工會財務工作內部控制制度的研究

加強財務內部控制工作關系著工會的正常運行與發(fā)展，然而，在財務管理與控制過程中，存在著會計實務工作基礎薄弱，內部制度不規(guī)范，缺乏專業(yè)化管理人才，審計與監(jiān)督力量不足等問題，因此，本文就工會財務內部控制現狀及其原因進行分析，進一步提出相應的管理措施，全面提高工會財務管理水平。

工會是一個獨立的社團法人組織，代表著廣大職工群眾的切身利益，財務管理作為工會管理工作的重要組成部分，擁有獨立的財務核算權利。加強財務內部控制工作關系著工會的正常運行與發(fā)展，是提高工會資金使用效率、增強財務風險抵御能力以及保證工會資產安全的有效手段，也是工會財務工作標準化建設的必然選擇。

一、工會財務工作內部控制現狀及其原因

（一）財會基礎工作薄弱，內部控制制度不規(guī)范

1.工會會計部門設置不合理

一些工會的會計部門內一人身兼多個職位，職權不明，很容易發(fā)生貪污和挪用公款現象，與會計規(guī)范相違背。

2.會計賬目設置混亂

一些工會的會計賬僅僅是一個流水賬，未依照嚴格的會計賬目來分類記賬，且會計憑證缺失或錯誤，給財務管理帶來很大不便。

3.會計報表質量不高

一些基層工會隨意編制會計報表，資金預算沒有經過集體研討，填制預算表僅在上年基礎上簡單加減，沒有涉及到詳細的預算項目。且沒有做到會計賬目透明化，資產負債表、收支決算表等未進行公示接受監(jiān)督。

4.內部機制不健全

工會內部監(jiān)督制度是保證財務管理效率的重要手段，然而多數工會的會計監(jiān)督制度形同虛設，很少進行正規(guī)的會計賬戶檢查，工會經審會不能發(fā)揮其應有作用。

（二）內部控制意識淡薄，缺乏專業(yè)化管理隊伍

1.工會管理層對內部控制重視度不高

在基層工會組織中，許多領導層都不太懂財務，對內部控制更加不了解，不能認識內部控制的重要性，沒有采取積極的措施實施內部控制，強化財務管理，對財務管理資金、人員、設備投入較少，導致財務內部控制不能有效開展。

2.財務管理隊伍水平不高

一些基層工會組織的財務管理水平遠遠達不到專業(yè)化要求，業(yè)務素質不高，發(fā)揮的實際作用較小，財務內部控制意識薄弱，且對內部控制方法和流程不熟悉，不能做到結合所在單位的情況來合理應用內部控制提高財務管理水平。

（三）內部審計工作滯后，監(jiān)督與控制力度不足

1.內控制度缺失，實際效果不大

根據統(tǒng)計情況來看，基層工會的內控制度制定與落實情況遠遠不能滿足實際需求。在大多數獨立建賬的工會，很少有制定出結符合實際的有效的內部控制制度，知識財務內部控制沒有切實有效的制度保障，隨意性比較大。

2.內部審計工作滯后，不能形成有效監(jiān)督控制

內部審計可以對財務管理進行經常性監(jiān)督并做到過程控制，能夠有力地保證內部控制的執(zhí)行。然而大多數基層工會的精神會并未及時有效地做好監(jiān)督控制工作，許多工作流于形式，僅僅關心結果而忽視對財務管理過程的審查與監(jiān)督。

3.固定資產管理不規(guī)范

一些持有固定資產的基層公會中，大多數都沒有設立專門明晰的固定資產賬目，而設立賬目的也大多未對固定資產進行詳細記錄，不能做到對資產的有效控制，無法及時對固定資產進行盤點，很有可能導致固定資產流失，造成賬實不符，給財務管理工作帶來極大困難。

二、提高工會財務工作內部控制的關鍵性措施

（一）重視財務工作，優(yōu)化財務處理程序

1.提高對財務工作的重視程度

工會是黨聯(lián)系廣大職工群眾的重要橋梁，工會的財務管理能保障工會組織的物質基礎，保證工會正常開展工作。因此企業(yè)和工會的領導應重視財務管理工作，從思想上認識到內部控制的重要性，從制度上和物質上保障財務內部控制工作的順利進行，提供財務管理工作必須的專業(yè)人員配備。技術支持、制度保障等

2.規(guī)范財務工作程序

通過對財務管理各項工作程序進行規(guī)范，設置嚴格的工作標準，優(yōu)化財務工作，提高效率，為內部控制打好實施的基礎。嚴格的工會財務處理程序應包括會計科目設置及使用、會計憑證的填制和保管、會計賬薄、會計報表的制定等規(guī)范。同時制定嚴格的監(jiān)督機制，保證財務管理過程中各項工作能夠按照規(guī)范執(zhí)行。

（二）提高工會財務內控意識，加強財務監(jiān)督與審計

1.加強對內部控制的宣傳教育，使內控理念深入人心

各基層工會應采取各種手段加大對內部控制的宣傳，是工會管理人員、財務人員、經審人員、工會廣大干部了解內部控制的概念和重要性。通過定期舉辦各種知識講座、培訓課程等，是財務內部控制理念深入人心。

2.結合審計條例，加強內部審計工作

財務內部控制要想取得好的效果，就離不開內部審計的監(jiān)督和控制?；鶎庸鶕珖偣ㄟ^的工會審計條例，嚴格對審計工作進行調整和改進。

首先，提升工會經審人員的素質。基層工會要挑選具備審計和財會專業(yè)知識的人員來組成經審委員，另外經審委員會要加強對經審委員以及審計人員進行專業(yè)知識的教育以提高他們的工作能力，保證審計工作的有效性。

其次，擴大審計范圍，提高審計工作效率。基層工會經審會要對經費收入以及工會各項資產的支出情況進行審計，而且要對財務預算的實際執(zhí)行情況、財務狀況、資產的管理使用和處置情況等項目進行審計，根據實際情況擴充審計范圍。進過嚴格的審計后，須對發(fā)現的問題提出整改意見，責令其限期整改并適時進行回訪，確保審計的成效。

最后，嚴格實施過程性審計，發(fā)揮監(jiān)督控制作用。經審委員會不僅要對財務管理事項的結果進行審計，還要對經濟項目進行事前審核、過程監(jiān)督，從而保證對全過程的控制。這樣可以及時發(fā)現財務管理工作中的不足之處，及時發(fā)現問題并加以糾正。

（三）建立健全財務內控制度，提高財會工作效率

工會的財務內部控制制度是工會為了提高工作運營效率而制訂的相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施和程序。財務內部控制的制度有很多，各工會應結合自身情況來制定具體的措施。而經過實踐證明比較有效的手段主要有以下幾個方面。

1.會計人員崗位責任制

按照標準建設會計崗位，明確其崗位職責并制定合理的工作標準，在各崗位配備優(yōu)秀的專業(yè)會計人員，合理分工、定期輪崗。而根據需要，基層工會也可配備兩名專業(yè)或兼職的會計人員。會計工作人員必須具備會計從業(yè)資格以及專業(yè)的會計知識。崗位調動或者離任須嚴格辦理交接手續(xù)。而會計人員要嚴格遵守款及職業(yè)道德規(guī)范，做好分內之事。工會組織應定期對會計人員的工作進行檢查和評價，對優(yōu)秀的會計人員進行表彰獎勵。

2.內部牽制制度

內部牽制制度能有效地保證工會資產的安全性，貫徹財經規(guī)范，防止違紀違法現象的發(fā)生，給工會財產帶來不必要的損失。其制定實施主要根據審批與經辦分開、會計與出納分管原則，明確各崗位人員的職責并相互之間形成牽制，每一步程序都應受到控制和監(jiān)管。

3.稽核制度

該制度能夠保證工會財會工作的合法和準確性。稽核人員要嚴格按照法律和制度規(guī)定，對會計憑證、會計賬目以及財務報表報告等資料進行審核。保證這些材料的正確性、內容項目的規(guī)范性、獲得與審批的合法性、核算的準確性等，經審核無誤后，由稽核人員蓋章確認，有關會計工作人員要主動積極地配合稽核人員，不得阻礙稽核人員的工作。而稽核人員要嚴格遵守有關規(guī)定，認真負責的進行各項審核工作，如過因稽核工作失誤而造成損失，應追究稽核人員的責任。

4.工會資產管理制度

工會財務部門要做好各項資產的等級和使用，對所有資產與物品做好分類整理，保證賬實相符、賬賬相符。對一些大型的固定資產如儀器、設備等，按照要求來建立規(guī)范的技術檔案。然后做好資產的保管和維護工作，配備專門的管理人員，定期對賬目與實物財產進行檢查核對，并對貴重設備進行養(yǎng)護、檢修，防止財產流失和損壞。另外，要完善資產的責任制度，對于管理使用過程中的財產損壞，要追究相關責任人的責任。

三、總結

綜上所述，工會組織作為黨聯(lián)系群眾的重要紐帶，其各項工作的效率都影響著工會職能作用的發(fā)揮，通過建立健全各項財會制度和監(jiān)督審核機制，加強工會財務內部控制，提高財務管理水平，有效保障工會的資產的運營效率，保證工會健康平穩(wěn)運行。

（作者單位：鄭州鐵路局文化宮）