鐵路物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

摘 要：通過(guò)鐵路物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制弱化的表現(xiàn)形式及成因分析，提出加強(qiáng)鐵路物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，以及對(duì)鐵路物流企業(yè)財(cái)務(wù)如何內(nèi)部控制提出建議。

關(guān)鍵詞：鐵路物流企業(yè)；內(nèi)部控制；必要性

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）21-0203-02

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指為維護(hù)資金、資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠而采取的相互制約、相互鉗制的措施、方法和手段。建立和完善鐵路物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的有效利用，防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，具有十分重要的意義。

一、鐵路物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度有待健全完善。企業(yè)對(duì)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重視不夠，意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠科學(xué)合理。有些企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但只把制度“寫(xiě)在紙上，貼在墻上”了事，很少執(zhí)行。遇到具體問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)或具體辦事人員就以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理。

2.干部業(yè)績(jī)考核制度不完善。對(duì)干部的業(yè)績(jī)考核只強(qiáng)調(diào)目標(biāo)利潤(rùn)，根據(jù)完成情況予以增資和獎(jiǎng)勵(lì)。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為自己的私利而故意隱瞞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，有時(shí)候甚至授意或暗示財(cái)務(wù)人員弄虛作假。而一些財(cái)務(wù)人員為迎合領(lǐng)導(dǎo)，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就在“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”和“折舊”等科目上做手腳，使其成為企業(yè)利潤(rùn)的調(diào)節(jié)器。為了盈利，企業(yè)該提的折舊不提或少提，少計(jì)成本，也不處理企業(yè)不良資產(chǎn)，企業(yè)明盈實(shí)虧。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度起到關(guān)鍵作用的是財(cái)務(wù)執(zhí)行人員的實(shí)際運(yùn)作水平。近幾年，隨著鐵路物流企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，一些財(cái)務(wù)人員跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，精通全面業(yè)務(wù)的人少，熟悉新業(yè)務(wù)的不多。有的財(cái)務(wù)人員職業(yè)操守或工作責(zé)任心不強(qiáng)，工作中違規(guī)操作，以致于記賬串項(xiàng)、憑證審查不嚴(yán)等差錯(cuò)時(shí)常發(fā)生，甚至造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這些因素直接影響著財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量。

另外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多由本單位負(fù)責(zé)人選用或聘用，他們長(zhǎng)期工作在所屬單位，會(huì)計(jì)人員的收入、福利均依賴(lài)所在單位，他們很難堅(jiān)持原則，維護(hù)各方利益。特別是聘用人員，因害怕違背領(lǐng)導(dǎo)意旨被解聘，更是不敢堅(jiān)持原則。在這種人事隸屬關(guān)系下，對(duì)內(nèi)部控制不利也在所難免。

4.內(nèi)部監(jiān)督弱化。一些鐵路物流企業(yè)忽視對(duì)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督，弱化了財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。有些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)知之較少，法制觀念淡薄。不少單位領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)原始憑據(jù)上只有領(lǐng)導(dǎo)一人簽字，無(wú)經(jīng)辦人也無(wú)會(huì)計(jì)審核，造成有些票據(jù)雖不合法，但因有領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)人員不敢抵制就報(bào)銷(xiāo)入賬；有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)財(cái)務(wù)人員不知詳情，出納報(bào)銷(xiāo)，會(huì)計(jì)只是事后記賬，檢查時(shí)一問(wèn)三不知；有些工程項(xiàng)目的合同、協(xié)議、決算在領(lǐng)導(dǎo)處保管，財(cái)務(wù)檔案中查不到。隨著時(shí)間的流逝，領(lǐng)導(dǎo)保存的財(cái)務(wù)資料就不知去向。有的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管對(duì)有章不循、違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題失察或者查處不力；事后監(jiān)督流于形式，延時(shí)監(jiān)督的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，再監(jiān)督圖有虛名，使操作人員的一些違規(guī)做法得不到及時(shí)糾正，管理監(jiān)督乏力，無(wú)法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.進(jìn)一步健全和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》為基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制約機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)控力度，建立一系列操作性強(qiáng)、適應(yīng)性廣、易于會(huì)計(jì)人員實(shí)際操作與運(yùn)用的制度和方法。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的全面性、規(guī)范性和可操作性，根據(jù)業(yè)務(wù)變化和管理要求，隨時(shí)對(duì)有關(guān)制度進(jìn)行修訂完善，確保有章可循。對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作和管理活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，均應(yīng)明確指出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及內(nèi)部控制的措施。同時(shí)，要強(qiáng)化制度和紀(jì)律約束，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，狠抓財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制的落實(shí)，完善財(cái)務(wù)制度和操作規(guī)程，注重制約機(jī)制建設(shè)。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確各自的具體職責(zé)，根據(jù)崗位職責(zé)和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況，優(yōu)化崗位人員結(jié)構(gòu)，實(shí)行任務(wù)到崗，責(zé)任到人，做到定人、定事、定責(zé)，做到工作崗位清，工作范圍清，職責(zé)權(quán)限清，同時(shí)，還要建立財(cái)務(wù)控制責(zé)任制，把單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的責(zé)任落實(shí)到各單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門(mén)，并對(duì)違反規(guī)定給單位造成損失的責(zé)任人員的處罰條款作具體明確規(guī)定，避免實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)互相推逶的現(xiàn)象。

2.提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度的執(zhí)行人。因此，其素質(zhì)的高低直接影響制度執(zhí)行的效果。因此，企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，造就一支責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、工作扎實(shí)、作風(fēng)正派的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍，才能更好地適應(yīng)新時(shí)代財(cái)務(wù)工作的需要。

3.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，落實(shí)內(nèi)控責(zé)任?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)行為的主體，要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。因此，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行法律賦予的職責(zé)，不斷提高執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的自覺(jué)性，加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，有責(zé)任和義務(wù)建立健全單位的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，理解和掌握國(guó)家政策，提高管理水平。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，不能以行政命令代替國(guó)家法令，更不能授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員違規(guī)操作，做到與會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約程序明確，并有責(zé)任和義務(wù)對(duì)本單位報(bào)出的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)。

4.監(jiān)督要有力。拓寬財(cái)務(wù)監(jiān)督思路，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合監(jiān)控原則。加大監(jiān)督檢查的力度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門(mén)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性。堅(jiān)持企業(yè)自查與上級(jí)單位檢查相結(jié)合，并與經(jīng)營(yíng)者的年度考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，而不僅僅考核企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)；對(duì)于違規(guī)操作的人員堅(jiān)決給予處罰，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施不流于形式。不斷提高企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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