通信行業(yè)內(nèi)部控制探析

管清望　韓巖

摘 要：隨著薩班斯法案出臺，我國通信企業(yè)逐漸重視加強內(nèi)部控制建設(shè)。通信企業(yè)關(guān)系到人民的精神生活和國家的信息安全，建立完善的內(nèi)控制度尤為重要。本文將探討內(nèi)控制度建設(shè)的必要性以及內(nèi)控管理現(xiàn)狀，進而提出加強內(nèi)部控制的措施，幫助我國通信企業(yè)提升企業(yè)價值。

關(guān)鍵詞：通信行業(yè)；內(nèi)部控制；探析

一、通信行業(yè)完善內(nèi)控管理的必要性

1.內(nèi)控建設(shè)是完善公司治理的有效保障

通信行業(yè)發(fā)展至今，在組織機構(gòu)和公司管理方面發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變，面臨許多問題。計劃完不成、經(jīng)費超標、浪費嚴重等不好的現(xiàn)象普遍存在于大中型通信企業(yè)中，這些問題制約著我國通信企業(yè)的發(fā)展。所以，通信企業(yè)必須建立完善的內(nèi)控體系。建立健全的內(nèi)部控制體系，可以幫助發(fā)現(xiàn)工作中漏洞，完善公司治理。

2.內(nèi)控建設(shè)是提高核心競爭力的內(nèi)在要求

我國通信行業(yè)生產(chǎn)成本高、專利技術(shù)薄弱，相比國外優(yōu)秀的公司（蘋果、三星等），在一定程度上顯現(xiàn)出了不足。完善內(nèi)控建設(shè)，注重企業(yè)管理，可以增強行業(yè)的核心競爭力。企業(yè)實施內(nèi)部控制制度，對降低生產(chǎn)成本，加大資金支持專利技術(shù)、提高核心競爭力方面有突出作用。

3.內(nèi)控建設(shè)是未來通信企業(yè)發(fā)展的必然要求

通信企業(yè)未來的發(fā)展必然是三網(wǎng)（電信、廣電、互聯(lián)網(wǎng)）的融合，讓人們同時擁有語音、信息、電視廣播等多種服務(wù)。各個企業(yè)不再專注一個領(lǐng)域，而是走向了共建的平臺。這樣通信行業(yè)競爭者增多了，業(yè)務(wù)變得復(fù)雜化和多元化，存在著激烈的競爭。一旦走向三網(wǎng)融合，通信公司必將面臨重組，資金、人力和物力都將投放于三網(wǎng)平臺建設(shè)。通信行業(yè)未來發(fā)展很快，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化管理，讓企業(yè)搶占先機，實現(xiàn)更好更快的發(fā)展。

二、我國通信行業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

1.對內(nèi)部控制缺乏重視

我國很多企業(yè)重視效益和產(chǎn)出，忽略內(nèi)部控制。這種錯誤的看法，使得我國的通信企業(yè)不愿意設(shè)定內(nèi)控目標，制定內(nèi)部控制制度。甚至在日常管理中出現(xiàn)了問題，只是簡單的處理，不從內(nèi)控根本上考慮問題。很多錯誤和疏忽，反反復(fù)復(fù)的生成，給企業(yè)帶來了傷害。從領(lǐng)導(dǎo)層面上對內(nèi)控制度不加重視，下面的職工對內(nèi)控無從談起，讓很多工作長時間存在弊端。

2.管理制度存在漏洞

我國通信集團賦予很多行政干預(yù)，企業(yè)經(jīng)營意識相對缺失。這樣的層級管理給經(jīng)營帶來了很多困難，阻礙了信息交流，生產(chǎn)效率下降。另外，企業(yè)職位設(shè)置不合理現(xiàn)象頗多。有的職位多方管理，有的職位卻無人管理，造成職責混亂。還有企業(yè)在設(shè)置職位時，沒有遵循職位不相容制度。領(lǐng)導(dǎo)兼管單位的人、財、物，職工既當財務(wù)又當審計，既當出納又兼會計，這些錯誤的職責設(shè)計會造成嚴重的風險。還有操作流程出現(xiàn)問題，職工不知道怎樣工作是正確的，工作內(nèi)容流于形式。

3.不注重風險管控

通信企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都存在著巨大的風險，很難避免。我國通信企業(yè)普遍存在不注重風險管控的問題。通信事業(yè)發(fā)展巨快，通信行業(yè)涉及個人隱私，甚至行業(yè)和國家機密，所以它有很大的技術(shù)風險和策略風險。我國通信行業(yè)正在投入大量的人力、財力、物力到網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上， 3G網(wǎng)絡(luò)和4G網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成熟，5G網(wǎng)絡(luò)也初步成型了。但是，通信行業(yè)仍存在不注重風險管控的現(xiàn)象，管理層對于存在的風險視而不見。

三、加強通信企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，提升企業(yè)價值

1.培養(yǎng)和增強員工內(nèi)部控制意識

過去錯誤觀點是重視經(jīng)營，認為企業(yè)監(jiān)管會制約經(jīng)濟的發(fā)展。無數(shù)次管理失敗、企業(yè)倒閉的案例，證實了國家大力推出企業(yè)內(nèi)部控制的舉措是正確的，勢在必行。內(nèi)控可以降低通信企業(yè)經(jīng)營成本，增加核心競爭力。但是，管理者也不要將內(nèi)部控制視為一切，認為有內(nèi)控就行了，不重視經(jīng)營，走向另一個極端。企業(yè)應(yīng)該制定合理的內(nèi)控制度，可以將設(shè)置好的制度印成小冊子發(fā)放給員工，落實到每個員工，使員工清晰了解自己工作職責和權(quán)限，切實提高領(lǐng)導(dǎo)和職員內(nèi)控意識。

2.優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，建立良好企業(yè)管理體制

內(nèi)控建設(shè)同機構(gòu)設(shè)置是緊密聯(lián)系的，內(nèi)控建設(shè)的好有助于機構(gòu)良好的發(fā)展，減少出現(xiàn)權(quán)責混亂、遇錯互相推諉、管理漏洞等性質(zhì)嚴重的問題。像移動、電信、聯(lián)通這樣等級色彩比較大的，在實施內(nèi)部控制時要關(guān)注組織機構(gòu)建設(shè)。例如，移動通信應(yīng)盡量減少市、縣的管理職能，側(cè)重于辦理業(yè)務(wù)工作。集團、省級應(yīng)該側(cè)重制定戰(zhàn)略和權(quán)責管理職能。薩班斯法案指出，在人員設(shè)置時要明確各個職位的具體工作，制定工作流程圖。比如移動公司有專人制定工作守則，讓員工了解自己的工作內(nèi)容與要求，方便職工具體工作與事后評估。

3.建設(shè)風險管理體系，提高內(nèi)部控制有效性

為了使通信企業(yè)內(nèi)控有效，應(yīng)當建立全面的風險管理體系。第一，要建立風險預(yù)測分析體系。根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，分析出有可能出現(xiàn)的財務(wù)風險、管理風險、行業(yè)風險等。第二，對預(yù)測的風險進行評估和分析。企業(yè)進行風險預(yù)測分析后，根據(jù)風險出現(xiàn)給企業(yè)帶來影響的重大性、經(jīng)營成果的損益性，對一系列風險進行評估。第三，制定風險應(yīng)對方案。風險應(yīng)對方案包括預(yù)警和處理風險。對通信企業(yè)的核心部門和關(guān)鍵領(lǐng)域進行風險跟蹤，制定風險應(yīng)對方案。此外，通信企業(yè)還要建設(shè)工作信息平臺，幫助提高企業(yè)內(nèi)控有效性。

4.重視內(nèi)外監(jiān)督，完善審計職責

內(nèi)審和外審是內(nèi)部控制的監(jiān)督部門和機構(gòu)，通信企業(yè)必須要認識到審計的必要性。企業(yè)要建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，保證其獨立完成審計工作。通信企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強他們的洞察力，讓工作不流于形式。企業(yè)還要重視審計報告和結(jié)果問詢。此外，上市通信公司要聘請外部審計機構(gòu)，內(nèi)審要配合外審的工作，過程中要明確內(nèi)審和外審的責任。

四、結(jié)論

我國通信行業(yè)發(fā)展前景廣闊，同時面臨著巨大競爭壓力。在這種環(huán)境下，我國通信企業(yè)必須完善內(nèi)部控制建設(shè)。重點在于加強內(nèi)控意識、優(yōu)化公司治理機構(gòu)、建設(shè)風險管理體系、重視審計監(jiān)督作用。只有建立完善的內(nèi)部控制體系，才能提升企業(yè)價值，使我國通信企業(yè)又好又快發(fā)展。（作者單位：1.長春工程學(xué)院；2.吉林省地礦測繪院）

參考文獻：

[1] 梁水源.國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)途徑[J].中國審計，2010（19）

[2] 周嵐.論企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（06）