)營的支持，特別是合同管理中涉稅問題的研究。針對公司生產(chǎn)經(jīng)營進行全面的稅收籌劃。

四、結(jié)論

發(fā)電企業(yè)只有不斷加強對稅務(wù)的管理，才能使其更好、更快地發(fā)展。要加強對稅務(wù)的管理，就必須加強會計基礎(chǔ)工作，加強稅務(wù)管理，加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立全員稅務(wù)風(fēng)險防范的文化氛圍，加強稅務(wù)崗位人員的綜合素質(zhì)，實現(xiàn)由核算向管理職能的轉(zhuǎn)化，才能實現(xiàn)真正實現(xiàn)涉稅工作“零風(fēng)險”。

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（責(zé)任編輯：王祝萍）