淺談醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及完善措施

【摘 要】健全、有效的醫(yī)院內(nèi)部控制，對(duì)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，深化醫(yī)療體制改革，加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著非常重要的作用。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制的構(gòu)成要素入手，分析了醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，并就此提出了具體的完善措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；薄弱環(huán)節(jié)；完善措施

【中圖分類號(hào)】R197.32 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1004-7484（2013）11-0863-02

醫(yī)院內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了提高經(jīng)營(yíng)效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和“誠(chéng)信、廉醫(yī)、為民”可持續(xù)發(fā)展等長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)而由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其全院職工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。

近年來，隨著醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立和完善，醫(yī)院的管理水平逐步提高，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力逐漸加強(qiáng)，信息質(zhì)量更加可靠，法律法規(guī)得到有效遵循，基本上實(shí)現(xiàn)了管理過程的權(quán)責(zé)明確 、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)。但是，從醫(yī)院內(nèi)部控制的構(gòu)成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控幾方面分析，還不同程度的存在無章可循、有章不循和違章不糾等薄弱環(huán)節(jié)；為適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平，克服醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制的缺陷，醫(yī)院的內(nèi)部控制必須不斷完善和強(qiáng)化。

1 現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)

1.1 從控制環(huán)境看：醫(yī)院文化氛圍沒完全形成，個(gè)別醫(yī)院重錢輕物，重收入管理輕支出管理，重行政管理輕技術(shù)管理，重事后監(jiān)管輕事中控制；內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不夠完善，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)重視不夠，分工不明；對(duì)醫(yī)院文化建設(shè)重視不夠，職工素質(zhì)有待提高，個(gè)別經(jīng)濟(jì)管理崗位的職工職業(yè)道德較差、技術(shù)水平較低；如貪污挪用錢物、吃藥品回扣、拿患者紅包的現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。

1.2 從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估看：大多數(shù)醫(yī)院只在個(gè)別方面（如：醫(yī)療方面）建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，內(nèi)容不全面，沒有整體系統(tǒng)，沒有風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

1.3 從控制活動(dòng)看：還存在授權(quán)批準(zhǔn)制度不嚴(yán)密、不科學(xué)；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)不健全，考評(píng)指標(biāo)過于單一，獎(jiǎng)金分配體系設(shè)計(jì)不科學(xué)，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；個(gè)別崗位不相容職務(wù)沒有分離，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的安全控制不夠重視；預(yù)算控制執(zhí)行不到位；成本核算與管理標(biāo)準(zhǔn)不一、脫離實(shí)際等問題。

1.4 從信息與溝通看：醫(yī)院內(nèi)部的信息收集、報(bào)告和反饋機(jī)制不夠暢通、及時(shí)，信息化水平參差不齊。部門之間缺少溝通，一些信息不完全對(duì)稱。

1.5 從監(jiān)控方面看：存在財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)控部門職責(zé)不明確，工作互相推諉現(xiàn)象；缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的個(gè)別評(píng)價(jià)和持續(xù)監(jiān)控，以及缺陷糾正和改進(jìn)機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不一，內(nèi)部審計(jì)部門相對(duì)獨(dú)立性不夠；內(nèi)部控制缺少?gòu)?qiáng)制性，使很多規(guī)定流于形式而難以落到實(shí)處。

2 完善措施

2.1 醫(yī)院應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，為內(nèi)部控制創(chuàng)造較好的環(huán)境，這是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。堅(jiān)持以預(yù)防為主，查處為輔，進(jìn)一步健全組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，建立制衡機(jī)制，一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成；財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)貫穿醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的全過程；審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)控，以及對(duì)不法或無效率行為的查處力度，及時(shí)揭露和處理舞弊行為。發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。

2.2 建立對(duì)管理人員的科學(xué)的選拔任用機(jī)制、定期述職機(jī)制和業(yè)績(jī)考核機(jī)制，業(yè)績(jī)指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)科學(xué)合理；嚴(yán)明紀(jì)律，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。應(yīng)合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。

2.3 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互滲透、相互促進(jìn)、缺一不可；內(nèi)部審計(jì)可以促成建立良好的控制環(huán)境，防止內(nèi)部控制失效。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購(gòu)銷、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，建立定期或不定期的直接審計(jì)制度；逐漸開展經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)、效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等內(nèi)容。

2.4 強(qiáng)化醫(yī)院文化建設(shè)，樹立科學(xué)發(fā)展觀；以人為本，加強(qiáng)對(duì)職工的法制教育、職業(yè)道德教育，不斷提高法制意識(shí)、道德水平和執(zhí)業(yè)技能，營(yíng)造守法、誠(chéng)信的內(nèi)部文化和氛圍。充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的主觀能動(dòng)性，使內(nèi)部控制成為全員控制；這樣既實(shí)現(xiàn)了職工的個(gè)人價(jià)值又促進(jìn)了醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

2.5 建立現(xiàn)代化的、快捷通暢的溝通渠道，調(diào)動(dòng)各級(jí)各部門人員的積極性，及時(shí)掌控醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的重大信息和異常情況。

2.6 加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，做到職責(zé)權(quán)限明確；不相容職務(wù)分離、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序明確，執(zhí)行到位。

2.7 健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系，以全員質(zhì)量管理、精細(xì)化管理，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的落實(shí)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.8 成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估，了解來自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)，分別采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等不同的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.9 建立健全財(cái)務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護(hù)、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費(fèi)用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方面必須符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。門診收費(fèi)和住院收費(fèi)系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機(jī)守則、操作規(guī)程及上機(jī)記錄制度。加強(qiáng)對(duì)操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫(kù)。監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理過程中各項(xiàng)操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯(cuò)、糾錯(cuò)有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。

總之，醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善，這樣才能發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，抵御潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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