淺析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及管理方法

【摘要】應(yīng)收賬款猶如一把雙刃劍，在為企業(yè)爭(zhēng)得市場(chǎng)份額的同時(shí)，也為企業(yè)帶來了潛在風(fēng)險(xiǎn)。本文從應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因，對(duì)企業(yè)運(yùn)用應(yīng)收賬款管理上存在的諸多問題，提出了加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的方法和見解。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款；分析

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶賒銷，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)了一系列問題。首先，由于企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，使得應(yīng)收賬款已計(jì)入當(dāng)期收入，如果超過5%比例的壞賬準(zhǔn)備收不回來，就會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)損失。其次，應(yīng)收賬款占用的流動(dòng)資金會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本的損失，收不回來的資金失去其它投資賺錢機(jī)會(huì)。再者，增加了收賬成本，使得企業(yè)要花更多的時(shí)間用在結(jié)算環(huán)節(jié)上，資金收回的不確定性也影響了資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。因此，應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析與研究對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要意義。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因分析

（一）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最主要的原因，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

（二）財(cái)務(wù)管理不善

企業(yè)因?yàn)槿狈∪呢?cái)務(wù)制度， 加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)匾乏， 造成財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、方法落后， 基本上沒有完整的應(yīng)收賬款管理制度， 無章可循。另外，銷售部門與財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)溝通， 使銷售經(jīng)營(yíng)與收款核算相互脫節(jié)， 從而造成應(yīng)收賬款越積越多， 賬齡老化，難以催收。

（三）銷售和收款的時(shí)間差距

商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間常不一致，結(jié)算手續(xù)繁瑣落后，結(jié)算交收時(shí)間越長(zhǎng)，而企業(yè)僅僅從銷售角度考慮資金的墊付。由于銷售和收款的時(shí)間相隔太長(zhǎng)，即應(yīng)收賬款回收問題產(chǎn)生。

（四）誠(chéng)信的缺乏

客戶的誠(chéng)信的缺乏也是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的很重要的原因，尤其是有的客戶因?yàn)橘Y金與場(chǎng)地的原因，主要是靠欺騙隱瞞等手段方法掙錢，或者因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，賒購貨物僅僅是為了維持生存，使得銷售者在催收貨款中有嚼之無味，棄之可惜的感覺。因此，誠(chéng)信的缺失也是應(yīng)收賬款的重要的原因。

（五）監(jiān)督的缺乏

銷售是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要?jiǎng)恿蛠碓?，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)銷售的及時(shí)監(jiān)督，保證銷售工作的正常進(jìn)行，減少應(yīng)收賬款不能及時(shí)贖回的風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)僅將銷售額作為考核標(biāo)準(zhǔn)，而沒有將應(yīng)收賬款的及時(shí)收回作為依據(jù)，并且也沒有對(duì)應(yīng)收賬款的拖欠進(jìn)行原因分析，這就使得應(yīng)收賬款。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面下功夫，抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，減低投資風(fēng)險(xiǎn)，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，特別是監(jiān)管措施，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬三角漲的發(fā)生，把應(yīng)收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。

（一）采用恰當(dāng)?shù)那迩贩椒?/p>

實(shí)際工作中，因?yàn)橥锨吩虿煌?，企業(yè)應(yīng)采用不同的政策方法，對(duì)于信用記錄較好的客戶，采用電函方式或派人去直接溝通，探明原因，視情況采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，使雙方的合作關(guān)系不至于受影響，又能很好地解決拖欠問題。如果溝通仍不能解決問題，再通過其他程序，比如法律程序來解決。工作人員要及時(shí)走訪客戶，不能自認(rèn)為這樣會(huì)造成客戶的反感，或者礙于面子不去實(shí)施，因?yàn)榭蛻舻馁Y金是有限的，要債的不只有一家企業(yè)，誰主動(dòng)，積極催得緊就有更大的機(jī)會(huì)收回資金。要密切關(guān)注客戶的活動(dòng)，使得要債有理有據(jù)，并且催款要有合理的最佳額度，從而使得企業(yè)及時(shí)還款。

（二）建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷錢，要有專門人員對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)賒銷的管理需要專業(yè)人員進(jìn)行調(diào)、分析以及進(jìn)行專業(yè)化的管理和控制，這對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行很有必要。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理

企業(yè)的內(nèi)部管理主要有下面幾個(gè)方面構(gòu)成：

1、明確權(quán)限

劃分賒銷制度，審批權(quán)限，分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍。

2、明確劃分企業(yè)銷售部門和財(cái)會(huì)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)

明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財(cái)會(huì)部門的職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長(zhǎng)短，及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表。

3、健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制 改變只將銷售人員工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法，建立內(nèi)部考核責(zé)任制不但要與工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤，而且應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。他們要對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）制定切實(shí)可行的信用政策，選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式

信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險(xiǎn)之后，對(duì)應(yīng)收帳款管理所做出的一些原則性的規(guī)定，企業(yè)可以通過評(píng)估機(jī)構(gòu)、往來銀行、其他企業(yè)、主管部門、客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表等多種渠道取得可利用的分析資料，對(duì)客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級(jí)，制定合理的信用政策，減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來的的壞帳損失。

（五）建立完善的應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備制度

企業(yè)的應(yīng)收賬款，可能會(huì)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回產(chǎn)生壞帳。按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，即企業(yè)可按余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，等壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款，避免了企業(yè)的明盈實(shí)虧。

三、結(jié)語

綜上所述，以上對(duì)應(yīng)收賬款的成因以及應(yīng)收賬款各個(gè)階段的管理進(jìn)行了探討，明確了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的必要性，其“雙刃劍”的特征要求企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在確保單位經(jīng)營(yíng)成果的同時(shí)，盡量避免蒙受壞賬損失，增強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)能力，為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。

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