基層審計機關(guān)審計信息化建設的途徑

隨著社會經(jīng)濟文化的發(fā)展，基層審計機關(guān)的審計信息化建設工作，也面臨著新的課題。筆者結(jié)合實踐，提出了推進基層審計機關(guān)審計信息化建設的具體途徑，以期加強審計信息化工作，促進審計事業(yè)的健康發(fā)展。

隨著社會經(jīng)濟文化的發(fā)展，審計環(huán)境發(fā)生著巨大的變化。基層審計機關(guān)的審計信息化建設工作，也面臨著新的課題。《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出信息化建設要上新臺階，所以筆者結(jié)合當前基層審計機關(guān)自身信息化建設的實際情況，在實踐中探索現(xiàn)場審計實施由傳統(tǒng)審計模式逐步向數(shù)字化審計模式的轉(zhuǎn)變，探索審計行政管理由傳統(tǒng)事務性管理向?qū)徲嬍聞招畔⒒霓D(zhuǎn)變，并提出了推進基層審計機關(guān)審計信息化建設的具體途徑，以期加強審計信息化工作，提升信息化環(huán)境下審計監(jiān)督的能力，提高審計機關(guān)的影響力，進而促進審計事業(yè)的健康發(fā)展。

一、創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境

首先，基層審計機關(guān)領(lǐng)導要重視信息化工作，立足機關(guān)實際研究審計信息化的發(fā)展思路，大力提高審計人員的思想認識，鼓勵一線審計人員大膽實踐，為計算機審計的發(fā)展提供了寬松的發(fā)展氛圍，并及時解決計算機信息化工作出現(xiàn)的實際問題。其次，要大力加快計算機、信息設備等硬件建設，為信息化提供良好的硬件發(fā)展平臺，為審計信息化建設打下堅實的基礎。最后，結(jié)合《審計機關(guān)計算機輔助審計辦法》等規(guī)定，在考核中加大對計算機輔助審計應用的獎勵力度，鼓勵審計人員進行探索實踐，努力形成全員主動參與審計信息化建設的積極氛圍。

二、立足自身實際

針對基層審計機關(guān)計算機專業(yè)人才缺乏的實際情況：首先，應選取計算機知識較多、能力較強的審計人員進行實踐；其次，通過在審計項目中實地應用，探索經(jīng)驗；最后，向?qū)徲嬓〗M推開，全面應用。開始時，大多數(shù)審計員對開展計算機審計存在畏難情緒，認為方法不習慣、技術(shù)難度大，但是隨著AO審計軟件的深入普及和應用，審計人員對開展計算機審計的興趣越來越高。在財政、稅務、行政事業(yè)、社保、醫(yī)療等多個行業(yè)審計中，只要審計條件、環(huán)境具備，就積極組織力量和技術(shù)開展計算機審計，并在計算機項目應用結(jié)束后，及時總結(jié)經(jīng)驗、教訓，為下一步深層次應用打好基礎。

積極應用審計辦公系統(tǒng)，加強行政公文和業(yè)務公文的無紙化辦理，不僅能提高審計軟件與辦公軟件的結(jié)合度，還能提高辦公自動化的水平，進而逐步達到審計的現(xiàn)代化、信息化要求。

三、突出實踐運用，注重審計信息化的成效性

（一）全面實施計算機輔助審計

大力推行AO審計軟件，只要被審計單位具備電子數(shù)據(jù)條件的，就運用AO審計軟件及其他數(shù)據(jù)庫軟件進行數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，并進行計算機審計；不具備電子數(shù)據(jù)的，也運用AO審計軟件的項目管理、輔助工具、審計底稿等功能開展審計工作。計算機審計在采集、分析、轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)，篩選審計問題，查找審計疑點等工作中發(fā)揮了重要作用。通過全面推行現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，能夠使審計工作質(zhì)量和效率不斷提高。

（二）大力推進重點行業(yè)、重點單位的計算機審計

對財政、稅務、教育、社保等重要單位的審計中，大力推行計算機審計。做到采集數(shù)據(jù)突出重點并且為我所需；審計思路突出審計內(nèi)部控制的關(guān)鍵點；計算機輔助審計與常規(guī)審計有機結(jié)合，協(xié)調(diào)發(fā)揮各自所長；審計方法做到針對性強、簡明易用。審計軟件結(jié)合數(shù)據(jù)庫軟件進行審計，對大數(shù)據(jù)量的數(shù)據(jù)進行篩選處理，應用SQL查詢語句進行查詢對基礎數(shù)據(jù)進行分析，對有可能存在問題的數(shù)據(jù)，直接選取重點單位進行延伸調(diào)查，做到了手工條件下需要耗費大量人力物力才能做到的事情，提高了審計效率，降低了審計風險。

（三）積極探索信息系統(tǒng)審計

逐步探索信息系統(tǒng)審計，加大對單位信息化系統(tǒng)的關(guān)注力度；運用計算機輔助審計手段，采取穿行測試、實地觀測、流程分析等信息系統(tǒng)審計的方法，分析評價被審計單位的信息系統(tǒng)；針對信息系統(tǒng)控制中心、系統(tǒng)數(shù)據(jù)的輸入域輸出、服務器管理、系統(tǒng)的災難備份等方面進行審查，得出審計結(jié)論；并提出切實可行的改進建議，促進被審計單位完善信息系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制與管理，進而防范信息系統(tǒng)風險。

四、加強計算機人才的培訓與新技術(shù)的推廣

審計信息化的發(fā)展相對滯后于會計、計算機行業(yè)的發(fā)展。這個審計的“大環(huán)境”，決定著計算機輔助審計要隨著被審計對象會計信息化水平的不斷提高而逐步改進。審計信息化建設的發(fā)展水平與審計人員素質(zhì)密切相關(guān)，所以要始終把提高審計人員在信息化環(huán)境下的工作能力作為一項重要工作來抓。

一是加強計算機信息化集中培訓。對于計算機基礎好、業(yè)務素質(zhì)強的審計人員，可以采取開辦集中時間、集中人員、封閉式的培訓班形式，以提高學習效率、強化學習效果。

二是日常組織學習計算機知識的同時，采取傳幫帶的方法，由計算機水平高的審計人員現(xiàn)場講解與指導，加強了針對性，切實提升了業(yè)務人員計算機審計的實際應用能力，提高了計算機培訓效率。

三是加大計算機信息化新技術(shù)的推廣。審計署計算機中心研發(fā)了現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)新版本，并在全國審計系統(tǒng)中推廣。審計機關(guān)應加大新版審計軟件新功能的宣傳，使審計人員充分認識升級的必要性、增強應用新版審計軟件的主動性；加強對審計人員的培訓，通過培訓課件結(jié)合操作演示，講解新版審計軟件的各項新增功能及使用方法；并結(jié)合具體審計項目應用，講解新功能的實際應用，使審計人員能快速有效的掌握審計軟件，提高審計質(zhì)量與效率。

（作者單位：山東省泰安市泰山區(qū)審計局）