以新《預(yù)算法》實(shí)施為契機(jī)解決“過(guò)頭稅”問(wèn)題

●冀慧峰

經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)延遲征稅，經(jīng)濟(jì)放緩時(shí)征收“過(guò)頭稅”是我國(guó)稅務(wù)征管中的老大難問(wèn)題，主要緣于現(xiàn)行的《預(yù)算法》過(guò)度重視收支平衡，對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收任務(wù)考核。新《預(yù)算法》將于2015年1月1日起實(shí)施，要求建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，將預(yù)算審核的重點(diǎn)向支出預(yù)算和政策拓展，為徹底解決預(yù)算執(zhí)行“順周期”問(wèn)題提供了制度保障，為稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變征管方式，依法征稅提供了契機(jī)。

一、積極開(kāi)展新法宣傳，提升財(cái)稅部門(mén)依法治稅的法治自覺(jué)

預(yù)算控制方式轉(zhuǎn)變是我國(guó)財(cái)政制度建設(shè)中的一個(gè)重要轉(zhuǎn)變，它改變了以往在預(yù)算審核中過(guò)度注重財(cái)政收支平衡，忽略收支質(zhì)量及其效益的做法，將預(yù)算審核的關(guān)注點(diǎn)從前端移向了后端，從對(duì)量的關(guān)注轉(zhuǎn)向了對(duì)質(zhì)的評(píng)判。依據(jù)新的預(yù)算控制方式，財(cái)政部門(mén)對(duì)各項(xiàng)財(cái)政收入的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，將回歸到財(cái)稅法規(guī)的唯一準(zhǔn)繩上來(lái)，財(cái)政部門(mén)也將不再為稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅收任務(wù)，年度稅收完成情況將直接決定于當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)狀況、財(cái)經(jīng)政策以及征管水平，而不再受制于人為的控制和調(diào)節(jié)。

新舊預(yù)算控制方式的轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)稅干部的思想沖擊是巨大的，要將這一理念和管理模式貫徹落實(shí)到位，就需要在廣大財(cái)稅部門(mén)通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、比武競(jìng)賽、閱讀討論等多種方式大力開(kāi)展宣傳，通過(guò)宣傳提升財(cái)稅人員對(duì)預(yù)算控制方式轉(zhuǎn)變的必要性、緊迫性、深遠(yuǎn)意義、操作難度等的認(rèn)識(shí)和把握，將預(yù)算執(zhí)行中的這一重大轉(zhuǎn)變提升為其履職盡責(zé)的法治自覺(jué)，真正提升財(cái)政收支質(zhì)量。

二、著力理順稅收征納關(guān)系，鏟除違規(guī)征管行為的滋生土壤

預(yù)算審核重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變?yōu)榻鉀Q“過(guò)頭稅”等“順周期”違規(guī)征稅問(wèn)題提供了制度基礎(chǔ)，但要真正實(shí)現(xiàn)依法治稅、應(yīng)征盡征，還需要解決一個(gè)現(xiàn)實(shí)障礙——“不平等”稅收征納關(guān)系。不平等的稅收征納關(guān)系使納稅人不能自主表達(dá)納稅訴求，一切聽(tīng)命于稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅收征納關(guān)系中成為完全“被動(dòng)”的一方，為違規(guī)征稅提供了土壤。

要消除這種“以義務(wù)本位為特征的稅文化”，理順稅收征納關(guān)系，一方面，要繼續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)和日常管理，強(qiáng)化稅務(wù)干部的法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，并不斷創(chuàng)新完善稅收信息化征管系統(tǒng)，持續(xù)推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，夯實(shí)稅務(wù)征管基礎(chǔ)；另一方面，要喚醒納稅人的權(quán)利意識(shí)，并讓納稅人的權(quán)利得到切實(shí)保護(hù)。將納稅人權(quán)利保護(hù)與稅收征管緊密結(jié)合，通過(guò)培訓(xùn)、宣傳、交流、研討、咨詢(xún)等多種方式努力確保納稅人對(duì)知情權(quán)、保密權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)等權(quán)利有充分的了解，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政機(jī)關(guān)執(zhí)法中的地位和職能有充分的認(rèn)識(shí)。

三、強(qiáng)化開(kāi)展外部監(jiān)督，遏制稅務(wù)部門(mén)違規(guī)征稅的內(nèi)在沖動(dòng)

新《預(yù)算法》將收入預(yù)算從約束性轉(zhuǎn)向了預(yù)期性，并且要求建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，允許省級(jí)一般公共預(yù)算年度執(zhí)行中出現(xiàn)短收時(shí)，可以增列赤字并在下一年度預(yù)算中彌補(bǔ)，從制度上消除了預(yù)算收入審核的“硬標(biāo)準(zhǔn)”，即收入預(yù)算在當(dāng)年并不一定必須完成。然而，在當(dāng)前和今后較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的基本面雖然較好，但經(jīng)濟(jì)增速較前些年有所減緩，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力較大，而地方政府要保持一定的城建、民生和社會(huì)投入規(guī)模和速度，仍會(huì)凸顯財(cái)政收支矛盾。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)與入庫(kù)稅收收入掛鉤的落后經(jīng)費(fèi)管理模式，也讓稅務(wù)部門(mén)被財(cái)政部門(mén)套上了“緊箍咒”，依法治稅顯得缺乏底氣。

因此，即使在新的預(yù)算控制方式下，地方政府對(duì)預(yù)算支出規(guī)模的沖動(dòng)，仍會(huì)傳導(dǎo)為對(duì)預(yù)算收入規(guī)模的沖動(dòng)，并體現(xiàn)到對(duì)稅務(wù)部門(mén)稅收任務(wù)的考核與要求上。針對(duì)這種內(nèi)在沖動(dòng)，在不斷完善政策細(xì)節(jié)、適度微調(diào)的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立預(yù)算收支質(zhì)量指標(biāo)評(píng)價(jià)體系、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制、重點(diǎn)稅源稅收信息分析機(jī)制等，強(qiáng)化監(jiān)督，以充分遏制地方政府對(duì)預(yù)算收入過(guò)分索求的內(nèi)在沖動(dòng)，促進(jìn)依法治稅，實(shí)現(xiàn)應(yīng)征盡征。