銀行接收擔保物為抵債資產(chǎn)的困局及建議

●孫莉

銀行接收擔保物為抵債資產(chǎn)的困局及建議

●孫莉

近年來，受宏觀環(huán)境影響，商業(yè)銀行不良貸款大量增長，為實現(xiàn)不良貸款余額和不良率的雙降，各商業(yè)銀行呆賬核銷、不良資產(chǎn)批量處置量大增，這些擔保貸款背后的大量擔保物并未被銀行接收為抵債資產(chǎn)，其管理、變現(xiàn)、處置形成新的監(jiān)管盲區(qū)。

一、調查的總體情況

近日，財政部駐安徽專員辦對駐皖的中央管理金融企業(yè)分支機構的呆賬核銷、抵債資產(chǎn)管理和不良資產(chǎn)批量處置情況進行了調查，從駐皖的12家分支機構上報情況來看，涉及呆賬核銷和不良資產(chǎn)批量處置業(yè)務的共有8家，呆賬核銷量2013年較2012年增加了近4倍，金額高達13億，2013年不良資產(chǎn)批量處置也達到了7億，而僅有3家存在抵債資產(chǎn)接收和處置行為，金額不足2億。

實地調查發(fā)現(xiàn)，大量已核銷或批量處置的不良貸款發(fā)放時均為擔保貸款，原發(fā)放時設定的擔保物在銀行表外登記管理，呆賬核銷后，商業(yè)銀行不愿接收其為抵債資產(chǎn)，大量擔保物進入漫長的司法訴訟程序，其后續(xù)管理和變現(xiàn)充斥著道德風險、法律風險，易滋生出各種違背財經(jīng)紀律的行為。

二、商業(yè)銀行不愿意接收擔保物為抵債資產(chǎn)的原因

（一）抵債資產(chǎn)接收和處置稅費過高

目前，商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)處置難、變現(xiàn)難的問題較為突出，抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，一般難以足額收回相應的貸款本金，但銀行在接收和處置抵債資產(chǎn)時需承擔營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地出讓金、交易綜合服務費等相關稅費，同時，由于債務人財務狀況惡化，銀行常常被迫承擔應由債務人承擔的費用，這給銀行增加了巨大的稅務負擔。以某商業(yè)銀行一抵押物（一座商業(yè)樓）為例，目前評估價值為2.2億，若以此價值入賬及最后處置，將涉及營業(yè)稅（5.6%）、土地增值稅（5%）、契稅（4%）等，總計費用約3200萬元。

（二）形式多樣，管理難度大

從理論上說，除貨幣資產(chǎn)以外的其他所有資產(chǎn)均可能成為抵債資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權、機器設備、交通工具、辦公用品、原材料、產(chǎn)成品、各種對外投資等。由于抵債資產(chǎn)種類繁多，形式多樣，部分還存在瑕疵，接收后直接造成后續(xù)的管理和處置困難。短期內(nèi)如不能處置，商業(yè)銀行無論自行管理或委外管理都需要投入大量的人力和物力，耗費較大的成本，產(chǎn)生大量管理費用。如某商業(yè)銀行一戶貸款以機器設備為抵押物，由于設備的專用性，難以找到合適的買家，后續(xù)處置耗時過長，最后無人過問，抵押物最終滅失；某抵押房產(chǎn)在設定抵押權時，已長期租賃他人，并一次性收取長達數(shù)十年的租金，在處置時就很難找到買家。

（三）政策風險大，銀行內(nèi)部考核嚴

《抵債資產(chǎn)管理辦法》中規(guī)定，商業(yè)銀行因行使抵押權、質權而取得的不動產(chǎn)或者股票，應當在取得之日起兩年內(nèi)予以處置。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得抵債資產(chǎn)后不及時處置，可能會受到行政處罰和銀行的內(nèi)部處罰。根據(jù)新《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》規(guī)定，逾期不處置的抵債資產(chǎn)風險權重調整為1250%，將直接影響商業(yè)銀行的成本和收益。但快速處置與實現(xiàn)處置價值最大化兩者之間往往充斥著矛盾。抵債資產(chǎn)在入賬時以公允價值入賬，在處置時可能會形成二次損失，而部分商業(yè)銀行對于抵債資產(chǎn)處置時形成的二次損失將給予嚴厲處罰，客觀上進一步降低了銀行接收抵債資產(chǎn)的意愿。

二、不接收擔保物為抵債資產(chǎn)可能帶來的風險

（一）法律風險

按照《抵債資產(chǎn)管理辦法》，抵債資產(chǎn)的接收有兩種方式：經(jīng)銀行與債務人、擔保人或第三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機構依法裁決，債務人、擔保人或第三人以實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利作價抵償銀行債權。現(xiàn)實中大量的呆賬早已進入司法程序，根據(jù)《最高人民法院關于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財產(chǎn)的規(guī)定》，經(jīng)三次流拍且變賣后仍無法處理債務人的財產(chǎn)時，法院將裁定商業(yè)銀行接收財產(chǎn)抵債。在變賣程序前，商業(yè)銀行可以請求法院中止執(zhí)行，自行尋找合適的買家，然后再申請恢復執(zhí)行來行使債權，但期限漫長。銀行不愿意接收擔保物為抵債資產(chǎn)，因為即使有他項權證的抵押，也可能無權進行處置，反而可能會因為沒有完整的物權而陷入不必要的紛爭。如某商業(yè)銀行因接收成本問題不愿意對一處在國有劃撥土地上建造的抵債房屋進行確權，最終使該房屋被惡意轉讓。

（二）道德風險

近幾年，呆賬核銷管理辦法多次修訂，逐步放寬呆賬核銷的條件，對擔保物的清償不再做具體的限定。擔保物不同于抵債資產(chǎn)，沒有外部法律規(guī)定進行約束，既不需要在資產(chǎn)負債表反映，也不強制在財務報告中披露。呆賬核銷后，不良資產(chǎn)余額和不良率雙降的目標已達到，在擔保物的后續(xù)管理中銀行工作人員的道德風險大增。因抵押物定價的公允性難辨、處置價格和處置時間的博弈、處置損失帶來的考核風險等等，相關人員會做出最有利于自身的選擇，實現(xiàn)自身利益的最大化。如果缺乏恰當?shù)目己藱C制，大量的擔保物就會長期游離于表外，造成不必要的損失。

（三）違反財經(jīng)紀律的風險

外部監(jiān)管者和決策層更多關注的是資產(chǎn)負債表表內(nèi)事項，而擔保物長期游離于表外，這些“資產(chǎn)”是否在財務報告中予以披露的決定權在銀行自身，造成了公眾信息的不透明。很多具有瑕疵的擔保物都有復雜的背景，有的缺乏明確的法律和政策約束，在擔保物管理中產(chǎn)生的孳息和后續(xù)的支出中可能存在違反財經(jīng)紀律的風險。如有些抵押物已經(jīng)被裁定為抵債資產(chǎn)，但商業(yè)銀行不反映為抵債資產(chǎn)，仍作為擔保物管理，易出現(xiàn)處置收入直接沖抵銀行費用、擅自留作自用或租賃給貸款戶變相高息攬儲等違法違規(guī)行為。

三、政策建議

（一）從源頭上控制風險

抓好信貸管理，從源頭上防范抵債資產(chǎn)風險。作為信貸風險緩釋的重要措施，如果在受理貸款時抵押物已存在瑕疵，那么在抵押物的后續(xù)處置中（包括接收為抵債資產(chǎn)），銀行必然承受不利后果。因而銀行要做好抵押物的盡職調查，進行實地調查，并到有關主管部門核實，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權及實物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權上的瑕疵，是否設定了抵押、質押等他項權利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機關查封、凍結，是否屬限制、禁止流通物等情況。對抵押價值的評估要考慮多方面因素，不能人為高估。在貸款存續(xù)期內(nèi)，銀行對抵押品必須進行全過程的、動態(tài)的、連續(xù)性的監(jiān)管。

（二）抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權過戶登記

抵債資產(chǎn)可分為不動產(chǎn)類、動產(chǎn)類和權利類資產(chǎn)。以交付為生效要件的動產(chǎn)類資產(chǎn)、以交付權利憑證為生效要件的權利類資產(chǎn)，無需辦理產(chǎn)權過戶登記手續(xù)，只需辦理實物交付或權利憑證交付即可，但不動產(chǎn)類資產(chǎn)、以登記對抗或登記生效的動產(chǎn)類資產(chǎn)和權利類資產(chǎn)，應及時辦理產(chǎn)權過戶登記手續(xù)，以免埋下法律風險隱患。

（三）稅收優(yōu)惠

銀行接收和處置抵債資產(chǎn)是以歸還貸款為目的，而非以經(jīng)營房地產(chǎn)盈利為目的，抵債資產(chǎn)的接收和處置不屬于普通交易行為，而是銀行從發(fā)放貸款到收回貸款的一種中間過程，同時接收和處置行為之間具有密不可分的牽連關系，是銀行在特殊情況下為了收回貸款所必須完成的兩項高度關聯(lián)的行為。鑒于銀行接收和處置抵債資產(chǎn)的特殊性，應當將銀行在清收不良貸款過程中接收和處置抵債資產(chǎn)的行為與普通的商業(yè)交易相區(qū)別，免收相關稅費。建議由國家稅務總局出臺政策，明確對銀行在清收不良貸款過程中的接收和處置抵債資產(chǎn)行為免收各種稅費?！?/p>

財政部駐安徽專員辦）