企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制及制度的建立

財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是當(dāng)前政府強(qiáng)化企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理職能的重要要求。對于很多國有大型企業(yè)而言，內(nèi)控管理制度已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方式，但是對于一些中小型企業(yè)而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制手段和體系都不完善，存在著很多漏洞。因此，管理制度的建立對于很多中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和自身發(fā)展而言，都具有十分重要的作用。筆者將從宏觀層面對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行分析。對于各個(gè)企業(yè)而言，由于自身的財(cái)務(wù)管理狀況不同，所以要從實(shí)際出發(fā)建立適合企業(yè)自身發(fā)展需求的內(nèi)控管理制度。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。整個(gè)管理體系包括管理的內(nèi)容、目標(biāo)以及管理方法。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系的對象是企業(yè)財(cái)務(wù)本身，通過有效的管理手段，能夠穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。從宏觀層面來書，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理內(nèi)容包括三個(gè)方面。第一，企業(yè)財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督。財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的最主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)當(dāng)前的市場發(fā)展?fàn)顩r，建立科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。資本在市場的運(yùn)作過程中，會面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而保證企業(yè)各項(xiàng)活動的順利開展。第三，糾正企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業(yè)財(cái)務(wù)活動面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業(yè)通過內(nèi)控管理制度，能夠良好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要目標(biāo)

管理的目標(biāo)是管理內(nèi)容的方向，也是財(cái)務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展起到的實(shí)際作用。在實(shí)際中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性；第二，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的合法性；第三，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的作用的有效性。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要方法

在實(shí)際中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的方法有很多種。例如：職務(wù)分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、業(yè)務(wù)記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，對于當(dāng)前市場較大波動背景下的企業(yè)發(fā)展實(shí)用性不強(qiáng)。根據(jù)當(dāng)前市場發(fā)展需求，筆者認(rèn)為在實(shí)際中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)利用三種方法開展。第一，全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是目標(biāo)化控制方法的重要內(nèi)容，它是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過程中計(jì)劃職能的體現(xiàn)，對于內(nèi)場的控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，對于中小型企業(yè)而言較為適用。第二，風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力的重要方式。在實(shí)際中，要加強(qiáng)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)意識，從多個(gè)層面強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。第三，內(nèi)部審計(jì)控制。審計(jì)是財(cái)務(wù)管理控制的重要方法，也是財(cái)務(wù)自我評價(jià)的重要方式。通過這種方式，能夠提高企業(yè)對自身財(cái)務(wù)管理水平的認(rèn)識，從而提高財(cái)務(wù)管理的靈活性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的具體建設(shè)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，建立科學(xué)合理的體系性制度。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的原則

從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的原則主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。第一，合法性。合法形式財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的前提，也是企業(yè)財(cái)務(wù)體系建設(shè)合理性的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)內(nèi)控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會發(fā)展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，由于中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中沒有過多的資金、人員進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中更要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求進(jìn)行制度建設(shè)。第三，可行性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。第四，健全性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財(cái)、物的全方位管理。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的步驟

要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須經(jīng)過準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計(jì)、試行等幾個(gè)過程。在準(zhǔn)備階段，要確定制度設(shè)計(jì)范圍，落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排進(jìn)度；調(diào)查階段要總結(jié)企業(yè)內(nèi)外的基本情況，以及企業(yè)自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，明確制度建立的目標(biāo)；設(shè)計(jì)階段是對各個(gè)制度方案進(jìn)行規(guī)劃、比較的過程，最終實(shí)現(xiàn)良好的制度體系；試行階段則是為了對完整的內(nèi)控管理制度進(jìn)行可行性與有效性的驗(yàn)證。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的管理與優(yōu)化

與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相似，管理制度也需要進(jìn)行管理。在管理過程中，要從反角度對制度的試行進(jìn)行評價(jià)，明確如果脫離了整個(gè)管理制度對于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響是否能夠超過企業(yè)發(fā)展的承受能力，從這個(gè)角度對管理制度進(jìn)行評審。在制度的運(yùn)行過程中，要及時(shí)的對制度完成的條件和發(fā)揮的作用進(jìn)行良好的反饋，對制度調(diào)整的頻率和范圍進(jìn)行界定；還要綜合管理制度的實(shí)行狀況以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的狀況，從企業(yè)、市場、社會等三個(gè)方面出發(fā)對內(nèi)控管理制度進(jìn)行良好的優(yōu)化，使內(nèi)控制度達(dá)到管理的最優(yōu)化。

（作者單位： 蘇州旅游與財(cái)經(jīng)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校）