淺談財產(chǎn)保險公司年度考核指標設(shè)定

代利剛

摘 要：無考核則無管理，考核是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)?？己耸窃谄髽I(yè)既定的戰(zhàn)略目標下，設(shè)定經(jīng)營目標與指標，對管理者在一定經(jīng)營期間的管理效果與經(jīng)營效益進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果指導(dǎo)管理者提升未來的管理效果與經(jīng)營效益的一系列行為之和?？己酥笜说脑O(shè)定直接體現(xiàn)了保險公司的經(jīng)營理念與目標，而設(shè)定的考核目標會直接影響管理層的行為，因此如何科學(xué)、合理地設(shè)定考核指標就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；考核指標；設(shè)定

無考核則無管理，考核是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。考核是在企業(yè)戰(zhàn)略既定的戰(zhàn)略目標下，設(shè)定經(jīng)營目標與指標，對管理者在一定經(jīng)營期間的管理效果與經(jīng)營效益進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果指導(dǎo)管理者提升未來的管理效果與經(jīng)營效益的一系列行為之和。

一、保險公司經(jīng)營成本概述

綜合成本率是保險公司常用的考核指標也是最核心的考核指標，最能反映保險公司經(jīng)營績效的指標。

保險公司常用的綜合成本率計算公式：綜合成本率=綜合費用率+綜合賠付率=綜合賠付率=（業(yè)務(wù)及管理費+手續(xù)費及傭金支出+保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅及附加-攤回分保費用）÷已賺保費×100%+（賠款支出+未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差-攤回賠付支出-攤回保險責(zé)任準備金）÷已賺保費×100%。

已賺保費=保費收入+分保費收入-分出保費-未到期責(zé)任準備金提轉(zhuǎn)差。

權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計核算的一條重要原則，保險行業(yè)的財務(wù)核算也不例外，首日費用①以及其他與保費收入直接相關(guān)的費用，如電銷業(yè)務(wù)電話坐席的業(yè)務(wù)提獎、保單配送費等，這些費用有共同特點，都是與保費收入的獲取有直接關(guān)系，將其統(tǒng)稱為獲取成本。獲取成本全部被一次性計入保單起保當(dāng)期的會計期間，應(yīng)用于非保險的傳統(tǒng)行業(yè)，因為其收入的確定性費用一次性計入某個會計期間并不影響利潤核算的準確性。

但保險合同是典型的射幸合同，所以保險行業(yè)產(chǎn)生了“已賺保費”這個非常有行業(yè)特色的概念，“已賺保費”通俗地說就是原保費收入按365日對于已經(jīng)歷保險期間進行折算，風(fēng)險已暴露保險期間的保費才能成為保險公司“已賺取”的保費，與會計上的謹慎性原則有異曲同工之妙，本質(zhì)上是收益的一種遞延。因此保險行業(yè)的獲取成本都需遞延，否則獲取成本與計算承保利潤基礎(chǔ)的“已賺保費”就不能真正匹配。

當(dāng)然這種費用與已賺保費的匹配不符合會計準則，不可以作為財務(wù)報表計算承保利潤的規(guī)則，但作為內(nèi)部成本考核卻更為準確、妥當(dāng)。特別距離年底時間越近、保費收入數(shù)額越大相應(yīng)的獲取成本也越大，對“承保利潤”的扭曲也越大。對獲取成本進行遞延能在最大程度上避免保費收入因在時間分布上的差異而導(dǎo)致費用與“已賺保費”的不匹配，能更真實地反映各分支機構(gòu)的真實綜合費用率，最大程度低減少由此引起的綜合成本率的失真。

二、考核指標設(shè)計的原則、內(nèi)容、考核指標目標值的確定及影響各考核指標權(quán)重的因素

一）、考核指標設(shè)計的原則

考核指標能夠直接影響甚至決定管理者的行為，因此考核指標的設(shè)定是企業(yè)管理中非常重要的工作，考核指標的設(shè)計必須遵循一些原則：

1、科學(xué)性原則?？己酥笜说脑O(shè)定應(yīng)能充分反映公司與市場發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，能夠準確、真實反映公司的管理水平與經(jīng)營成效。

2、全面性原則?？己酥笜说膬?nèi)容應(yīng)包括公司的主要經(jīng)營指標，能夠全面地反映各方面的經(jīng)營狀況。

3、連續(xù)性原則?？己酥笜说膬?nèi)容應(yīng)在一定時期內(nèi)保持相對穩(wěn)定，便于縱向比較，能夠更好地判斷公司經(jīng)營狀況及發(fā)展趨勢。

4、共性和個性結(jié)合的原則。由于全國經(jīng)濟發(fā)展水平不平衡，考核指標的目標值的設(shè)定必須考慮到各地的實際情況，如人傷賠償標準是按照城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均純收入密切相關(guān)的，所以在評價不同分支機構(gòu)的賠付率時必須考慮到地區(qū)差異。但又必須考慮所有分支機構(gòu)的共性，否則考核指標在分支機構(gòu)之間就失去的比較價值。

5、數(shù)量適宜原則：考核指標數(shù)量既不宜太多，太多則缺乏指向性，不利于聚焦，容易造成企業(yè)經(jīng)營資源的分散；考核指標數(shù)量也不宜太少，太少則不能夠全面反映公司的經(jīng)營狀況，容易片面地評價公司與分支機構(gòu)的真實管理水平與經(jīng)營績效。

6、跟進監(jiān)管動態(tài)原則：考核指標的設(shè)定應(yīng)考慮到監(jiān)管當(dāng)局的動態(tài)，如監(jiān)管當(dāng)局非常重視投訴與服務(wù)質(zhì)量，公司應(yīng)將投訴率相關(guān)指標納入考核指標，公司應(yīng)善于把握監(jiān)管的動態(tài)與方向，力爭使公司發(fā)展與監(jiān)管要求一致，有利于為公司營造良好的監(jiān)管環(huán)境。

二）、考核指標目標的內(nèi)容

保費達成率與綜合成本率應(yīng)該說保險公司兩個最核心的考核指標，但為了避免指標過少不能真實反映公司與分支機構(gòu)的管理水平與經(jīng)營績效，建議應(yīng)增設(shè)一些輔助指標如：市場占有率（各省域市場因經(jīng)濟水平發(fā)展差異較大無法直接比較各分支機構(gòu)的保費規(guī)模，市場占有率作為相對數(shù)恰恰能有效反映各分支機構(gòu)在當(dāng)?shù)厥袌龅挠绊懥εc競爭力）、續(xù)保率（反映已投?？蛻舻臐M意度與忠誠度）、稽核合規(guī)評價（反映機構(gòu)對合規(guī)方面的重視程度與經(jīng)營的規(guī)范性）、已賺車年投訴率（反映客戶的滿意度與公司的客戶服務(wù)水平與能力）、事故月當(dāng)月結(jié)案率（反映理賠時效與風(fēng)險管控水平）等過程性指標，要讓管理者明白經(jīng)營結(jié)果優(yōu)異很重要但絕不是企業(yè)經(jīng)營的全部，企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性及其他過程同樣不能忽略，通過指標設(shè)定引導(dǎo)管理者更全面地關(guān)注企業(yè)經(jīng)營的各個方面，減少短視行為，而不能僅僅重視最終的結(jié)果。

三）、考核指標目標值的確定及影響各考核指標權(quán)重的因素

1、公司的發(fā)展戰(zhàn)略：如公司是激進的戰(zhàn)略，要求高速發(fā)展，當(dāng)前的主要任務(wù)是擴大市場份額與市場影響力，那么公司可能賦予“市場占有率”與“保費達成率”更高的權(quán)重，在此情況下“市場占有率”、“保費達成率”與“綜合成本率”目標值應(yīng)調(diào)高（綜合成本率目標值越高要求越低），反之亦然。

不同分支機構(gòu)競爭地位不同、處于不同發(fā)展階段，其所面對的發(fā)展方向各不相同，分支機構(gòu)之間各考核指標之間的權(quán)重也不應(yīng)相同。

2、市場環(huán)境：保險行業(yè)的市場環(huán)境也能影響各考核指標的權(quán)重，如行業(yè)經(jīng)營好轉(zhuǎn)時應(yīng)加大綜合成本率的考核權(quán)重，在此情況下“市場占有率”與“保費達成率”目標值應(yīng)調(diào)高，“綜合成本率”的目標值應(yīng)調(diào)低。另在設(shè)定不同分支機構(gòu)的目標值時及各考核指標的權(quán)重時也應(yīng)如此考慮。

3、市場主體數(shù)量：由于經(jīng)濟水平發(fā)展不平衡，各省域以及省內(nèi)不同地市之間保險主體數(shù)量差異較大，相對來說應(yīng)調(diào)低保險主體數(shù)量多、競爭激烈的分支機構(gòu)的“市場占有率”目標值。

三、考核指標得分計算規(guī)則

為每家分支機構(gòu)設(shè)定一定數(shù)量的考核指標，每個考核指標都設(shè)有一個目標值（分支機構(gòu)之間同一考核指標目標值可能不同）。下面僅對保費達成率與綜合成本率兩個考核指標舉例說明考核指標得分規(guī)則，不再對其他考核指標一一舉例。

區(qū)間保費達成率保費達成率得分規(guī)則

區(qū)間1保費達成率<70%0

區(qū)間270%≤保費達成率<100%50+（100-50）x（保費達成率-70%）/（100%-70%）

區(qū)間3100%≤保費達成率<130100+（150-130）x（保費達成率-100%）/（130%-100%）

區(qū)間4130%≤保費達成率150

區(qū)間實際綜合成本率綜合成本率得分規(guī)則

區(qū)間1實際綜合成本率≤目標值-5%150

區(qū)間2目標值-5%<實際綜合成本率<目標值150+（150-100）x（綜合成本率差值+5%）/（-5%-0%）

區(qū)間3目標值≤實際綜合成本率<目標值+3%50+（100-50）x（綜合成本率差值-3%）/（0%-3%）

區(qū)間4目標值+3%≤實際綜合成本率≤目標值+4%0+（50-0）x（綜合成本率差值-4%）/（3%-4%）

區(qū)間5目標值+4%<實際綜合成本率0

總之對每一個考核指標分區(qū)間設(shè)定得分規(guī)則，再為每一考核指標賦予權(quán)重。

單個考核指標得分=按照設(shè)定的規(guī)則將單個指標與目標值比較。綜合得分=∑各項考核指標得分×單個指標所占權(quán)重。

考核指標的設(shè)定直接體現(xiàn)了保險公司的經(jīng)營理念與目標，如何科學(xué)、合理地設(shè)定考核指及各指標的權(quán)重，要綜合考慮到企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展階段、市場環(huán)境等多種因素，合理設(shè)定的考核指標能在最大程度上確保企業(yè)管理者的行為與公司目標保持一致。

總之，在設(shè)計考核指標的內(nèi)容、數(shù)量、目標值及權(quán)重時要多方面考慮，要盡量全面、客觀地反映保險公司與各分支機構(gòu)的管理水平與經(jīng)營績效，避免對考核指標片面評價，積極發(fā)揮考核指標引導(dǎo)管理者提高管理水平與經(jīng)營績效，促成保險公司又好又快地發(fā)展。（作者單位：安盛天平財產(chǎn)保險股份有限公司江蘇分公司）

參考文獻：

[1] 翟義剛，區(qū)域財產(chǎn)保險市場狀況評價指標體系實證研究，《上海保險》，2010，06

[2] 李世雨，財產(chǎn)保險公司KPI指標體系研究，《金融經(jīng)濟》，2005，04

[3] 劉云霞，賀晉兵，我國財產(chǎn)保險公司財務(wù)實力的評價，統(tǒng)計與決策，2011，15

注解：

① 首日費用：根據(jù)保監(jiān)會的規(guī)定，首日費用僅且僅限于包括手續(xù)費支出、營業(yè)稅金以及附加、保險保障基金、保險監(jiān)管費、分保費用支出、支付給以保險中介機構(gòu)的手續(xù)費和傭金。