部門預(yù)算編制與執(zhí)行問題探討

馬建輝

【摘 要】部門預(yù)算已在全國(guó)各基層預(yù)算單位全面推行，它嚴(yán)格了預(yù)算管理，增加了政府工作的透明度，較好地消除了傳統(tǒng)預(yù)算編制模式存在的弊端，成為防止腐敗的重要手段和預(yù)防措施之一。部門預(yù)算借鑒了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的普遍做法，使我國(guó)的財(cái)政預(yù)算管理向科學(xué)化、法制化、規(guī)范化邁進(jìn)了一大步，是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算方式的一項(xiàng)重大改革，是對(duì)沿用多年的傳統(tǒng)預(yù)算編制方法從觀念到內(nèi)容的根本變革。

【關(guān)鍵詞】部門預(yù)算；編制；問題建議

1.部門預(yù)算的定義、原則和目的

部門預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的基本組織形式。一是部門作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，財(cái)政預(yù)算從部門編起，從基層預(yù)算單位編起。二是財(cái)政預(yù)算要落實(shí)到每一個(gè)基層預(yù)算單位，預(yù)算管理以部門為依托，改變財(cái)政資金按性質(zhì)歸口管理的做法，將各類不同性質(zhì)的財(cái)政性資金，統(tǒng)一編制到使用這些資金的單位。三是部門本身要有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，限定直接與財(cái)政發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位為預(yù)算部門。因此部門預(yù)算，可以說(shuō)是一個(gè)綜合預(yù)算，既包括行政單位預(yù)算，又包括其下屬的事業(yè)單位預(yù)算；既包括正常經(jīng)費(fèi)預(yù)算，又包括專項(xiàng)支出預(yù)算；既包括預(yù)算內(nèi)收支計(jì)劃，又包括部門其他收支計(jì)劃。預(yù)算就是用數(shù)字編制未來(lái)某一個(gè)時(shí)期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的安排和行動(dòng)計(jì)劃，也就是用財(cái)務(wù)數(shù)字來(lái)表明預(yù)期的結(jié)果。部門預(yù)算就是一個(gè)部門一本預(yù)算。它是依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。主要包括收入、基本支出和項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容，部門預(yù)算應(yīng)該是反映一個(gè)部門全部收支狀況的預(yù)算： 收入包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入及其他收入；一般預(yù)算支出主要是指部門及所屬行政事業(yè)單位的基本支出，包括人員支出和日常公用支部分，項(xiàng)目支出和基本建設(shè)支出等。

部門經(jīng)費(fèi)的安排，一定要堅(jiān)持“先有預(yù)算，后有支出，嚴(yán)格按預(yù)算支出”的原則，以及“細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算”的原則。預(yù)算應(yīng)該是部門各方面的人員根據(jù)深入細(xì)致的調(diào)研得到的可行的方案。財(cái)務(wù)預(yù)算可以使一個(gè)部門對(duì)未來(lái)的工作進(jìn)行全面考慮，捋順?biāo)悸罚_定工作內(nèi)容和目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，減少資源浪費(fèi)。為控制部門的費(fèi)用支出和評(píng)價(jià)部門績(jī)效提供依據(jù)。

2.事業(yè)單位在部門預(yù)算編制中存在的主要問題

2.1預(yù)算單位對(duì)部門預(yù)算的認(rèn)知不足，不重視基礎(chǔ)資料搜集和整理，影響了部門預(yù)算的編制質(zhì)量

有些基層事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為搞部門預(yù)算只是做做樣子，走走形式；有些領(lǐng)導(dǎo)則認(rèn)為編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制。實(shí)際上部門預(yù)算是集業(yè)務(wù)、資金、費(fèi)用等預(yù)算于一體的綜合性預(yù)算體系，盡管預(yù)算最終表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但部門預(yù)算的基礎(chǔ)牽扯到業(yè)務(wù)、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)、管理、人力資源等各方面，應(yīng)該集全單位之力做好預(yù)算。部門預(yù)算的編制需要大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作的財(cái)務(wù)人員首先要學(xué)好《預(yù)算法》和有關(guān)文件，然后按部門預(yù)算要求編制單位基本情況和相關(guān)數(shù)據(jù)表格，發(fā)放到各有關(guān)職能部門，向其講解工作方法和工作要求，實(shí)事求是地填報(bào)各種數(shù)據(jù)。要科學(xué)地編制預(yù)算，必須做到全面了解單位的基本情況和掌握第一手材料。情況清，心里明，編制的預(yù)算有根有據(jù)，這樣才能保證預(yù)算編制的合理性、專業(yè)性和權(quán)威性，才能提高財(cái)政資金效率和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的合理配置。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)核實(shí)無(wú)誤的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，填制單位基礎(chǔ)信息表，科學(xué)確定本單位部門預(yù)算的編制基數(shù)。單位建立了規(guī)范的預(yù)算制度，結(jié)合現(xiàn)有的情況和規(guī)定的程序編制，保證部門預(yù)算的完整性、綜合性和準(zhǔn)確性。但在實(shí)際工作中很多單位不重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集，基礎(chǔ)資料薄弱，這就造成了編制的部門預(yù)算質(zhì)量不高。

2.2預(yù)算編制不完整，預(yù)算編制數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)存在著較大差異，影響了預(yù)算收支的準(zhǔn)確性

因各基層單位的預(yù)算收入是根據(jù)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃，再考慮下年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等各種不可測(cè)因素的影響來(lái)測(cè)算下年的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入；各基層單位預(yù)算支出是根據(jù)國(guó)家現(xiàn)有的經(jīng)費(fèi)開支政策和規(guī)定，測(cè)算部門預(yù)算支出。如人員支出是按上年 8月末單位在冊(cè)在編人數(shù)來(lái)核定并編制下年度的部門預(yù)算，而從上年 9 月到預(yù)算年度的 12 月單位職工增減變動(dòng)的可能性非常大，這就影響了人員支出的準(zhǔn)確性。

2.3有些事業(yè)單位過(guò)于注重既得利益，不能適應(yīng)部門預(yù)算的編制要求

在編制部門預(yù)算時(shí)，一些事業(yè)單位不是想著本單位下個(gè)年度要干什么事，也不是想如何使財(cái)政資金發(fā)揮更大社會(huì)效應(yīng)，而是只停留在自己的既得利益上，力爭(zhēng)在上年財(cái)政撥款的基數(shù)上有所增長(zhǎng)，單純的認(rèn)為財(cái)政資金不多拿是吃虧了。而零基預(yù)算的最大特點(diǎn)是不考慮基數(shù)，一切從零開始測(cè)算需求，并根據(jù)財(cái)力情況尋找最佳的需要與可能結(jié)合點(diǎn)。目前在部門預(yù)算編制的實(shí)際過(guò)程中幾乎所有的單位為了考慮既得利益都采用基數(shù)加零基的方式，這樣就影響了部門預(yù)算的編制。

2.4執(zhí)行、監(jiān)督力度不足

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)集中核算執(zhí)行實(shí)際上是會(huì)計(jì)代辦制，使日常會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督相脫節(jié)?；鶎邮聵I(yè)單位認(rèn)為財(cái)務(wù)收支的正確與否有會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)把關(guān)， 與本單位關(guān)系不大，因而搞好財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的主觀能動(dòng)性有所下降；同時(shí)，會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量大，工作任務(wù)重，而且業(yè)務(wù)科室的經(jīng)辦人員對(duì)被集中核算部門的職能、工作性質(zhì)和專項(xiàng)資金的用途了解不詳細(xì)，造成客觀上不能正確反映基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、結(jié)余等實(shí)際狀況。

3.規(guī)范基層事業(yè)單位在部門預(yù)算編制工作中的幾點(diǎn)建議

3.1預(yù)算編制與部門發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合

很多基層事業(yè)單位的部門預(yù)算沒有和本單位的發(fā)展規(guī)劃有效地結(jié)合起來(lái)，造成預(yù)算的短期行為。為此，一方面要把預(yù)算的編制和單位的發(fā)展規(guī)劃緊密結(jié)合起來(lái)，確保兩者相輔相成，互為基礎(chǔ)；另一方面要在預(yù)算編制前，認(rèn)真細(xì)致地開展調(diào)研并進(jìn)行科學(xué)論證，建立項(xiàng)目庫(kù)，確保預(yù)算項(xiàng)目編制有的放矢。

3.2降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格預(yù)算支出，提高預(yù)算支出的準(zhǔn)確性

預(yù)算作為一種科學(xué)預(yù)測(cè)，應(yīng)建立在客觀可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上。財(cái)務(wù)部門在編制部門預(yù)算時(shí)，一定要做好編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作。大宗的辦公用品、辦公設(shè)備和專用儀器設(shè)備的采購(gòu)，一定要采用政府采購(gòu)方式，按采購(gòu)項(xiàng)目、數(shù)量、資金來(lái)源、產(chǎn)地等詳細(xì)列報(bào)，并編制政府采購(gòu)目錄表。建設(shè)性項(xiàng)目和專項(xiàng)支出要遞交支出項(xiàng)目申請(qǐng)，并同時(shí)出具項(xiàng)目論證報(bào)告，準(zhǔn)確地確定預(yù)算項(xiàng)目所需資金。財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目支出申請(qǐng)科室及單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，認(rèn)真地審核項(xiàng)目支出預(yù)算，根據(jù)項(xiàng)目發(fā)展的重要性、可行性和效益，分清輕重緩急，合理安排項(xiàng)目資金。對(duì)政府安排的剛性支出項(xiàng)目必須保證，不留硬缺口。只有這樣項(xiàng)目支出預(yù)算才不背離部門法定職責(zé)和重點(diǎn)工作計(jì)劃，單位的事業(yè)發(fā)展才有資金支持。

3.3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查

建立健全基層事業(yè)單位預(yù)算資金的跟蹤回訪制度、責(zé)任追究制度以及預(yù)算項(xiàng)目的變更、取消、追加和調(diào)整審批制度，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)違法違規(guī)問題的處罰力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金運(yùn)行和管理的全方位、全過(guò)程監(jiān)督，用機(jī)制和制度保證預(yù)算資金安全有效使用，最大限度地防范違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

3.4加強(qiáng)部門預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)

建立財(cái)政支出預(yù)算績(jī)效考評(píng)制度，是加強(qiáng)預(yù)算管理、提高財(cái)政資金使用效益的重要制度保障，各基層事業(yè)單位要在財(cái)政部門的統(tǒng)一組織下，結(jié)合本單位的實(shí)際將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為預(yù)算安排的依據(jù)，要不斷完善績(jī)效考評(píng)辦法，提高財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。 [科]

【參考文獻(xiàn)】

[1]陳毓新.部門預(yù)算編制存在的問題與對(duì)策[J].紹興文理學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（04）.