戰(zhàn)略成本動(dòng)因分析
——基于油田物資供應(yīng)挖潛增效中的應(yīng)用

權(quán) 威

(勝利油田分公司物資供應(yīng)處，山東 東營(yíng) 257000)

2014年，勝利油田分公司經(jīng)營(yíng)形勢(shì)嚴(yán)峻，成本壓力和預(yù)算缺口呈不斷加大的趨勢(shì)，面臨著產(chǎn)量增加、投資壓減、工作量減少、資金緊張等一系列困難。企業(yè)戰(zhàn)略成本動(dòng)因研究分析應(yīng)用可有效降低運(yùn)營(yíng)成本，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)良性循環(huán)發(fā)展。

一、戰(zhàn)略成本動(dòng)因分析的含義及分類

戰(zhàn)略成本管理是在突破了傳統(tǒng)的單純成本管理理念的基礎(chǔ)上，構(gòu)建和監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略，提高企業(yè)持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢(shì)。進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略成本動(dòng)因分析，首先要樹立成本系統(tǒng)控制理念，從整體出發(fā)，著眼于整體價(jià)值鏈，通過與戰(zhàn)略相結(jié)合的方式，找出影響企業(yè)成本的驅(qū)動(dòng)因素，分析成本是否應(yīng)該發(fā)生，同時(shí)指出企業(yè)應(yīng)采取什么方法來(lái)控制這些因素，以便對(duì)癥下藥，控制本部門以及后續(xù)各部門的成本，降低企業(yè)總成本，更好地為戰(zhàn)略成本管理服務(wù)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理的目標(biāo)，保證企業(yè)成本管理戰(zhàn)略的有效性。戰(zhàn)略成本動(dòng)因分析在成本管理的過程中，謀劃于成本發(fā)生之前，控制于成本發(fā)生之時(shí)，實(shí)現(xiàn)整體降本增效。

戰(zhàn)略成本動(dòng)因可以分為結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因和執(zhí)行性成本動(dòng)因兩大類，結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因主要從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和影響成本費(fèi)用的角度進(jìn)行分析，主要包括規(guī)模、整合程度、經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)和地理位置等。執(zhí)行性成本動(dòng)因分析主要從員工參與、全面質(zhì)量管理、生產(chǎn)能力利用和聯(lián)系等方面展開。

二、物資供應(yīng)管理工作中加強(qiáng)戰(zhàn)略成本動(dòng)因分析的必要性

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期有效持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，物資供應(yīng)作為勝利油田分公司 (以下簡(jiǎn)稱勝利油田)生產(chǎn)保障的重要部分之一，如何在物資采購(gòu)成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，如何在保供的同時(shí)實(shí)現(xiàn)挖潛、花好用好每一元錢，如何全面提高企業(yè)成本費(fèi)用管理水平、實(shí)現(xiàn)率先發(fā)展等方面面臨巨大的挑戰(zhàn)。

1.揭示成本管理核心問題

戰(zhàn)略成本動(dòng)因?qū)Τ杀镜挠绊懕戎卮螅ㄟ^兩個(gè)層面對(duì)物資供應(yīng)過程中成本構(gòu)成進(jìn)行分析:一是質(zhì)的概念，受什么因素驅(qū)動(dòng);二是量的概念，即導(dǎo)致資源消耗的量。這兩個(gè)層面可以揭示出日常經(jīng)營(yíng)中的大量潛在成本問題，有利于解決成本管理的核心問題。

2.制定成本管理措施

根據(jù)勝利油田物資供應(yīng)管理職能，明晰和細(xì)化業(yè)務(wù)鏈，根據(jù)戰(zhàn)略成本動(dòng)因分析成本管理暴露的問題，在執(zhí)行過程中建立成本費(fèi)用管理目標(biāo)，制定具體實(shí)施方案，并完善內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制。

3.實(shí)現(xiàn)整體降本增效

在目前物資采購(gòu)成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)成本費(fèi)用的驅(qū)動(dòng)因素，制定措施實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，全面提高油田物資采購(gòu)成本費(fèi)用管理水平，降低成本費(fèi)用水平，實(shí)現(xiàn)降本增效。

三、戰(zhàn)略成本動(dòng)因分析在物資供應(yīng)挖潛增效中的應(yīng)用

勝利油田物資供應(yīng)成本費(fèi)用主要由兩部分構(gòu)成:一是物資采購(gòu)成本，主要是采購(gòu)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等;二是與物資采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用，出入庫(kù)裝卸倒運(yùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)維修費(fèi)、人工費(fèi)、管理費(fèi)等。從戰(zhàn)略成本動(dòng)因的兩個(gè)層面出發(fā)，將物資供應(yīng)成本費(fèi)用根據(jù)戰(zhàn)略成本動(dòng)因項(xiàng)目，逐項(xiàng)進(jìn)行分析、挖掘成本驅(qū)動(dòng)因素，指出相應(yīng)具體措施，以實(shí)現(xiàn)控制成本，挖潛增效的目標(biāo)。

1.結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因分析的應(yīng)用

結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因是非量化的成本驅(qū)動(dòng)因素，但對(duì)成本費(fèi)用的影響很大，主要從規(guī)模、范圍、技術(shù)、地理位置等進(jìn)行分析。對(duì)結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因要把握一個(gè)度，通過分析結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因?qū)Τ杀举M(fèi)用的影響，對(duì)物資供應(yīng)鏈活動(dòng)過程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)選擇合適的度、適當(dāng)?shù)牧?，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，確定合適的規(guī)模和范圍，選擇合適的數(shù)量和周期。

(1)規(guī)模——合理控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益

根據(jù)勝利油田物資供應(yīng)管理職能，全面綜合考慮，合理控制物資供應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，從源頭上控制成本發(fā)生。整合物資需求，規(guī)范采購(gòu)程序，進(jìn)一步拓寬框架協(xié)議采購(gòu)覆蓋范圍，合理確定采購(gòu)類型和協(xié)議周期，充分發(fā)揮框架協(xié)議采購(gòu)在穩(wěn)定貨源、集合批量、降低成本等方面的優(yōu)勢(shì)。提升框架協(xié)議采購(gòu)規(guī)模和質(zhì)量，最大限度地集合采購(gòu)批量，降低采購(gòu)價(jià)格，發(fā)揮規(guī)模采購(gòu)優(yōu)勢(shì)，獲取規(guī)模采購(gòu)效益。

(2)范圍——全面實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)整合，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益

了解企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度，掌握生產(chǎn)需求和主要物資供需動(dòng)態(tài)，把握生產(chǎn)單位的物資需求，對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)鏈進(jìn)行梳理和整合，強(qiáng)化采購(gòu)事前準(zhǔn)備、事中過程控制和事后監(jiān)督執(zhí)行等全過程的管理，對(duì)大宗、重要材料實(shí)行年度框架協(xié)議采購(gòu)，落實(shí)供應(yīng)商預(yù)審制和業(yè)績(jī)引導(dǎo)訂貨機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益。

(3)技術(shù)——縱深推進(jìn)科學(xué)理性采購(gòu)，加大降本力度

秉承科學(xué)理性采購(gòu)理念，以性能價(jià)格比最優(yōu)、物資全生命周期總成本最低的原則，依據(jù)物資成本構(gòu)成分析結(jié)果實(shí)施采購(gòu)，降低采購(gòu)價(jià)格。把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，深化市場(chǎng)分析，增強(qiáng)把握市場(chǎng)信息的靈敏度，緊密結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)變化，建立物資價(jià)格及調(diào)整機(jī)制，提高物資掌控能力。定期研究出臺(tái)鋼材、化工、成品油、水泥等重點(diǎn)物資的《物資市場(chǎng)商情分析》，建立市場(chǎng)分析預(yù)警機(jī)制，提前把握資源市場(chǎng)脈搏，并通過調(diào)整庫(kù)存儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)、提前鎖定資源等策略降低采購(gòu)成本。

(4)地理位置——合理選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，節(jié)約物資供應(yīng)成本

勝利油田生產(chǎn)建設(shè)覆蓋面廣、涉及地點(diǎn)多，為更好地配合生產(chǎn)，降低倉(cāng)儲(chǔ)、配送成本，提高物資供應(yīng)效率，科學(xué)選擇倉(cāng)儲(chǔ)、配送中心地點(diǎn)，合理確定直達(dá)配送模式，做到既及時(shí)供應(yīng)，又降低運(yùn)費(fèi)、配送費(fèi)和物料消耗等。

2.執(zhí)行性成本動(dòng)因分析在物資供應(yīng)挖潛增效中的應(yīng)用

在勝利油田物資供應(yīng)基礎(chǔ)規(guī)模結(jié)構(gòu)既定的前提下，面向全過程成本控制，著眼于所有環(huán)節(jié)，分析執(zhí)行性成本動(dòng)因?qū)ξ镔Y供應(yīng)成本費(fèi)用的影響，對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化組合，通過采取措施消除不增值作業(yè)、改善低效作業(yè)，充分發(fā)揮執(zhí)行性成本動(dòng)因的能動(dòng)性，減少浪費(fèi)，尋求價(jià)值最大化，達(dá)到成本費(fèi)用降本增效的目的。

(1)員工參與——強(qiáng)化意識(shí)、提高員工責(zé)任感

企業(yè)的一切活動(dòng)都要依靠人來(lái)執(zhí)行，降低成本當(dāng)然離不開人的因素。職工參與成本管理的程度高、責(zé)任心強(qiáng)，積極探索降低成本的途徑和措施是企業(yè)降低成本的一個(gè)關(guān)鍵因素。利用網(wǎng)絡(luò)、考試、宣傳等各種平臺(tái)，積極開展形勢(shì)任務(wù)教育和宣教活動(dòng)，深入了解挖潛增效理念，強(qiáng)化成本節(jié)約意識(shí)，提高全員勤儉節(jié)約的自覺性。采取至上而下、層層結(jié)合的方法，從節(jié)約“一滴水、一度電、一張紙”做起，從隨手關(guān)燈、杜絕長(zhǎng)流水等身邊的小事做起，并對(duì)挖潛增效典型事例和優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行宣傳，形成人人節(jié)約，相互監(jiān)督的大環(huán)境，樹立“節(jié)約光榮，浪費(fèi)可恥”的理念，形成“勤儉節(jié)約、艱苦奮斗”的濃厚氛圍。

(2)聯(lián)系——優(yōu)化流程、加強(qiáng)業(yè)務(wù)聯(lián)系

通過干部跟班勞動(dòng)、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研和職工座談等形式，查找分析業(yè)務(wù)流程上存在的不足，深入現(xiàn)場(chǎng)查找費(fèi)用支出關(guān)鍵點(diǎn)，有針對(duì)性地采取措施，理順物資采購(gòu)業(yè)務(wù)鏈各節(jié)點(diǎn)，優(yōu)化管理流程，打破部門間的邊界，加強(qiáng)協(xié)同與合作。例如:在材料結(jié)算方面，通過精心組織材料運(yùn)行，積極與上級(jí)部門溝通，加快了合同簽訂、材料結(jié)算速度，真實(shí)反映材料運(yùn)行狀況，降低資金占用;在物資倉(cāng)儲(chǔ)倒運(yùn)費(fèi)方面，對(duì)涉及倉(cāng)儲(chǔ)和檢驗(yàn)物資倒運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合，在垛位安排上實(shí)施精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)收、發(fā)、保管統(tǒng)一管理，費(fèi)用統(tǒng)一核算以及垛位使用統(tǒng)一規(guī)劃，使垛位使用更加合理，減少二次倒運(yùn)，有效縮減倒運(yùn)費(fèi)用。

(3)生產(chǎn)能力利用——提高資產(chǎn)運(yùn)作效率、降低平均成本

生產(chǎn)能力通過固定成本影響成本，提高生產(chǎn)能力利用率，單位固定成本隨之減少，從而降低企業(yè)的單位成本。在庫(kù)存管理方面，通過對(duì)物資供應(yīng)業(yè)務(wù)鏈的分析，詳細(xì)分析材料收、發(fā)、存數(shù)量和結(jié)構(gòu)，積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化做出快速反應(yīng)，合理調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)，抓住最佳進(jìn)貨時(shí)機(jī)，擴(kuò)大或減少進(jìn)貨數(shù)量和批次，提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率;在資產(chǎn)維修方面，改變?cè)O(shè)備維修保養(yǎng)的慣性做法，遵循必要性原則安排維修資金，加大維修自營(yíng)工作量，嚴(yán)格控制修理費(fèi)用。

(4)全面質(zhì)量管理——強(qiáng)化物資質(zhì)量監(jiān)督管理、實(shí)現(xiàn)質(zhì)量創(chuàng)效

根據(jù)物資品種特性，參照供應(yīng)商質(zhì)量保證能力、現(xiàn)場(chǎng)考察、入庫(kù)質(zhì)檢、監(jiān)督檢驗(yàn)以及專項(xiàng)質(zhì)量評(píng)價(jià)等情況，建立質(zhì)量引導(dǎo)訂貨機(jī)制。不斷完善檢測(cè)手段，嚴(yán)把入庫(kù)物資檢驗(yàn)關(guān)，重點(diǎn)抓好關(guān)鍵物資和質(zhì)量不穩(wěn)定產(chǎn)品的檢驗(yàn)工作，不定期對(duì)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)使用情況進(jìn)行調(diào)研，強(qiáng)化物資質(zhì)量控制，降低質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和損失。

(5)其他——及時(shí)分析、系統(tǒng)總結(jié)、樹立全員降本長(zhǎng)效機(jī)制

建立“分析成因、查找根源、制定措施、及時(shí)反饋”的預(yù)算閉環(huán)管理機(jī)制，通過對(duì)重點(diǎn)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行“三分析”，即與預(yù)算進(jìn)度對(duì)比分析、與工作量匹配分析、與往年歷史數(shù)據(jù)同比分析，實(shí)行定期考核制度，及時(shí)對(duì)成本費(fèi)用構(gòu)成、預(yù)算完成情況、挖潛增效完成情況進(jìn)行分析，對(duì)成本費(fèi)用控制中存在的問題和不足進(jìn)行剖析并制訂措施加以改進(jìn)，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理降本減費(fèi)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新思路進(jìn)行提煉并加以推廣。認(rèn)真落實(shí)“經(jīng)營(yíng)一元錢、節(jié)約一分錢”經(jīng)營(yíng)管理要求，形成全過程全覆蓋的成本責(zé)任控制體系，推進(jìn)全員、全方位、全過程成本目標(biāo)管理長(zhǎng)效機(jī)制，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

將戰(zhàn)略成本控制動(dòng)因分析理念、方法融入物資供應(yīng)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中，滲透到每一位職工心中，確定挖潛增效目標(biāo)，并層層分解落實(shí)到相關(guān)責(zé)任單位和部門，通過優(yōu)化流程，細(xì)化措施，加強(qiáng)監(jiān)督管理，使成本動(dòng)因措施發(fā)揮巨大功效，在及時(shí)保供的同時(shí)實(shí)現(xiàn)挖潛增效，有效促進(jìn)勝利油田物資供應(yīng)活動(dòng)良性循環(huán)，全面提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

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