資本金結(jié)匯真實性審核的難點及對策

張曙霞

(中國建設(shè)銀行淮安分行國際部，江蘇淮安 223001)

中國已經(jīng)高度融入了全球經(jīng)濟(jì)。為有效防范境外投機(jī)性資金流入對我國經(jīng)濟(jì)、金融的沖擊，維護(hù)國際收支平衡［1］，在外匯監(jiān)管方面已逐步形成了一系列制度和政策。特別是資本金結(jié)匯管理制度的實施，對外匯局、銀行、企業(yè)三方都產(chǎn)生了積極的影響，但在實踐中銀行進(jìn)行資本金結(jié)匯項下真實性審核時仍存在許多困難。

一、資本金結(jié)匯真實性審核的現(xiàn)行政策及要求

1.銀行代位監(jiān)管制度

自2002年始，外匯管理局實施了外商投資項目下資本金結(jié)匯銀行代位監(jiān)管，授權(quán)銀行對外商投資企業(yè)的資本金結(jié)匯用途進(jìn)行真實性與合規(guī)性審核。目前銀行在辦理資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)時執(zhí)行的政策法規(guī)主要有，匯綜發(fā)［2008］142號《關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的通知》、匯綜發(fā)［2011］88號《關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的補(bǔ)充通知》、匯發(fā)［2011］45號《關(guān)于進(jìn)一步明確和規(guī)范部分資本項目外匯業(yè)務(wù)管理有關(guān)問題的通知》。

2.要求銀行進(jìn)行合規(guī)性、真實性審核

匯綜發(fā)［2008］142號文要求銀行需對外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯用途進(jìn)行真實性與合規(guī)性審核，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的結(jié)匯資料不能互相印證或者存在矛盾的，銀行則不能為其辦理結(jié)匯業(yè)務(wù);其目的是為了監(jiān)督外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯用途，必須有真實投資或貿(mào)易背景。匯綜發(fā)［2011］88號文進(jìn)一步要求，銀行在審核企業(yè)資本金結(jié)匯的合規(guī)性、真實性和一致性后，需在發(fā)票等憑證原件上加蓋銀行業(yè)務(wù)章并批注，簽注已辦理資本金結(jié)匯金額和日期，銀行留存批注后的發(fā)票等資料復(fù)印件，原件查驗后退還企業(yè)。匯發(fā)［2011］45號文進(jìn)一步規(guī)范了資本金結(jié)匯真實性審核的相關(guān)要求，明確了資本金結(jié)匯用途的禁止性規(guī)定。

3.要求企業(yè)對提供材料的合規(guī)性、真實性承擔(dān)責(zé)任

根據(jù)匯綜發(fā)［2008］142號文的規(guī)定，外商投資企業(yè)向銀行申請辦理資本金結(jié)匯時，應(yīng)提供外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯支付命令函、證明資本金結(jié)匯用途的相關(guān)資料、前一筆資本金結(jié)匯所得人民幣資金對外支付憑證、發(fā)票，企業(yè)所提交的資料必須真實有效。外商投資企業(yè)提供虛假資料和無效資料辦理資本金結(jié)匯的行為，外匯局查實后將按照《中華人民共和國外匯管理條例》(2008年8月日修訂后頒布)的相關(guān)規(guī)定作出行政處罰。

二、銀行在真實性審核中遇到的困難

1.外匯管理法規(guī)中缺少對資本金結(jié)匯用途的審核的細(xì)化規(guī)定

對于企業(yè)為了減少因匯率波動大等原因需盡快結(jié)匯時，企業(yè)會采取各種手段，如通過關(guān)聯(lián)公司賬戶迂回劃轉(zhuǎn)等方式規(guī)避銀行真實性審核。對于資本金結(jié)匯用途的規(guī)定要求其應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營范圍一致，制度在表述時較為籠統(tǒng)，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在操作時難以把握。在上述情況下，銀行缺乏對結(jié)匯資金用途合規(guī)性和合理性的判斷依據(jù)，達(dá)不到監(jiān)管的預(yù)期效果。另外，企業(yè)資本金結(jié)匯的用途較多，有購買土地、購買設(shè)備、支付工程款等，其真實性審核涉及這些部門的法律法規(guī)，當(dāng)前結(jié)匯管理法規(guī)對特定用途的資本金結(jié)匯真實性和合理性的審核，并無具體、詳細(xì)的監(jiān)管要求，缺乏審核的依據(jù)。實際操作中，銀行只能對其提供的材料進(jìn)行表面性審核。

2.缺乏嚴(yán)格履行審核職責(zé)的動力

外商投資企業(yè)由于需要而將外匯資本金賬戶和人民幣基本賬戶開設(shè)在不同的銀行或同一銀行的不同營業(yè)場所，同時，外匯局對企業(yè)結(jié)匯后人民幣資金流向缺乏監(jiān)管依據(jù)，客觀上導(dǎo)致外匯局對企業(yè)的資本金流向失去了有效的監(jiān)控。違規(guī)罰則缺失，政策剛性約束乏力，利益趨使，導(dǎo)致銀行代位監(jiān)管流于形式。甚至有的銀行在同業(yè)競爭激烈的情況下，為穩(wěn)定客源，故意迎合客戶需求，對結(jié)匯資料的審核未做到盡責(zé)的義務(wù)，有的甚至幫助企業(yè)出謀劃策，逃避監(jiān)管，外匯監(jiān)管效力減弱。

3.對企業(yè)提供的合同、發(fā)票等真?zhèn)坞y以甄別

銀行僅憑企業(yè)提供的紙質(zhì)合同、協(xié)議等結(jié)匯所需資料難以判斷其交易的真實性，由于互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)的廣泛使用，企業(yè)從網(wǎng)絡(luò)上下載各類合同、協(xié)議等結(jié)匯所需資料，增加了銀行對企業(yè)提供結(jié)匯資料的鑒定難度［2］。同時，由于目前發(fā)票種類很多，分類很細(xì)，手工開具的發(fā)票和計算機(jī)填開的發(fā)票并存等多種原因，也使銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員也難以把握發(fā)票的真實性。具體表現(xiàn)為:一是網(wǎng)上發(fā)票真?zhèn)尾樵兝щy。目前全國各地國稅、地稅發(fā)票網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)建設(shè)不一，查詢信息不完整，從而使得部分發(fā)票在網(wǎng)上無法查驗真?zhèn)?二是由于沒有稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，有些基層稅務(wù)部門基于增加工作量和增加風(fēng)險等考慮，不愿意為網(wǎng)上無法核驗的企業(yè)出具真?zhèn)舞b別材料［3］。

4.資本金結(jié)匯的真實用途難以把握

在日常辦理業(yè)務(wù)中，銀行難以僅憑企業(yè)提供的結(jié)匯資料審核其資本金結(jié)匯用途的“真實性”，有的企業(yè)為了達(dá)到多結(jié)匯、快結(jié)匯的目的，會采取各種手段，滿足結(jié)匯材料的表面真實和程序上合法的要求。比如，某企業(yè)在短時間內(nèi)辦理多筆購買設(shè)備款結(jié)匯，既不符合常規(guī)，也與企業(yè)實際經(jīng)營狀況不吻合。但企業(yè)提供的合同、發(fā)票經(jīng)查詢核實均無異常。銀行經(jīng)辦人員明明看出有問題，但找不到拒絕辦理的理由和依據(jù)，銀行只能根據(jù)企業(yè)提供的結(jié)匯資料進(jìn)行表面真實性審核后為其辦理結(jié)匯。有的外商投資企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易隱瞞結(jié)匯的真實用途。通常以采購原材料的名義與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂合同，將大額結(jié)匯后的人民幣資金轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶。關(guān)聯(lián)企業(yè)再將人民幣資金直接轉(zhuǎn)入結(jié)匯企業(yè)賬戶。

三、應(yīng)對資本金結(jié)匯真實性審核困難的措施

銀行在資本金真實性審核問題上，方便企業(yè)、方便貿(mào)易、方便投資，應(yīng)當(dāng)是工作的出發(fā)點和落腳點。而風(fēng)險可控、金融安全是外匯管理改革的底線。因此優(yōu)質(zhì)高效地做好資本金結(jié)匯真實性審核工作，需政府、外匯局、銀行、企業(yè)共同努力，各司其職，才能順利實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

1.運(yùn)用管理系統(tǒng)，實現(xiàn)本外幣監(jiān)管一體化

外匯局利用現(xiàn)有的管理系統(tǒng)，對本外幣進(jìn)行一體化的監(jiān)測分析，以確保風(fēng)險可控，使本外幣監(jiān)管貫穿于資本金結(jié)匯管理的全過程。在外幣環(huán)節(jié)，通過“資本項目信息系統(tǒng)”、“外匯賬戶管理系統(tǒng)”、結(jié)售匯統(tǒng)計報表，及時獲得資本金開戶、流入、驗資、結(jié)匯信息;在人民幣環(huán)節(jié)，設(shè)立“資本金結(jié)匯人民幣專用賬戶”將結(jié)匯后的人民幣資金轉(zhuǎn)入該賬戶中，賬戶收入為資本金結(jié)匯后的資金轉(zhuǎn)入，支出為經(jīng)銀行合規(guī)性審核后的企業(yè)真實自用的款項。通過“人民幣賬戶管理系統(tǒng)”、“資金支付系統(tǒng)”、“反洗錢監(jiān)測系統(tǒng)”可獲得其賬戶的開立、使用、關(guān)閉以及專戶內(nèi)的資金流向等信息。監(jiān)管部門運(yùn)用本外幣管理系統(tǒng)實施聯(lián)動監(jiān)控，對資金的異常流動進(jìn)行及時預(yù)警。對獲取的本外幣數(shù)據(jù)和信息，進(jìn)行監(jiān)測分析，如發(fā)現(xiàn)專戶內(nèi)資金流動異常等情況，迅速向企業(yè)發(fā)出預(yù)警，對違規(guī)行為及時做出處理。只有外匯管理信息交流暢通，才能保證外匯監(jiān)管工作的有效性，降低資本金結(jié)匯真實性審核難度。以數(shù)據(jù)綜合利用平臺為基礎(chǔ)，建立和完善非現(xiàn)場監(jiān)管體系，提高外匯檢查實效。

2.建立健全外匯管理政策法規(guī)，界定銀行、企業(yè)各自職責(zé)

外匯局應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善相關(guān)法規(guī)，增強(qiáng)法規(guī)的可操作性。全面清理和完善現(xiàn)有外匯管理法規(guī)，建立科學(xué)、簡明、實用的外匯管理法規(guī)體系。對于企業(yè)，在有關(guān)法規(guī)里明確規(guī)定其在資本金結(jié)匯使用方面的內(nèi)容，通過發(fā)放操作指南等方式對外商投資企業(yè)加強(qiáng)前期輔導(dǎo)。對于銀行，明確其代位監(jiān)管應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)。從法規(guī)層面規(guī)范銀行的自律行為，強(qiáng)化其合規(guī)經(jīng)營理念。對銀行未按相關(guān)制度規(guī)定審核企業(yè)提供的資本金結(jié)匯資料，或?qū)徍肆饔谛问?，從自身利益出發(fā)，協(xié)同企業(yè)規(guī)避外匯政策規(guī)定的，外匯局將依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并取消其資本金結(jié)匯的授權(quán)資格。外匯局對銀行業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管。

3.銀行應(yīng)強(qiáng)化履職意識，提高服務(wù)水平

銀行在資本金結(jié)匯真實性審核過程中應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念。在追求自身利益的同時，進(jìn)一步增強(qiáng)全局觀念和大局意識，實現(xiàn)利益最大化與風(fēng)險最小化的有機(jī)結(jié)合。銀行應(yīng)提升服務(wù)水準(zhǔn)，針對不斷出臺的資本金結(jié)匯政策變化，及時更新內(nèi)控制度、操作流程，保證外匯政策法規(guī)執(zhí)行的連續(xù)性和完整性，提高代位監(jiān)管的水平。自2005年7月匯改以來，人民幣升值趨勢明顯，近期更是大幅波動，意味著外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯面臨更多的不確定風(fēng)險。為此，銀行應(yīng)拓寬企業(yè)資本金規(guī)避匯率風(fēng)險的渠道，及時推出外匯理財產(chǎn)品，如定期存款、遠(yuǎn)期結(jié)售匯、掉期、期權(quán)等，幫助企業(yè)作出適時、合理、準(zhǔn)確的財務(wù)決策，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險的能力。

4.加強(qiáng)與地方政府間的協(xié)同管理，實現(xiàn)資本金結(jié)匯管理目標(biāo)

外匯局出臺的資本金結(jié)匯管理政策，目的是抑制“熱錢”流入、維護(hù)國內(nèi)金融市場穩(wěn)定和國際收支平衡。而地方政府關(guān)心的是地方經(jīng)濟(jì)增長、稅收、就業(yè)等問題，最為關(guān)注利用外資的金額［4］。這樣外管局從金融風(fēng)險角度的資本金結(jié)匯管理的阻力大大增加，銀行在進(jìn)行資本金結(jié)匯真實性審核時，也會受到干擾，往往顯得力不從心。建議政府部門樹立發(fā)展理念，把好資金流入質(zhì)量關(guān)。著力提升引資質(zhì)量，把好外資準(zhǔn)入門檻。從源頭上杜絕虛假外資的流入渠道，實現(xiàn)從源頭開始確保資本金結(jié)匯的真實性。要在引進(jìn)和批準(zhǔn)外商投資企業(yè)時充分把握項目的資質(zhì)，強(qiáng)化對外資企業(yè)可行性研究報告的審批管理，限制高污染、高能耗和國內(nèi)產(chǎn)能過剩的外資項目進(jìn)入，以提高引進(jìn)外資的質(zhì)量［5］。

5.轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，建立資本金結(jié)匯監(jiān)管長效機(jī)制

建立最優(yōu)的監(jiān)管制度，必須轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，加強(qiáng)事后監(jiān)督機(jī)制，改進(jìn)資本金結(jié)匯管理制度，有序推進(jìn)資本項目可兌換為目標(biāo)。從長期看，應(yīng)從源頭上解決結(jié)匯管理問題，實行意愿結(jié)匯制。一是逐步放開經(jīng)營禁區(qū)，逐步消除支付結(jié)匯制弊端的根源，直至完全放開經(jīng)營禁區(qū)，改為意愿結(jié)匯制。如對于企業(yè)間借貸、第三方墊款等企業(yè)經(jīng)營中的正常行為，取消外匯局的相關(guān)禁止規(guī)定，因為這些規(guī)定，影響了企業(yè)正常經(jīng)營行為，增加了企業(yè)融資成本。二是外匯局進(jìn)一步簡政放權(quán)，逐步由行政審批轉(zhuǎn)變?yōu)闄z測分析、由微觀管理改為宏觀審慎管理，如可以考慮取消資本金結(jié)匯發(fā)票網(wǎng)上核查制度。因為發(fā)票核查不能反映企業(yè)在結(jié)匯中是否違規(guī)，并且目前發(fā)票管理制度還不健全，監(jiān)管成本很高。取消該制度，以事后對資金去向進(jìn)行合規(guī)性審查來取代，同樣能達(dá)到外匯管理的目的，符合監(jiān)管轉(zhuǎn)型的方向?？赏ㄟ^開立人民幣資本金專戶，對專戶資金支付實行統(tǒng)一監(jiān)管［6］。三是在配套制度健全，國際經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境穩(wěn)定的前提下逐步放開經(jīng)營禁區(qū)的過程中，適時采取“意愿結(jié)匯”“按需支付”，直至取消資本金結(jié)匯用途核查，外匯局對結(jié)匯資金實行登記備案。

［1］黃亞娟，李涵.對外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯有效監(jiān)管的思考［J］.黑龍江金融，2010(5):46－47.

［2］張玉祥.外企資本金結(jié)匯真實性審核難點探析［J］.青海金融，2012(3):34－35.

［3］侯俊青.外資企業(yè)資本金結(jié)匯新政實施效果探析［J］.青海金融，2011(12):25－27.

［4］國家外匯管理局晉城市中心支局課題組.從資本金結(jié)匯專項檢查看外商投資企業(yè)的監(jiān)管［J］.華北金融，2008(7):42－44.

［5］楊清珍.外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯政策研究［J］.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009(8):150－151.

［6］國家外匯管理局三明市中心支局.博弈視角下的外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯管理［J］.福建金融，2011(6):42－44.