稅收、收入分配與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

董夏燕

內(nèi)容摘要：稅收、收入分配與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系密切。優(yōu)良的稅收制度和收入分配制度有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康有序的增長(zhǎng)。分析稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過(guò)程，需要從多個(gè)方面去考慮，特別是稅收的配置和收入分配職能因素等，這樣才能在一個(gè)體系內(nèi)全面的分析稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。本文主要從稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距方面去研究稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：稅收制度 收入分配 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

在經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇里，收入分配和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是公平與效率的關(guān)系。隨著改革開(kāi)放的深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，人們?cè)絹?lái)越注意到收入分配不均對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的阻礙作用，從而經(jīng)濟(jì)學(xué)家們?nèi)找骊P(guān)注改善收入水平差距的方法。同時(shí)，在分析稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過(guò)程中，應(yīng)該更多的考慮到稅收收入分配職能在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用。

本文認(rèn)為，稅收制度、收入分配和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是一個(gè)相互協(xié)調(diào)的整體，相互之間積極影響，共同發(fā)展，這樣才能使整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)。本文旨在找出有利于促進(jìn)收入分配均衡的稅收政策，從而有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和收入分配制度不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因

（一）稅制結(jié)構(gòu)

根據(jù)新古典經(jīng)濟(jì)理論，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要取決于資本增長(zhǎng)率、勞動(dòng)增長(zhǎng)率、勞動(dòng)和資本的相對(duì)份額以及人口增長(zhǎng)率和技術(shù)進(jìn)步等。在我國(guó)的現(xiàn)行稅收制度中，雖然國(guó)家強(qiáng)調(diào)目前是以商品稅和所得稅雙主體稅為主，但是主要還是以間接稅（商品稅）為主，直接稅（所得稅）在稅收收入中的比例依然很小，不能發(fā)揮其公平作用。

根據(jù)表1所示，從2005年到2010年，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅占稅收收入總體比重不到30%，兩項(xiàng)比重都比不上國(guó)內(nèi)增值稅一項(xiàng)，國(guó)內(nèi)增值稅比重一直保持在30%左右，特別是2005年，后面幾年有所降低。加上國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等稅種收入，我國(guó)間接稅比重達(dá)到60%左右，高于很多OECD國(guó)家的間接稅占稅收收入比重。表2列示了我國(guó)2010年稅制結(jié)構(gòu)大體情況，可知增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅在稅收收入中占到了60%以上，而企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅只占到了20%，相比發(fā)達(dá)國(guó)家相關(guān)所得稅收入少了一大截。

凱恩斯理論認(rèn)為，稅收對(duì)國(guó)民收入有負(fù)的乘數(shù)效應(yīng)，即一定量的稅收收入會(huì)引致數(shù)倍于稅收收入的國(guó)民收入的減少，故在國(guó)家需要實(shí)施緊縮性財(cái)政政策時(shí)使用。間接稅體現(xiàn)在收入的初次分配上，稅收收入的多少與效率沒(méi)有必然聯(lián)系。直接稅作為稅收收入中重要的組成部分，更是收入再分配的重要調(diào)節(jié)機(jī)制，收入分配情況必然會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況。以GDP衡量的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，GDP主要由投資和消費(fèi)構(gòu)成，收入分配情況必然會(huì)影響到消費(fèi)情況，因?yàn)橄M(fèi)取決于國(guó)民可支配收入，所以在分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)，必然要考慮收入分配。

（二）我國(guó)現(xiàn)行收入分配制度不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

投資、消費(fèi)和凈出口共同構(gòu)成社會(huì)總需求。根據(jù)凱恩斯需求不足理論，社會(huì)總就業(yè)量取決于社會(huì)總需求，失業(yè)是由于總需求不足造成的。由于總需求不足，商品滯銷(xiāo)；存貨充實(shí)，引起生產(chǎn)縮減；解雇工人，造成失業(yè)。當(dāng)就業(yè)增加時(shí)，收入也增加。社會(huì)實(shí)際收入增加時(shí)，消費(fèi)也增加?？傂枨笥上M(fèi)需求與投資需求兩者組成。因此，要有足夠的需求來(lái)支持就業(yè)的增長(zhǎng)，就必須增加真實(shí)投資來(lái)填補(bǔ)收入與其所決定的消費(fèi)需求之間的差額。

據(jù)表3可知，最終消費(fèi)支出貢獻(xiàn)率從1985年的85.5%減少到2010年的36.8%，僅占到GDP的三分之一，這個(gè)數(shù)據(jù)和國(guó)際相關(guān)數(shù)據(jù)比較，差距很大。社會(huì)最終消費(fèi)支出不足對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是因?yàn)樽罱K消費(fèi)支出構(gòu)成GDP的一部分，如果居民消費(fèi)占比高，增長(zhǎng)快，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)就大，反之則使其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用減弱；二是間接作用。如果沒(méi)有相應(yīng)的居民消費(fèi)作保證，供給的擴(kuò)大就會(huì)在很大程度上表現(xiàn)為過(guò)剩。社會(huì)最終消費(fèi)支出不足，最直接的原因是受收入水平的影響，最根本的原因是國(guó)家稅收制度對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)，外加社會(huì)保障制度的建立健全。

（三）我國(guó)現(xiàn)行稅收制度沒(méi)有發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能

基尼系數(shù)是判斷收入分配公平程度的關(guān)鍵指標(biāo)。在分析一個(gè)國(guó)家稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距的過(guò)程中，更多的是用稅前基尼系數(shù)和稅后基尼系數(shù)做比較，來(lái)衡量稅收在收入分配過(guò)程中的作用?；嵯禂?shù)計(jì)算公式為：

其中s表示總體被分成了s組，xmi和pmi分別表示在第m年、第i組的人均實(shí)際收入或人均可支配收入和人口份額，且xm1≤xm2≤…≤xmk，μ為總的人均實(shí)際收入或人均可支配收入。

圖1是我國(guó)全國(guó)居民和城鎮(zhèn)居民稅收調(diào)節(jié)前后的基尼系數(shù)分布圖，從兩幅圖的總體趨勢(shì)可以看出，稅收的收入調(diào)節(jié)功能，主要是調(diào)節(jié)貧富差距的功能，沒(méi)有起到樂(lè)觀(guān)的效果。從第一幅圖可以看出，我國(guó)全國(guó)居民的基尼系數(shù)一直呈上升趨勢(shì)，而且早已經(jīng)超過(guò)了0.4，在國(guó)際上，超過(guò)0.4就意味著收入不平衡進(jìn)入嚴(yán)重不良狀態(tài)，而這個(gè)僅是2009年的數(shù)字。

我國(guó)居民消費(fèi)支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源自 “三駕馬車(chē)”，消費(fèi)、投資和出口。改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著財(cái)富的增加，貧富差距越來(lái)越大。

從圖2可以簡(jiǎn)明的看出，我國(guó)GDP按照支出法構(gòu)成的成分，其中最多的是資本支出，然后是消費(fèi)和凈出口，資本支出要占到GDP的一半以上，而消費(fèi)最多三分之一左右。

從圖3可以看出，1978年以來(lái)，我國(guó)基尼系數(shù)總體上呈上升趨勢(shì)，而且趨勢(shì)比較明顯，而居民最終消費(fèi)支出占GDP比重越來(lái)越小。

以上研究的居民消費(fèi)支出水平的變化和在GDP中所占比例情況，貧富差距的擴(kuò)大，主要體現(xiàn)在居民消費(fèi)水平上，也就是說(shuō)，居民消費(fèi)水平情況反映了我國(guó)貧富差距的基本現(xiàn)狀。在消費(fèi)驅(qū)動(dòng)條件下，社會(huì)總體消費(fèi)水平的下降必然會(huì)影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這樣，就會(huì)出現(xiàn)隨著貧富差距的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的勢(shì)頭呈現(xiàn)減弱的趨勢(shì)。只是目前由于世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到一系列問(wèn)題，而我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好，所以很難總體上看出GDP發(fā)展水平的不良因素。但是，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展源泉不可能永遠(yuǎn)只靠投資或者出口來(lái)拉動(dòng)，這些因素都不具有可持續(xù)性。

結(jié)論與政策建議

要使我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)的發(fā)展，就必須優(yōu)化收入分配政策，主要發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。鑒于以上總體分析，對(duì)我國(guó)收入分配和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，稅收制度的構(gòu)建應(yīng)該在以下方面加以考慮：

第一，增加我國(guó)直接稅在總稅收中的比重，充分發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。首先，要調(diào)整個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅在整體稅收收入的比重；個(gè)人所得稅的征收要考慮到收入的詳細(xì)分類(lèi)情況、各種收入來(lái)源，在免征額的額度上要考慮到一個(gè)人的整體負(fù)擔(dān)情況，各個(gè)地區(qū)情況亦有所不同。企業(yè)所得稅一般情況下比較復(fù)雜，得考慮到結(jié)構(gòu)性減稅，因?yàn)槠髽I(yè)承載著較多的就業(yè)崗位。財(cái)產(chǎn)稅作為直接稅的一種，在我國(guó)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第二，開(kāi)征社會(huì)保障稅和遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅種。社會(huì)保障稅作為直接稅的一種，具有難以轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，不但對(duì)收入調(diào)節(jié)有直接作用，而且為整個(gè)社會(huì)的各處保障起到了很好作用，因?yàn)樗苯佑绊懼鐣?huì)保障相關(guān)項(xiàng)目的支出，特別是養(yǎng)老、醫(yī)療教育等。居民的貧富差距，主要體現(xiàn)在收入、消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)上，所以對(duì)遺產(chǎn)稅的征收具有直接的現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)然在征收遺產(chǎn)稅的時(shí)候，不得不考慮到贈(zèng)與稅。

第三，健全稅收征管政策。制度的制定，是理論高度的抽象，要把制定的制度落到實(shí)處，則需要健全的執(zhí)行尺度。我國(guó)要保持經(jīng)濟(jì)良性增長(zhǎng)，就必須要保證促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收制度規(guī)定落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

1.羅楚亮.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、收入差距與農(nóng)村貧困.經(jīng)濟(jì)研究，2012（2）

2.金戈.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的最優(yōu)稅收與公共支出結(jié)構(gòu).經(jīng)濟(jì)研究，2010（11）

3.馬栓友.宏觀(guān)稅負(fù)、投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)：中國(guó)最優(yōu)稅率的估計(jì).世界經(jīng)濟(jì)，2001（9）endprint

內(nèi)容摘要：稅收、收入分配與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系密切。優(yōu)良的稅收制度和收入分配制度有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康有序的增長(zhǎng)。分析稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過(guò)程，需要從多個(gè)方面去考慮，特別是稅收的配置和收入分配職能因素等，這樣才能在一個(gè)體系內(nèi)全面的分析稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。本文主要從稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距方面去研究稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：稅收制度 收入分配 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

在經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇里，收入分配和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是公平與效率的關(guān)系。隨著改革開(kāi)放的深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，人們?cè)絹?lái)越注意到收入分配不均對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的阻礙作用，從而經(jīng)濟(jì)學(xué)家們?nèi)找骊P(guān)注改善收入水平差距的方法。同時(shí)，在分析稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過(guò)程中，應(yīng)該更多的考慮到稅收收入分配職能在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用。

本文認(rèn)為，稅收制度、收入分配和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是一個(gè)相互協(xié)調(diào)的整體，相互之間積極影響，共同發(fā)展，這樣才能使整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)。本文旨在找出有利于促進(jìn)收入分配均衡的稅收政策，從而有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和收入分配制度不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因

（一）稅制結(jié)構(gòu)

根據(jù)新古典經(jīng)濟(jì)理論，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要取決于資本增長(zhǎng)率、勞動(dòng)增長(zhǎng)率、勞動(dòng)和資本的相對(duì)份額以及人口增長(zhǎng)率和技術(shù)進(jìn)步等。在我國(guó)的現(xiàn)行稅收制度中，雖然國(guó)家強(qiáng)調(diào)目前是以商品稅和所得稅雙主體稅為主，但是主要還是以間接稅（商品稅）為主，直接稅（所得稅）在稅收收入中的比例依然很小，不能發(fā)揮其公平作用。

根據(jù)表1所示，從2005年到2010年，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅占稅收收入總體比重不到30%，兩項(xiàng)比重都比不上國(guó)內(nèi)增值稅一項(xiàng)，國(guó)內(nèi)增值稅比重一直保持在30%左右，特別是2005年，后面幾年有所降低。加上國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等稅種收入，我國(guó)間接稅比重達(dá)到60%左右，高于很多OECD國(guó)家的間接稅占稅收收入比重。表2列示了我國(guó)2010年稅制結(jié)構(gòu)大體情況，可知增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅在稅收收入中占到了60%以上，而企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅只占到了20%，相比發(fā)達(dá)國(guó)家相關(guān)所得稅收入少了一大截。

凱恩斯理論認(rèn)為，稅收對(duì)國(guó)民收入有負(fù)的乘數(shù)效應(yīng)，即一定量的稅收收入會(huì)引致數(shù)倍于稅收收入的國(guó)民收入的減少，故在國(guó)家需要實(shí)施緊縮性財(cái)政政策時(shí)使用。間接稅體現(xiàn)在收入的初次分配上，稅收收入的多少與效率沒(méi)有必然聯(lián)系。直接稅作為稅收收入中重要的組成部分，更是收入再分配的重要調(diào)節(jié)機(jī)制，收入分配情況必然會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況。以GDP衡量的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，GDP主要由投資和消費(fèi)構(gòu)成，收入分配情況必然會(huì)影響到消費(fèi)情況，因?yàn)橄M(fèi)取決于國(guó)民可支配收入，所以在分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)，必然要考慮收入分配。

（二）我國(guó)現(xiàn)行收入分配制度不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

投資、消費(fèi)和凈出口共同構(gòu)成社會(huì)總需求。根據(jù)凱恩斯需求不足理論，社會(huì)總就業(yè)量取決于社會(huì)總需求，失業(yè)是由于總需求不足造成的。由于總需求不足，商品滯銷(xiāo)；存貨充實(shí)，引起生產(chǎn)縮減；解雇工人，造成失業(yè)。當(dāng)就業(yè)增加時(shí)，收入也增加。社會(huì)實(shí)際收入增加時(shí)，消費(fèi)也增加?？傂枨笥上M(fèi)需求與投資需求兩者組成。因此，要有足夠的需求來(lái)支持就業(yè)的增長(zhǎng)，就必須增加真實(shí)投資來(lái)填補(bǔ)收入與其所決定的消費(fèi)需求之間的差額。

據(jù)表3可知，最終消費(fèi)支出貢獻(xiàn)率從1985年的85.5%減少到2010年的36.8%，僅占到GDP的三分之一，這個(gè)數(shù)據(jù)和國(guó)際相關(guān)數(shù)據(jù)比較，差距很大。社會(huì)最終消費(fèi)支出不足對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是因?yàn)樽罱K消費(fèi)支出構(gòu)成GDP的一部分，如果居民消費(fèi)占比高，增長(zhǎng)快，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)就大，反之則使其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用減弱；二是間接作用。如果沒(méi)有相應(yīng)的居民消費(fèi)作保證，供給的擴(kuò)大就會(huì)在很大程度上表現(xiàn)為過(guò)剩。社會(huì)最終消費(fèi)支出不足，最直接的原因是受收入水平的影響，最根本的原因是國(guó)家稅收制度對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)，外加社會(huì)保障制度的建立健全。

（三）我國(guó)現(xiàn)行稅收制度沒(méi)有發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能

基尼系數(shù)是判斷收入分配公平程度的關(guān)鍵指標(biāo)。在分析一個(gè)國(guó)家稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距的過(guò)程中，更多的是用稅前基尼系數(shù)和稅后基尼系數(shù)做比較，來(lái)衡量稅收在收入分配過(guò)程中的作用?；嵯禂?shù)計(jì)算公式為：

其中s表示總體被分成了s組，xmi和pmi分別表示在第m年、第i組的人均實(shí)際收入或人均可支配收入和人口份額，且xm1≤xm2≤…≤xmk，μ為總的人均實(shí)際收入或人均可支配收入。

圖1是我國(guó)全國(guó)居民和城鎮(zhèn)居民稅收調(diào)節(jié)前后的基尼系數(shù)分布圖，從兩幅圖的總體趨勢(shì)可以看出，稅收的收入調(diào)節(jié)功能，主要是調(diào)節(jié)貧富差距的功能，沒(méi)有起到樂(lè)觀(guān)的效果。從第一幅圖可以看出，我國(guó)全國(guó)居民的基尼系數(shù)一直呈上升趨勢(shì)，而且早已經(jīng)超過(guò)了0.4，在國(guó)際上，超過(guò)0.4就意味著收入不平衡進(jìn)入嚴(yán)重不良狀態(tài)，而這個(gè)僅是2009年的數(shù)字。

我國(guó)居民消費(fèi)支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源自 “三駕馬車(chē)”，消費(fèi)、投資和出口。改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著財(cái)富的增加，貧富差距越來(lái)越大。

從圖2可以簡(jiǎn)明的看出，我國(guó)GDP按照支出法構(gòu)成的成分，其中最多的是資本支出，然后是消費(fèi)和凈出口，資本支出要占到GDP的一半以上，而消費(fèi)最多三分之一左右。

從圖3可以看出，1978年以來(lái)，我國(guó)基尼系數(shù)總體上呈上升趨勢(shì)，而且趨勢(shì)比較明顯，而居民最終消費(fèi)支出占GDP比重越來(lái)越小。

以上研究的居民消費(fèi)支出水平的變化和在GDP中所占比例情況，貧富差距的擴(kuò)大，主要體現(xiàn)在居民消費(fèi)水平上，也就是說(shuō)，居民消費(fèi)水平情況反映了我國(guó)貧富差距的基本現(xiàn)狀。在消費(fèi)驅(qū)動(dòng)條件下，社會(huì)總體消費(fèi)水平的下降必然會(huì)影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這樣，就會(huì)出現(xiàn)隨著貧富差距的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的勢(shì)頭呈現(xiàn)減弱的趨勢(shì)。只是目前由于世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到一系列問(wèn)題，而我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好，所以很難總體上看出GDP發(fā)展水平的不良因素。但是，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展源泉不可能永遠(yuǎn)只靠投資或者出口來(lái)拉動(dòng)，這些因素都不具有可持續(xù)性。

結(jié)論與政策建議

要使我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)的發(fā)展，就必須優(yōu)化收入分配政策，主要發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。鑒于以上總體分析，對(duì)我國(guó)收入分配和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，稅收制度的構(gòu)建應(yīng)該在以下方面加以考慮：

第一，增加我國(guó)直接稅在總稅收中的比重，充分發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。首先，要調(diào)整個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅在整體稅收收入的比重；個(gè)人所得稅的征收要考慮到收入的詳細(xì)分類(lèi)情況、各種收入來(lái)源，在免征額的額度上要考慮到一個(gè)人的整體負(fù)擔(dān)情況，各個(gè)地區(qū)情況亦有所不同。企業(yè)所得稅一般情況下比較復(fù)雜，得考慮到結(jié)構(gòu)性減稅，因?yàn)槠髽I(yè)承載著較多的就業(yè)崗位。財(cái)產(chǎn)稅作為直接稅的一種，在我國(guó)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第二，開(kāi)征社會(huì)保障稅和遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅種。社會(huì)保障稅作為直接稅的一種，具有難以轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，不但對(duì)收入調(diào)節(jié)有直接作用，而且為整個(gè)社會(huì)的各處保障起到了很好作用，因?yàn)樗苯佑绊懼鐣?huì)保障相關(guān)項(xiàng)目的支出，特別是養(yǎng)老、醫(yī)療教育等。居民的貧富差距，主要體現(xiàn)在收入、消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)上，所以對(duì)遺產(chǎn)稅的征收具有直接的現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)然在征收遺產(chǎn)稅的時(shí)候，不得不考慮到贈(zèng)與稅。

第三，健全稅收征管政策。制度的制定，是理論高度的抽象，要把制定的制度落到實(shí)處，則需要健全的執(zhí)行尺度。我國(guó)要保持經(jīng)濟(jì)良性增長(zhǎng)，就必須要保證促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收制度規(guī)定落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

1.羅楚亮.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、收入差距與農(nóng)村貧困.經(jīng)濟(jì)研究，2012（2）

2.金戈.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的最優(yōu)稅收與公共支出結(jié)構(gòu).經(jīng)濟(jì)研究，2010（11）

3.馬栓友.宏觀(guān)稅負(fù)、投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)：中國(guó)最優(yōu)稅率的估計(jì).世界經(jīng)濟(jì)，2001（9）endprint

內(nèi)容摘要：稅收、收入分配與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系密切。優(yōu)良的稅收制度和收入分配制度有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康有序的增長(zhǎng)。分析稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過(guò)程，需要從多個(gè)方面去考慮，特別是稅收的配置和收入分配職能因素等，這樣才能在一個(gè)體系內(nèi)全面的分析稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。本文主要從稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距方面去研究稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：稅收制度 收入分配 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

在經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇里，收入分配和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是公平與效率的關(guān)系。隨著改革開(kāi)放的深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，人們?cè)絹?lái)越注意到收入分配不均對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的阻礙作用，從而經(jīng)濟(jì)學(xué)家們?nèi)找骊P(guān)注改善收入水平差距的方法。同時(shí)，在分析稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過(guò)程中，應(yīng)該更多的考慮到稅收收入分配職能在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用。

本文認(rèn)為，稅收制度、收入分配和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是一個(gè)相互協(xié)調(diào)的整體，相互之間積極影響，共同發(fā)展，這樣才能使整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)。本文旨在找出有利于促進(jìn)收入分配均衡的稅收政策，從而有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和收入分配制度不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因

（一）稅制結(jié)構(gòu)

根據(jù)新古典經(jīng)濟(jì)理論，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要取決于資本增長(zhǎng)率、勞動(dòng)增長(zhǎng)率、勞動(dòng)和資本的相對(duì)份額以及人口增長(zhǎng)率和技術(shù)進(jìn)步等。在我國(guó)的現(xiàn)行稅收制度中，雖然國(guó)家強(qiáng)調(diào)目前是以商品稅和所得稅雙主體稅為主，但是主要還是以間接稅（商品稅）為主，直接稅（所得稅）在稅收收入中的比例依然很小，不能發(fā)揮其公平作用。

根據(jù)表1所示，從2005年到2010年，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅占稅收收入總體比重不到30%，兩項(xiàng)比重都比不上國(guó)內(nèi)增值稅一項(xiàng)，國(guó)內(nèi)增值稅比重一直保持在30%左右，特別是2005年，后面幾年有所降低。加上國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等稅種收入，我國(guó)間接稅比重達(dá)到60%左右，高于很多OECD國(guó)家的間接稅占稅收收入比重。表2列示了我國(guó)2010年稅制結(jié)構(gòu)大體情況，可知增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅在稅收收入中占到了60%以上，而企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅只占到了20%，相比發(fā)達(dá)國(guó)家相關(guān)所得稅收入少了一大截。

凱恩斯理論認(rèn)為，稅收對(duì)國(guó)民收入有負(fù)的乘數(shù)效應(yīng)，即一定量的稅收收入會(huì)引致數(shù)倍于稅收收入的國(guó)民收入的減少，故在國(guó)家需要實(shí)施緊縮性財(cái)政政策時(shí)使用。間接稅體現(xiàn)在收入的初次分配上，稅收收入的多少與效率沒(méi)有必然聯(lián)系。直接稅作為稅收收入中重要的組成部分，更是收入再分配的重要調(diào)節(jié)機(jī)制，收入分配情況必然會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況。以GDP衡量的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，GDP主要由投資和消費(fèi)構(gòu)成，收入分配情況必然會(huì)影響到消費(fèi)情況，因?yàn)橄M(fèi)取決于國(guó)民可支配收入，所以在分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)，必然要考慮收入分配。

（二）我國(guó)現(xiàn)行收入分配制度不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

投資、消費(fèi)和凈出口共同構(gòu)成社會(huì)總需求。根據(jù)凱恩斯需求不足理論，社會(huì)總就業(yè)量取決于社會(huì)總需求，失業(yè)是由于總需求不足造成的。由于總需求不足，商品滯銷(xiāo)；存貨充實(shí)，引起生產(chǎn)縮減；解雇工人，造成失業(yè)。當(dāng)就業(yè)增加時(shí)，收入也增加。社會(huì)實(shí)際收入增加時(shí)，消費(fèi)也增加?？傂枨笥上M(fèi)需求與投資需求兩者組成。因此，要有足夠的需求來(lái)支持就業(yè)的增長(zhǎng)，就必須增加真實(shí)投資來(lái)填補(bǔ)收入與其所決定的消費(fèi)需求之間的差額。

據(jù)表3可知，最終消費(fèi)支出貢獻(xiàn)率從1985年的85.5%減少到2010年的36.8%，僅占到GDP的三分之一，這個(gè)數(shù)據(jù)和國(guó)際相關(guān)數(shù)據(jù)比較，差距很大。社會(huì)最終消費(fèi)支出不足對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是因?yàn)樽罱K消費(fèi)支出構(gòu)成GDP的一部分，如果居民消費(fèi)占比高，增長(zhǎng)快，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)就大，反之則使其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用減弱；二是間接作用。如果沒(méi)有相應(yīng)的居民消費(fèi)作保證，供給的擴(kuò)大就會(huì)在很大程度上表現(xiàn)為過(guò)剩。社會(huì)最終消費(fèi)支出不足，最直接的原因是受收入水平的影響，最根本的原因是國(guó)家稅收制度對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)，外加社會(huì)保障制度的建立健全。

（三）我國(guó)現(xiàn)行稅收制度沒(méi)有發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能

基尼系數(shù)是判斷收入分配公平程度的關(guān)鍵指標(biāo)。在分析一個(gè)國(guó)家稅收制度調(diào)節(jié)貧富差距的過(guò)程中，更多的是用稅前基尼系數(shù)和稅后基尼系數(shù)做比較，來(lái)衡量稅收在收入分配過(guò)程中的作用。基尼系數(shù)計(jì)算公式為：

其中s表示總體被分成了s組，xmi和pmi分別表示在第m年、第i組的人均實(shí)際收入或人均可支配收入和人口份額，且xm1≤xm2≤…≤xmk，μ為總的人均實(shí)際收入或人均可支配收入。

圖1是我國(guó)全國(guó)居民和城鎮(zhèn)居民稅收調(diào)節(jié)前后的基尼系數(shù)分布圖，從兩幅圖的總體趨勢(shì)可以看出，稅收的收入調(diào)節(jié)功能，主要是調(diào)節(jié)貧富差距的功能，沒(méi)有起到樂(lè)觀(guān)的效果。從第一幅圖可以看出，我國(guó)全國(guó)居民的基尼系數(shù)一直呈上升趨勢(shì)，而且早已經(jīng)超過(guò)了0.4，在國(guó)際上，超過(guò)0.4就意味著收入不平衡進(jìn)入嚴(yán)重不良狀態(tài)，而這個(gè)僅是2009年的數(shù)字。

我國(guó)居民消費(fèi)支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源自 “三駕馬車(chē)”，消費(fèi)、投資和出口。改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著財(cái)富的增加，貧富差距越來(lái)越大。

從圖2可以簡(jiǎn)明的看出，我國(guó)GDP按照支出法構(gòu)成的成分，其中最多的是資本支出，然后是消費(fèi)和凈出口，資本支出要占到GDP的一半以上，而消費(fèi)最多三分之一左右。

從圖3可以看出，1978年以來(lái)，我國(guó)基尼系數(shù)總體上呈上升趨勢(shì)，而且趨勢(shì)比較明顯，而居民最終消費(fèi)支出占GDP比重越來(lái)越小。

以上研究的居民消費(fèi)支出水平的變化和在GDP中所占比例情況，貧富差距的擴(kuò)大，主要體現(xiàn)在居民消費(fèi)水平上，也就是說(shuō)，居民消費(fèi)水平情況反映了我國(guó)貧富差距的基本現(xiàn)狀。在消費(fèi)驅(qū)動(dòng)條件下，社會(huì)總體消費(fèi)水平的下降必然會(huì)影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這樣，就會(huì)出現(xiàn)隨著貧富差距的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的勢(shì)頭呈現(xiàn)減弱的趨勢(shì)。只是目前由于世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到一系列問(wèn)題，而我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好，所以很難總體上看出GDP發(fā)展水平的不良因素。但是，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展源泉不可能永遠(yuǎn)只靠投資或者出口來(lái)拉動(dòng)，這些因素都不具有可持續(xù)性。

結(jié)論與政策建議

要使我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)的發(fā)展，就必須優(yōu)化收入分配政策，主要發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。鑒于以上總體分析，對(duì)我國(guó)收入分配和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，稅收制度的構(gòu)建應(yīng)該在以下方面加以考慮：

第一，增加我國(guó)直接稅在總稅收中的比重，充分發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能。首先，要調(diào)整個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅在整體稅收收入的比重；個(gè)人所得稅的征收要考慮到收入的詳細(xì)分類(lèi)情況、各種收入來(lái)源，在免征額的額度上要考慮到一個(gè)人的整體負(fù)擔(dān)情況，各個(gè)地區(qū)情況亦有所不同。企業(yè)所得稅一般情況下比較復(fù)雜，得考慮到結(jié)構(gòu)性減稅，因?yàn)槠髽I(yè)承載著較多的就業(yè)崗位。財(cái)產(chǎn)稅作為直接稅的一種，在我國(guó)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第二，開(kāi)征社會(huì)保障稅和遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅種。社會(huì)保障稅作為直接稅的一種，具有難以轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，不但對(duì)收入調(diào)節(jié)有直接作用，而且為整個(gè)社會(huì)的各處保障起到了很好作用，因?yàn)樗苯佑绊懼鐣?huì)保障相關(guān)項(xiàng)目的支出，特別是養(yǎng)老、醫(yī)療教育等。居民的貧富差距，主要體現(xiàn)在收入、消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)上，所以對(duì)遺產(chǎn)稅的征收具有直接的現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)然在征收遺產(chǎn)稅的時(shí)候，不得不考慮到贈(zèng)與稅。

第三，健全稅收征管政策。制度的制定，是理論高度的抽象，要把制定的制度落到實(shí)處，則需要健全的執(zhí)行尺度。我國(guó)要保持經(jīng)濟(jì)良性增長(zhǎng)，就必須要保證促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收制度規(guī)定落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

1.羅楚亮.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、收入差距與農(nóng)村貧困.經(jīng)濟(jì)研究，2012（2）

2.金戈.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的最優(yōu)稅收與公共支出結(jié)構(gòu).經(jīng)濟(jì)研究，2010（11）

3.馬栓友.宏觀(guān)稅負(fù)、投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)：中國(guó)最優(yōu)稅率的估計(jì).世界經(jīng)濟(jì)，2001（9）endprint