關(guān)于我國開征碳稅的探討

(山東行政學(xué)院財務(wù)會計系 山東濟南250014濟南大學(xué)管理學(xué)院山東濟南250002)

我國現(xiàn)行稅制中對環(huán)境保護，尤其是針對減少碳排放所起的作用十分有限，目前僅包括增值稅、消費稅、資源稅等少數(shù)幾個稅種對化石燃料征稅，所以我國有必要借鑒其他國家經(jīng)驗開征碳稅。我國征收碳稅恰好可以填補空白，形成一個以節(jié)能減排和保護環(huán)境為目標(biāo)，各稅種互相配合的稅制體系。

一、我國征收碳稅的必要性

(一)征收碳稅可有效降低溫室氣體排放量。征收碳稅的主要目的是降低溫室氣體排放。有研究表明溫室氣體排放中二氧化碳占近80%，在地球大氣層中每天增加排放的二氧化碳已經(jīng)威脅到氣候模式和生態(tài)系統(tǒng)，這些影響包括全球氣溫升高的不良反應(yīng)，極端天氣事件的增加，海平面上升，生物多樣性收到影響等。自從1990年芬蘭第一個采取碳稅以來，歐盟各成員國都按照各自的情況實施了不同的碳稅制度，特別是一些北歐國家實施碳稅取得了很好的效果。

(二)征收碳稅可推動技術(shù)革新。因為碳稅是根據(jù)化石燃料燃燒時的碳排放量的多少征收的稅費，所以為了減少交稅費用，公用事業(yè)單位、企業(yè)和消費者個人會試圖使用更少的化石燃料能源節(jié)約資金，這就推動了我國低排放技術(shù)的創(chuàng)新。公用事業(yè)單位可以通過安裝新的設(shè)備或更新加熱和冷卻系統(tǒng)，提高能源利用效率，以減少溫室氣體排放。企業(yè)將通過改用低碳燃料和可再生能源以及通過節(jié)能技術(shù)的投資減少一些排放。其他碳排放減少來自消費者。消費者個人可能更多地使用更加節(jié)能的電器，購買更少的能源密集型商品節(jié)約能源來應(yīng)對能源價格上漲。

(三)征收碳稅可促進清潔能源利用，我國目前對傳統(tǒng)能源的消費依賴性大，對可再生能源和清潔能源的接受空間較大。征收碳稅提供了一個未來減排的基礎(chǔ)，它發(fā)出了一個重要信息：化石燃料是昂貴的，并應(yīng)得到有效利用。征收碳稅也提高了更便宜的燃料的成本競爭力，鼓勵替代能源如核電、太陽能、風(fēng)能，潮汐能、地?zé)?、生物質(zhì)能、海洋溫差能等能源的利用。因為在長期的未來的燃料價格上漲影響下節(jié)約能源可以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，所以碳稅鼓勵公用事業(yè)單位、企業(yè)和個人降低消耗，提高能源利用效率，落實各項能源保護戰(zhàn)略，包括選擇更省油的車輛和可再生能源的發(fā)展。

(四)征收碳稅可提高公眾健康。碳稅的征收使燃料價格上漲，可以鼓勵人們采用駕車的替代方式出行。企業(yè)和消費者更青睞步行，騎自行車，搭車或乘坐公共交通出行。另外，的士及送貨服務(wù)的需求也增加了；更多的人接受靈活的工作時間和遠(yuǎn)程辦公。人們更多地選擇公交出行和步行，減少了行駛機動車的數(shù)量，減輕道路擁塞狀況，保護公眾的共同利益。由此可見，征收碳稅不但可以減少空氣和水體污染，提高城市社區(qū)的宜居性，還可以改變?nèi)藗兊纳钚袨榉绞?，提高公眾安全和健康?/p>

二、我國征收碳稅的設(shè)計

(一)納稅人與征稅范圍。我國實施碳稅必須決定對哪種燃料或能源征稅。因為溫室氣體排放中大部分是二氧化碳，而大約90%的二氧化碳排放來自化石燃料燃燒，所以碳稅的納稅人可以是在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動中消耗化石燃料，直接向大氣中排放二氧化碳的單位和個人。由于二氧化碳是消耗化石燃料產(chǎn)生的，所以碳稅的征稅對象可以是煤炭、天然氣、汽油、柴油、噴氣燃料等化石燃料。征稅的主要行業(yè)可以包括石油煉油廠、發(fā)電廠、鋼鐵廠、水泥廠、垃圾填埋場等。

(二)征稅環(huán)節(jié)與稅率。碳稅可以在化石燃料的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)或者消費的環(huán)節(jié)征收。碳稅稅率可以采用定額累進稅率，可以先設(shè)定較低的碳稅稅率，再逐漸提高，這樣公用事業(yè)單位、企業(yè)和個人可以在較低稅負(fù)的情況下調(diào)整能源的消費習(xí)慣，增加碳稅的可接受性。另外可以對碳含量較高的化石燃料實行較高的稅率政策，而對出口、工業(yè)和家庭使用的化石燃料實行較低稅率的政策。

(三)稅收優(yōu)惠的措施。我國征收碳稅可以對國家需要重點發(fā)展的行業(yè)，比如鋼鐵等給予減免稅優(yōu)惠，使這些行業(yè)保持較強的競爭力。碳稅可以對使用能源密集的重型和工業(yè)排放大戶如電力、水泥等給予減稅優(yōu)惠，避免他們的稅收負(fù)擔(dān)過重。征收碳稅還可以對低收入消費者實行減稅政策，因為低收入家庭的消耗低于平均水平，保障收入較低的家庭利益。此外，碳稅征收可以減低納稅人其他稅項，如降低所得稅、資本利得稅等。

(四)稅收收入的利用。碳稅的稅收收入一方面可以為節(jié)能減排的技術(shù)研發(fā)提供資金支持，比如將碳稅收入投資于促進新能源和可再生能源利用的項目，另一方面，碳稅的稅收收入可專門用于補充政府預(yù)算，提高政府的財政收入，用于公共天然氣補貼和電力供熱系統(tǒng)補貼，更新設(shè)備提高能源效率以及改用替代燃料。政府還可以獎勵開發(fā)新技術(shù)，將碳稅收入?？顚Ｓ糜诠?jié)能環(huán)保方面的投資，通過制定獎勵政策刺激企業(yè)研發(fā)節(jié)能環(huán)保新技術(shù)，如碳捕獲存儲和零碳能源技術(shù)。

三、實施碳稅的配套政策建議

(一)設(shè)立專門的碳基金。碳稅可以帶來一定的財政收入，為了保證碳稅稅收收入的?？顚Ｓ茫嚓P(guān)部門可利用碳稅收入的資金設(shè)立專門的碳基金。碳基金的支出可主要用于企業(yè)減少溫室氣體排放和提高能源效率的低碳技術(shù)研發(fā)和推廣。相關(guān)部門還可以建立一個由政府投資、按企業(yè)模式運作的獨立的碳基金公司。碳基金公司可以增加研發(fā)節(jié)能新技術(shù)、尋找新的替代能源的投資，這樣碳基金就形成了一個低碳投資驅(qū)動器，為節(jié)能減排提供了巨大的資金支持。

(二)建立有效的碳稅評估體系。為監(jiān)測碳稅的實施對節(jié)能減排的作用，應(yīng)設(shè)計合理的碳稅效益評估體系。理想情況下，該體系在碳稅實施前，可以采用各種標(biāo)準(zhǔn)來確定碳稅的有效性，這樣可以對碳稅政策及時做出調(diào)整。除此之外，還可建立由稅務(wù)主管部門、司法管轄區(qū)和專業(yè)調(diào)查機構(gòu)組成的評估主體，由這些相關(guān)部門跟蹤監(jiān)測，列出減少溫室氣體排放的排放清單，評估它們是否符合整體的溫室氣體減排目標(biāo)，并確定是否應(yīng)作相應(yīng)的修改。這樣既提高了碳稅效益評估的客觀性和準(zhǔn)確性，又可以形成內(nèi)外結(jié)合、以外為主的評估機制。

(三)建立有序的碳交易市場。二氧化碳排放權(quán)交易是以碳交易市場為基礎(chǔ)，有效減少二氧化碳排放的方法。碳排放權(quán)交易一般先設(shè)定二氧化碳排放的總額度，然后將總額分解成單位排放權(quán)，通過許可證的形式將排放權(quán)分配給排放二氧化碳的企業(yè)，并且允許企業(yè)將其排放權(quán)出售。這樣企業(yè)需要持有相當(dāng)于其排放的許可證數(shù)量。企業(yè)如果增加他們的排放量必須購買新的許可證。由此可見，碳排放權(quán)交易制度是激勵排放主體自主節(jié)能減排的重要推動力。我國碳排放權(quán)交易制度的實施可以與碳稅結(jié)合，這樣逐步建立有序的碳交易市場，通過市場化機制有效解決碳排放問題。Z