從公平與效率角度對“統(tǒng)賬結(jié)合”制度的思考

摘 要：為了應(yīng)對日益嚴(yán)重的人口老齡化趨勢，解決原養(yǎng)老保險制度缺乏穩(wěn)定性和長期規(guī)劃，以及沒有基金積累等問題，中國逐步建立了“統(tǒng)賬結(jié)合”的基本養(yǎng)老保險制度。從公平與效率的角度來看，該制度既保留了原養(yǎng)老保險制度的優(yōu)點(diǎn)，又借鑒了個人賬戶模式激勵性，在強(qiáng)調(diào)公平的同時又兼顧了效率。但是由于歷史的和現(xiàn)實(shí)的種種原因，該制度在實(shí)際運(yùn)行中面臨著諸多風(fēng)險，也出現(xiàn)了個人賬戶“空賬”運(yùn)轉(zhuǎn)的問題。因此，中國有必要借鑒“名義賬戶”的做法，推進(jìn)中國養(yǎng)老保險制度的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“統(tǒng)賬結(jié)合”；公平；效率；名義賬戶

中圖分類號：F840 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）18-0098-02

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)療技術(shù)的進(jìn)步，加之20世紀(jì)70年代計劃生育的影響，中國人口出生率逐年下降而平均壽命不斷增加，人口結(jié)構(gòu)迅速趨于老化。人口老齡化意味著現(xiàn)收現(xiàn)付制的負(fù)擔(dān)越來越重，在職人口和政府財政的負(fù)擔(dān)越來越重，面臨著收不抵支的財務(wù)平衡危機(jī)。與發(fā)達(dá)國家顯著不同的是，中國“未富先老”，因此人口老齡化對整個社會的沖擊更為嚴(yán)重。1994年，世界銀行在《防止老齡化危機(jī)》報告中，正式向各國推薦“三支柱方案”，引起了中國和世界其他國家的關(guān)注。在國內(nèi)，中國正處于計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型時期，因此，中國做出了以基本養(yǎng)老保險為基礎(chǔ)、以企業(yè)年金和個人儲蓄為補(bǔ)充的三層次的養(yǎng)老保險制度安排，并于1997年開始實(shí)行統(tǒng)一的“統(tǒng)賬結(jié)合”的社會養(yǎng)老保險計劃，作為國企改革的配套措施。

一、“統(tǒng)賬結(jié)合”的涵義及必要性

“統(tǒng)賬結(jié)合”即統(tǒng)籌賬戶與個人賬戶相結(jié)合，其主要特點(diǎn)是：由企業(yè)和個人共同繳費(fèi)，每個人按其工資的一定比例建立個人賬戶，這部分的產(chǎn)權(quán)歸職工個人所有；其余部分計入社會統(tǒng)籌賬戶，形成統(tǒng)籌基金，該賬戶具有公共屬性。社會統(tǒng)籌的功能是實(shí)現(xiàn)高低收入者之間的收入再分配，注重公平和保障；個人賬戶依據(jù)生命周期理論，通過強(qiáng)制儲蓄基金，實(shí)現(xiàn)個人的跨時收入再分配，注重效率和激勵。

社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的實(shí)質(zhì)就是把公平與效率結(jié)合起來，把社會互濟(jì)互助與個人自我保障結(jié)合起來，把保障基本生活需要與鼓勵勤奮勞動結(jié)合起來。這種結(jié)合并不是“社會統(tǒng)籌”和“個人賬戶”的簡單相加，二者應(yīng)是互相滲透、互為補(bǔ)充的有機(jī)整體。社會保障作為收入的再分配，具有縮小工資分配差別、追求公平的功能；社會互濟(jì)是由自然經(jīng)濟(jì)社會進(jìn)入工業(yè)化社會、家庭的保障功能大大削弱后的必然產(chǎn)物；統(tǒng)一籌集和調(diào)劑社會保險基金是大范圍內(nèi)分散風(fēng)險的需要。這些社會保險的基本原理與我們的社會發(fā)展目標(biāo)是相吻合的。因此，需要“社會統(tǒng)籌”。但同時，為了加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高效率，也必須在養(yǎng)老保險待遇中更多地體現(xiàn)勞動差別，必須引入激勵機(jī)制，而“個人賬戶”就是一種較好的體現(xiàn)方式。它以記賬的形式，比較直觀地反映了工資水平的高低和勞動貢獻(xiàn)的大小，因而對勞動效率的刺激更加直接。

二、“統(tǒng)賬結(jié)合”體現(xiàn)的公平與效率

中國基本養(yǎng)老保險實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，與此相對應(yīng)，社會統(tǒng)籌部分實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，個人賬戶實(shí)行基金積累制，這種現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制并用的部分積累制的籌資模式，能體現(xiàn)社會互濟(jì)和自我保障的理念，既強(qiáng)調(diào)了公平與效率的結(jié)合，也充分發(fā)揮了兩種財務(wù)制度的優(yōu)勢。這種形式是從現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金制轉(zhuǎn)軌時采用的。

社會統(tǒng)籌部分，各類企業(yè)按工資總額的20%繳費(fèi)，計入統(tǒng)籌賬戶。退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄U費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿一年發(fā)給1%，能為職工提供20%～30%替代水平的退休金，具有較強(qiáng)的收入再分配功能，包括年輕人向年老人的代際再分配、富人向窮人的代內(nèi)再分配等，其所帶來的公平效果是有益的。收入高、繳費(fèi)多的富人獲得的退休金相對較少，而收入低、繳費(fèi)少的窮人獲得的退休金相對較多，使終身收入低的人的老年生活有了基本保障。

個人賬戶部分實(shí)行既定供款計劃即DC計劃，職工按個人繳費(fèi)基數(shù)的8%繳費(fèi)，計入個人賬戶。從2006年1月1日起，個人賬戶的規(guī)模由本人繳費(fèi)工資的11%下調(diào)為8%，全部由個人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個人賬戶。目的是縮小個人賬戶規(guī)模，以便減輕做實(shí)個人賬戶所負(fù)擔(dān)的巨大財政壓力。個人賬戶部分取決于個人賬戶中已有的積累，將個人養(yǎng)老金所得與繳費(fèi)直接聯(lián)系在一起，一是增強(qiáng)了人們的自我保障意識，摒棄了中國舊有的“大鍋飯”和“平均主義”觀念，強(qiáng)調(diào)了權(quán)利與義務(wù)的對等；二是具有良好的激勵作用和效率機(jī)制，鼓勵人們年輕時積累，年老時享用，平滑一生中的收入和消費(fèi)。

三、“統(tǒng)賬結(jié)合”存在的問題

1.個人賬戶“空賬”運(yùn)行。“空賬”運(yùn)轉(zhuǎn)是指在社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險體制中，由于社會統(tǒng)籌部分對目前領(lǐng)取養(yǎng)老金的退休職工支付不足，而向個人賬戶透支，并且無任何借貸手續(xù)，造成個人賬戶形成空賬。該現(xiàn)象在很大程度上屬于歷史遺留問題，表現(xiàn)在轉(zhuǎn)制成本由誰負(fù)擔(dān)的問題一直未得到解決。這是由于“老人”沒有個人賬戶積累，以及“中人”在制度實(shí)施前的時間里沒有個人賬戶積累，造成了缺口，即轉(zhuǎn)制成本。當(dāng)養(yǎng)老保險由統(tǒng)賬結(jié)合的新制度取代舊制度時，存在著一代人必須養(yǎng)活兩代人的難題，即工作的人在為自己積累個人賬戶之外，還必須繳納足夠的保險費(fèi)去填補(bǔ)國家所欠下的養(yǎng)老負(fù)債。個人賬戶被挪用來填補(bǔ)缺口，從而造成“空賬”，承諾在未來支付養(yǎng)老金的當(dāng)前繳費(fèi)就成了政府的借入債務(wù)。養(yǎng)老保險“空賬”正在以25%左右的速度擴(kuò)大，據(jù)測算，2011年城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險個人賬戶“空賬”已超過2.2萬億。嚴(yán)重的“空賬”危機(jī)加大了養(yǎng)老金未來的支付危機(jī)。

2.個人賬戶基金貶值的風(fēng)險。國際經(jīng)驗表明，利用基金增值到達(dá)預(yù)籌積累的目的，以應(yīng)對老齡化帶來的支付危機(jī)，因此，個人賬戶部分的基金積累必須實(shí)現(xiàn)保值增值。社會保障基金應(yīng)遵循安全性與收益性并重的原則。1995年中國實(shí)施個人賬戶以來，嚴(yán)格限制個人賬戶的基金投資，只是通過存入銀行和購買國債的方式獲取利息。而中國銀行存款利率長期低于通貨膨脹率，國債也實(shí)行管制利率，收益率偏低。中國養(yǎng)老保險基金的實(shí)際收益率低于通貨膨脹率，這種單一的投資方式難以使基金保值，更不用說增值了。另一方面，中國金融市場不健全，法制監(jiān)管不完善，又加之通貨膨脹風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險等影響，個人賬戶的養(yǎng)老基金在長期運(yùn)營的安全性也難以保證。長此以往，勢必影響?zhàn)B老保險制度的償付能力。

3.個人賬戶產(chǎn)權(quán)不明確。中國基本養(yǎng)老保險領(lǐng)域長期以來存在著養(yǎng)老金產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的現(xiàn)象，導(dǎo)致個人賬戶養(yǎng)老金被挪用、侵占等問題。個人賬戶的資金由職工按其工資收入的8%繳費(fèi)構(gòu)成，實(shí)質(zhì)上是勞動者的延期報仇，因此參保者與個人賬戶養(yǎng)老金之間存在著明確的產(chǎn)權(quán)主客體關(guān)系。個人賬戶是屬于私有產(chǎn)權(quán)范疇，以收定支，完全積累。在權(quán)利方面，參保者擁有對個人賬戶所有資金及收益的所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)等，其后代還享有對該部分養(yǎng)老金的繼承權(quán)；在義務(wù)方面，參保者在個人賬戶部分對自己負(fù)責(zé)。而中國的現(xiàn)實(shí)情況是，參保者對個人賬戶的繳費(fèi)責(zé)任很明確，但其權(quán)利界限很模糊，得不到應(yīng)有的保障。參保勞動者被動的享受養(yǎng)老金待遇，對于個人賬戶基金的投資、運(yùn)營、管理狀況基本無從了解，對于實(shí)現(xiàn)基金保值增值的方式也不能自主選擇，這與個人賬戶基金的性質(zhì)是相違背的。

4.統(tǒng)賬結(jié)合的實(shí)質(zhì)仍是現(xiàn)收現(xiàn)付制。個人賬戶“空賬”規(guī)模不斷擴(kuò)大，長此以往，統(tǒng)賬結(jié)合的制度僅僅是一種計發(fā)辦法，部分積累制將名存實(shí)亡，現(xiàn)行的制度實(shí)質(zhì)上仍然是現(xiàn)收現(xiàn)付制，而引入個人賬戶無疑增加了養(yǎng)老金的管理成本，使人口老齡化背景下的養(yǎng)老金支付危機(jī)更加嚴(yán)峻。世界銀行在一份報告中指出，中國幾乎所有的養(yǎng)老保險費(fèi)都被用于支付現(xiàn)期退休金，“空賬”的個人賬戶根本不能滿足養(yǎng)老金預(yù)籌積累的目標(biāo)。

四、“名義賬戶”——改革的發(fā)展方向

實(shí)賬的個人賬戶并不符合中國現(xiàn)有的國情，是一種超前的制度設(shè)想，導(dǎo)致制度的運(yùn)行偏離了設(shè)計的軌道，違背了改革的初衷。雖然現(xiàn)行制度建立了權(quán)利與義務(wù)對等的機(jī)制，但是從企業(yè)虛報、少繳，個人提前退休等方面看，“搭便車”的道德風(fēng)險依然存在，企業(yè)負(fù)擔(dān)比以前更重，而做實(shí)個人賬戶的資本市場條件不足。中國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度下一步該怎么走，才能達(dá)到持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)？

1994年，瑞典首先提出了“名義賬戶”制的養(yǎng)老保險制度模式，1995年以來，意大利、拉脫維亞、吉爾吉斯坦、波蘭等歐洲國家紛紛建立起這種新模式。實(shí)踐證明，該模式能夠有效解決現(xiàn)收現(xiàn)付制向完全積累制轉(zhuǎn)變過程中的成本問題，受到國際學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。

“名義賬戶”制在籌資上實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付的DB型，而在給付上實(shí)行基金制的DC型。“名義賬戶”資金不需要做實(shí)，即不進(jìn)行真實(shí)的積累，只需建立資產(chǎn)記錄，單獨(dú)記錄個人繳費(fèi)，并模擬實(shí)賬積累的個人賬戶的基金收益，以“名義回報率”計算這些收益，記錄“個人資產(chǎn)”收支及增值情況。根據(jù)名義賬戶中的“資產(chǎn)額”給付退休金，從而增加了制度的透明度，達(dá)到鼓勵個人繳費(fèi)，使權(quán)利與義務(wù)相結(jié)合的目的和效果。這既符合公平與效率的原則，又避免倒退回傳統(tǒng)的單純現(xiàn)收現(xiàn)付制。最關(guān)鍵的是，不需要巨大的轉(zhuǎn)制成本，可操作性更強(qiáng)，從而有可能從根本上解決中國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度存在的問題。另外，名義賬戶制作為現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金制的過渡，能給中國金融資本市場的發(fā)展和完善提供時間。我們最終還是將做實(shí)個人賬戶為目標(biāo)，因為只有做實(shí)個人賬戶，并確?；鸬陌踩裕ㄟ^投資多元化提高收益率，才能真正把政府和企業(yè)從沉重的財政負(fù)擔(dān)中解放出來，也才能使勞動者通過年輕時的努力工作，換取年老后的幸福生活。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張國平.中國養(yǎng)老保險統(tǒng)賬結(jié)合模式的風(fēng)險分析與改革取向[J].寧夏社會科學(xué)，2005，（6）.

[2] 張亞榮.養(yǎng)老保險金統(tǒng)賬結(jié)合模式的思考[J].鐵道運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì)，2010，（7）.

[3] 李雅娣.淺析養(yǎng)老保險個人賬戶的產(chǎn)權(quán)問題[J].公民與法，2011，（10）.

[4] 李成.NDC（名義賬戶制）模式——完善中國養(yǎng)老保險改革的一種新思路[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2007，（2）.

[5] 殷俊，趙偉.社會保障基金管理新論[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2007.

[6] 黃凱周.名義積累的統(tǒng)賬結(jié)合養(yǎng)老保險模式研究[D].北京：北京交通大學(xué)，2012.

[責(zé)任編輯 陳丹丹]