電力企業(yè)內(nèi)部控制制度及其管理現(xiàn)狀

中國經(jīng)濟的發(fā)展，離不開企業(yè)的支撐。由于內(nèi)部控制管理在企業(yè)管理中已經(jīng)起到越來越重要的作用，所以在我國很多企業(yè)中，已經(jīng)開始建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。電力企業(yè)是我國的基礎(chǔ)企業(yè)，支撐著我國各個行業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展和人們的日常生活。電力企業(yè)不用進行復(fù)雜的生產(chǎn)，但是作為我國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，同樣需要完善的管理和良好的經(jīng)濟效益。因此，加強電力企業(yè)的內(nèi)部控制和管理對電力企業(yè)今后的發(fā)展至關(guān)重要。筆者從我國電力企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀和控制制度進行研究。

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟條件下，加強企業(yè)內(nèi)部的管理控制已經(jīng)成為諸多企業(yè)管理的重要手段。電力企業(yè)是支撐我國國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，電力企業(yè)在近幾年的企業(yè)體制改革中，建立了良好的市場競爭環(huán)境，提高了供電水平和能力，取得了較大的發(fā)展，逐步實現(xiàn)了電力行業(yè)的市場化發(fā)展。同時，電力企業(yè)面臨的市場競爭也愈加激烈，只有不斷提高電力企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，才能保證電力企業(yè)的健康發(fā)展。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和必要性

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是由企業(yè)各級管理部門和相關(guān)部門工作人員具體實施，目的是為了有效提高企業(yè)的運作效率，提高企業(yè)財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)指令的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)提供一個合理保障的過程。這其中，包括企業(yè)采取的一系列管理措施。內(nèi)部控制可以分成兩部分，內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制的核心是內(nèi)部會計控制，提高企業(yè)的會計工作管理控制，確保相關(guān)法律法規(guī)的落實，設(shè)計相對有效的內(nèi)部組織機構(gòu)，實現(xiàn)合理分工、明確業(yè)務(wù)。這將會大大提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.內(nèi)部控制的必要性

電力企業(yè)是我國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，保障了我國國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，且在國民經(jīng)濟增長過程中起到了不容忽視的作用。電力企業(yè)的發(fā)展，直接關(guān)系到其他行業(yè)的生產(chǎn)和人們的正常生活。電力企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部管理，可以有效提高電力企業(yè)的工作效率，適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展和時代的變化。如果電力企業(yè)管理松懈，內(nèi)部控制混亂，不僅不能為其他領(lǐng)域和人們的生活提供基本保障，還浪費大量的建設(shè)資金，不能達到預(yù)期的效果。在這樣的情況下，極易產(chǎn)生違法犯罪現(xiàn)象。因此，我國電力企業(yè)發(fā)展的所有環(huán)節(jié)必須嚴(yán)加管控，這樣才能確保我國其他生產(chǎn)領(lǐng)域的正常運轉(zhuǎn)，才能為人們提供高質(zhì)量的生活。

二、電力企業(yè)管理現(xiàn)狀

目前，我國電力企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性地同時，建立了內(nèi)部控制管理。但是在具體的實踐過程中沒有取得理想的效果，還存在一些問題。

1.缺乏內(nèi)部控制觀念

企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)管理中處于核心管理地位，但是這一點并沒有在電力企業(yè)中得到充分的體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系電力企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。因此，電力企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門的事情，它是整個電力企業(yè)的各個部門，各個單位之間的協(xié)調(diào)合作，配合。然而，電力企業(yè)在進行企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，有些管理者雖然已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性。但是，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定，沒有合理的控制方法。這使得我國電力企業(yè)進行內(nèi)部控制的效果非常不理想。這與電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層內(nèi)部控制觀念有直接關(guān)系，對企業(yè)內(nèi)部控制管理僅停留在表面，沒有深入企業(yè)的內(nèi)部。

2.內(nèi)部控制的激勵措施存在弊端

企業(yè)的管理層對企業(yè)的監(jiān)督方式，除了各種獎懲制度和制衡方法外，還需要采取一定的獎勵措施。獎勵措施可以激勵個人和部門工作的積極性。企業(yè)除了采取相對嚴(yán)格的監(jiān)督管理外，獎勵措施是一項很好的激勵措施。但是目前，電力企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理工作中，對于激勵機制的問題主要是獎勵不足或者獎勵不當(dāng)。比如，有些工作表現(xiàn)突出的員工薪資比較低，而且都是貨幣形式的報酬，獎勵較低；還有些企業(yè)建立相關(guān)的考核機制，但是并沒有和生產(chǎn)經(jīng)營的付出程度直接掛鉤，沒有將這一措施納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

目前，電力企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)存在不合理現(xiàn)象，內(nèi)部控制管理獲取的信息失真。電力企業(yè)在我國的股權(quán)組成比較復(fù)雜，不僅僅是國有控股和法人控股，還有相當(dāng)大一部分的社會控股。例如，上市電力企業(yè)股權(quán)的集中程度較高，國有股的占有比例高，流通股的比例比較少，比較分散。正因為電力企業(yè)的股權(quán)問題比較復(fù)雜，使得電力企業(yè)內(nèi)部控制管理工作難以開展。

4.部分部門還沒有建立內(nèi)部控制

現(xiàn)今，電力企業(yè)的預(yù)算管理基本已經(jīng)納入到企業(yè)的具體任務(wù)當(dāng)中，但是預(yù)算管理當(dāng)中的銷售和收款部分還沒有建立完善的內(nèi)部控制管理，需要進一步加強完善。電力企業(yè)的收費部門基本上是需要企業(yè)財務(wù)部門下達一定的預(yù)算指標(biāo)，但是月份預(yù)算指標(biāo)基本不由業(yè)務(wù)部門或者財務(wù)部門嚴(yán)格按照年度預(yù)算分解，往往時候電力企業(yè)的財務(wù)部門根據(jù)日常平均數(shù)進行一定的上調(diào)或者下調(diào)得來的。在每一個部門的考核指標(biāo)中，預(yù)算考核的指標(biāo)占有較小比重，大部分部門的考核都是依靠部門技術(shù)和經(jīng)濟指標(biāo)完成。這樣的體制非常不利于企業(yè)將全部業(yè)務(wù)納入內(nèi)部控制管理當(dāng)中。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制管理制度建立及完善

1.電力企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)部控制管理足夠的重視

建立有效的內(nèi)部控制管理機制是一個長期的過程，會伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動一直持續(xù)下去。因此，內(nèi)部控制制度的建立于完善需要電力企業(yè)內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)給予足夠的重視和支持。電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善應(yīng)該確定“一把手”和財務(wù)主管的主要工作職責(zé)。同時，各級領(lǐng)導(dǎo)要權(quán)利支持配合內(nèi)部控制管理工作的進行。在內(nèi)部控制體系建立的過程中，管理方式的改變，人力資源的分配，執(zhí)行機構(gòu)的管理能力等諸多方面都要全面加強。此外，企業(yè)內(nèi)參與內(nèi)部控制管理的執(zhí)行人員都必須清楚地認(rèn)識到，建立和完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項難度較大的工作，所以電力企業(yè)的管理者必須給予足夠的重視。

2.建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

企業(yè)內(nèi)部控制是否流于形式的關(guān)鍵是能否成為企業(yè)管理者的內(nèi)在需求。電力企業(yè)只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)的全體員工與企業(yè)的興衰息息相關(guān)，管理部門以及普通員工才有動力實施內(nèi)部控制制度，真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著競價上網(wǎng)以及廠網(wǎng)分開的深化，國有電力企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)也將是股東大會、董事會和監(jiān)事會三權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)，這也會對電力企業(yè)的內(nèi)部控制提出更高的要求。

3.樹立良好的風(fēng)險意識

企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范要求企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，加強風(fēng)險管理保證企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有序健康進行。這就客觀上要求企業(yè)應(yīng)該樹立相應(yīng)的風(fēng)險意識，針對不同的風(fēng)險控制點建立科學(xué)有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)。通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析和報告等措施，加強風(fēng)險控制和管理，建立并完善風(fēng)險的評估機制，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險進行全面的控制和防范。

4.建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制體系

通過對企業(yè)發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行遞進式的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，進一步防范并化解經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

首先，企業(yè)經(jīng)營的全過程中，應(yīng)該融入相互牽制的原則，建立起以預(yù)防為主線的監(jiān)督控制防線。財務(wù)控制應(yīng)該滲透到企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個環(huán)節(jié)、生產(chǎn)經(jīng)營的全過程并覆蓋企業(yè)所有的部門和崗位。其次，加強事中的監(jiān)督。在日常的會計核算基礎(chǔ)上，對企業(yè)會計部門的每個崗位和每項業(yè)務(wù)進日常和周期性的監(jiān)督檢查，建立起以“堵”為主線的監(jiān)控防線。派專人將監(jiān)督的過程以及監(jiān)督的結(jié)果定期反饋給財務(wù)的負(fù)責(zé)人，或者直接由財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)此項檢查工作。最后，加強事后的檢查機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮，企業(yè)可以由主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，挑選業(yè)務(wù)精、責(zé)任心強、客觀公正的人員組成企業(yè)管理委員會，定期或者不定期的對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行進行檢查和考核。

5.加強對內(nèi)部控制主體的控制

企業(yè)實施內(nèi)部控制，主體是全體員工，人員的素質(zhì)水平對內(nèi)部控制的實施具有重要影響。

首先，應(yīng)該建立并完善管理者市場，實施所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，完善股東、董事會和經(jīng)理層之間責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，形成相互制約的激勵和約束機制。其次，應(yīng)該及時掌握企業(yè)會計人員和內(nèi)部業(yè)務(wù)人員的思想狀況。如果會計人員和內(nèi)部業(yè)務(wù)人員有違法違紀(jì)現(xiàn)象，則必然會有其動機。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和各個部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)該對重點崗位人員的思想進行分析，掌握可能的犯罪外因，并及時采取措施化解這種風(fēng)險。最后，要加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。電力企業(yè)應(yīng)該重視對會計人員的繼續(xù)教育，特別是要加強對那些業(yè)務(wù)水平較低的會計人員的知識培訓(xùn)，以便提高他們的業(yè)務(wù)能力，減少會計處理在技術(shù)上的錯誤；對會計人員進行職業(yè)道德教育，應(yīng)該從正反兩個方面進行，增強會計人員的自我約束能力，使他們做到廉潔自律、奉公守法。

6.努力改善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是一種氛圍，直接影響成員的控制意識以及控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，內(nèi)部控制是以良好的控制環(huán)境為基礎(chǔ)的，控制環(huán)境必然會影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運作。內(nèi)部控制環(huán)境具體包括：管理者思想、經(jīng)營作風(fēng)、單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的職能和對這些職能的制約、職權(quán)和責(zé)任方法的確定、管理者監(jiān)控和檢查工作時所采用的控制措施、人力資源管理工作方針及其實施以及影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

影響控制環(huán)境的因素是多方面的，最重要的是提高管理者的素質(zhì)。管理者素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果， 應(yīng)該明確企業(yè)管理者應(yīng)對內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任。國家應(yīng)對電力企業(yè)的建設(shè)積極推行項目法人責(zé)任制，項目法人對項目建設(shè)的全過程負(fù)責(zé)，對項目的工程質(zhì)量、進度和資金管理負(fù)總責(zé)。電力企業(yè)的特點決定了其控制環(huán)境的特殊性，要探索出符合中國國情的現(xiàn)代電力公司組織制度，進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，組織機構(gòu)的設(shè)置可以隨著企業(yè)的發(fā)展適時的調(diào)整； 要有利于經(jīng)營管理活動的進行，不是一成不變的。在預(yù)算控制上要雙管齊下，既加強制度建設(shè)和執(zhí)行力，又要以技術(shù)手段進行剛性控制。當(dāng)前，電力體制改革不斷深人， 應(yīng)盡快建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度， 消除內(nèi)部人控制現(xiàn)象，是完善內(nèi)部控制環(huán)境、使內(nèi)部控制有效運行的有力保證。

四、總結(jié)

電力企業(yè)能夠健康發(fā)展關(guān)系到我國諸多領(lǐng)域的發(fā)展，關(guān)系到國民經(jīng)濟建設(shè)，關(guān)系到人們生活質(zhì)量。因此，加強電力企業(yè)的內(nèi)部控制，保證電力企業(yè)的健康發(fā)展是當(dāng)今電力企業(yè)發(fā)展的主要方向。

（作者單位：平頂山市華辰供電有限公司）