應(yīng)收賬款的管控及風(fēng)險規(guī)避問題探討

安登奎

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及商業(yè)信息化的不斷進步，企業(yè)之間的商業(yè)活動支付方式也開始發(fā)生轉(zhuǎn)變，“一手交錢，一手交貨”的交易方式已遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前商業(yè)活動的需要，因而，“賒銷”開始成為市場交易的重要支付形式?！百d銷”即是企業(yè)的應(yīng)付賬款，面對日益激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款已成為了廣大中小企業(yè)發(fā)展和正常運行的重要形式。然而，由于我國的商業(yè)信用體系和資本監(jiān)管體系的不完善，也導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的運行風(fēng)險重重，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運營。本文將分析當(dāng)前市場中企業(yè)應(yīng)收賬款存在的一些問題和風(fēng)險，探討加強應(yīng)收賬款管控的措施，以達到規(guī)避資金風(fēng)險，確保企業(yè)正常發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險 管控

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它是企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而向乙方收取應(yīng)得的款項。應(yīng)收款項能夠放寬企業(yè)的信用政策，擴大企業(yè)的市場份額，同時也有助于提升企業(yè)的競爭力。在我國市場經(jīng)濟中，應(yīng)收賬款的支付形式出現(xiàn)較早，其對于中小企業(yè)來說無疑是具有重大的意義和現(xiàn)實便利的。一些企業(yè)由于缺乏足夠的流動資金或者規(guī)避潛在資本風(fēng)險，在商業(yè)交易中經(jīng)常使用“賒賬”的形式來事后付款，而非事前或者到貨再付款，這種付款形式對于缺乏足夠資金的中小企業(yè)來說無疑是具有重要現(xiàn)實意義的。但是，假如應(yīng)收賬款不能夠及時回收，且占用企業(yè)的資金份額較多，那么就會導(dǎo)致企業(yè)的運營資金不夠周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)正常的商業(yè)行為。而且，應(yīng)收賬款也是企業(yè)決策和財務(wù)評價所依賴的重要數(shù)據(jù)，對于在應(yīng)收賬款過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險，我們必須加強控制措施，完善管理制度，從而規(guī)避潛在風(fēng)險，確保企業(yè)資金能夠及時回籠。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款中產(chǎn)生的風(fēng)險

在經(jīng)濟全球化的浪潮中，我國的市場也早已融入國際之中，資本市場、商業(yè)市場等進一步對外開放，國內(nèi)外行業(yè)間競爭十分激烈。在這種環(huán)境下，企業(yè)要想提高競爭力，站穩(wěn)腳跟，除了在商品質(zhì)量、服務(wù)上下功夫以外，還可以在資本付款形式方面給予較為寬松的政策，而應(yīng)付賬款則正是企業(yè)“賒銷”最典型的形式。企業(yè)為了擴大銷售市場，提高市場占有份額，開始大量采用賒銷的形式，據(jù)悉，我國部分中小企業(yè)在商業(yè)支付行為中大量采用賒銷，且這一比例正逐年上升，有些企業(yè)的賒銷占到企業(yè)收入的一半，甚至90%以上。然而，應(yīng)付賬款份額的猛增，也為企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

應(yīng)付賬款是建立在完善的社會商業(yè)信用基礎(chǔ)上的“預(yù)支”付款，企業(yè)在商業(yè)行為之中大量采用應(yīng)付贓款的形式，導(dǎo)致企業(yè)之間賬務(wù)互相拖欠，一方運營出現(xiàn)問題，就會出現(xiàn)連鎖反應(yīng)。這種債務(wù)鏈導(dǎo)致企業(yè)的流動資金嚴(yán)重不足，尤其是在一些中小企業(yè)之中，應(yīng)收賬款不能及時回收，致使企業(yè)售后難以跟上。應(yīng)收賬款的累積會增加企業(yè)的虛擬資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債率居高不下，企業(yè)的賬面利潤較高，而實際卻并無太多的現(xiàn)金流入。同時，由于入庫財務(wù)資金的不足，導(dǎo)致企業(yè)的運營能力相對下降，貨物的生產(chǎn)、運輸、加工、擴大再銷售、售后等行為都將受到較大的影響，且由于長期的賒賬，還將產(chǎn)生一筆新的費用，如催帳費用、信息收集費用等，時間越長，越有可能會形成呆賬、死賬，導(dǎo)致企業(yè)信用率下降，破壞企業(yè)的經(jīng)營狀況。另外，企業(yè)本身所需的成本費用、運營費用等也將出現(xiàn)一定的缺口，進而導(dǎo)致企業(yè)流動資金短缺，影響后續(xù)發(fā)展決策。

（二）風(fēng)險產(chǎn)生的原因

我國大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面還并不成熟，尤其是中小企業(yè)，其對應(yīng)收賬款的管理還并沒有形成有效的管理制度，對風(fēng)險的認(rèn)識也還不到位。因而，應(yīng)收賬款問題也成為了一把確確實實的“雙刃劍”，其原因如下：

1、 企業(yè)缺乏風(fēng)險意識

企業(yè)缺乏風(fēng)險意識就會盲目地賒賬，造成大量的應(yīng)收賬款款項。一些企業(yè)往往只重視賬目上的利潤，為擴大銷售份額開始降低自己的信用政策，大量使用賒賬的形式來套住客戶，但其本身卻并未對交易方進行資產(chǎn)信用評估和調(diào)查，也未考慮到其是否具備還款能力。另外，企業(yè)也并未考慮到資金被長期拖占，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和日常運營所帶來的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)被應(yīng)付賬款所套牢。

2、 企業(yè)內(nèi)部管控機制不完善

企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的運行機制和決策機制，對于企業(yè)的財務(wù)控制力度不足，并且在進行商業(yè)交易時，缺乏對項目交易的前瞻性和預(yù)測性。在審核階段，不能制定有效的管控措施來應(yīng)對應(yīng)收賬款拖欠的現(xiàn)狀以及風(fēng)險應(yīng)對替代措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款短時間內(nèi)難以收回時，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂的局面。

3、 企業(yè)財務(wù)會計制度不完善，審核機制不嚴(yán)格

企業(yè)的財務(wù)管理準(zhǔn)則對于應(yīng)收賬款有著明確的規(guī)定，各種應(yīng)收賬款必須進行定期清算，并與對方進行核對、催收，對于無法收回的應(yīng)收賬款款目，要提取壞賬準(zhǔn)備金給予沖減，對于已形成壞賬的款項要計入壞賬損失，而不應(yīng)將其繼續(xù)留在賬面上。然而，在企業(yè)的實際操作中卻并未嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定去來施行，其主要體現(xiàn)在如下幾個方面：對賬間隔較長，甚至長期不對賬。一些企業(yè)對于虛擬賬目的核對時間間隔十分不穩(wěn)定，對應(yīng)收賬目的類型和數(shù)量難以及時了解；企業(yè)對應(yīng)收賬款清算不及時，增加了形成壞賬的可能性，容易造成資產(chǎn)流失；相關(guān)催收工作不到位。企業(yè)的催收人員對于應(yīng)收賬款催收沒有制定一套科學(xué)的、靈活的、合法的、有效的制度，導(dǎo)致催收人員方法不到位，態(tài)度消極，致使應(yīng)收賬款被長期拖延，難以收回；財務(wù)審核機制不嚴(yán)格。企業(yè)財務(wù)管理審核的不嚴(yán)格，導(dǎo)致在進行賒銷行為時對商品、服務(wù)的成本、利潤以及應(yīng)付賬款的期限、利息、償還方式等并未進行嚴(yán)格、細(xì)致地規(guī)定，增加了對方“鉆空子”的可能。

二、加強應(yīng)收賬款管控的措施

（一）建立交易信用評價體系，健全財務(wù)審核機制。

現(xiàn)代商業(yè)交易的基礎(chǔ)在于商業(yè)信用，而企業(yè)要對應(yīng)收賬款進行有效的管控，那么就必須做到知己知彼，在充分了解對方信用狀況的基礎(chǔ)上實施賒銷，以降低壞賬的可能性。企業(yè)在進行賒銷行為時，首先必須要對交易方的信用進行全面、科學(xué)、有效的評估，在明確客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)以后，重新構(gòu)建客戶信用評價等級，盡量篩選優(yōu)質(zhì)客戶，減少延期付款或者發(fā)生壞賬的可能；其次，建立客戶信用額度等級制，對已交易客戶應(yīng)收賬款的償還情況進行建檔，制定一個綜合性的、涵蓋所有交易客戶的信用體系，根據(jù)體系來確定其應(yīng)收賬款的額度；最后，建立一套行之有效的財務(wù)審核機制，對企業(yè)的虛擬賬戶進行嚴(yán)格的監(jiān)督和審核，及時處理呆賬、壞賬，防止虛擬負(fù)債持續(xù)擴大。

（二）制定有效、合法的收賬策略。

針對客戶賒賬的行為，企業(yè)在償還截止日期之前應(yīng)該采取催收行為，對于延期或者故意拖延的要采取法律途徑。企業(yè)在采用賒銷策略之前，必須根據(jù)客戶以及商業(yè)交易的具體行為以及不同時期的客戶企業(yè)運行狀況來制定不同的收款策略，對于企業(yè)信用良好，但卻是出現(xiàn)短暫資金困難的，要本著做長線投資與合作的心態(tài)適當(dāng)放寬催收行為，而對于不配合或者故意拖延的企業(yè)則必須走法律途徑來維護自身的合法權(quán)益。

（三）強化企業(yè)財務(wù)款項預(yù)警系統(tǒng)。

企業(yè)要進行賒銷，那么就必須考慮到應(yīng)收賬款過程中的各種風(fēng)險，并建立一套完整的、有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，在發(fā)生財務(wù)危機之前，及時調(diào)整策略。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要對應(yīng)收賬款進行實時監(jiān)控，以及時發(fā)現(xiàn)虛擬賬務(wù)中的潛在風(fēng)險，在預(yù)警系統(tǒng)中設(shè)置最高賒銷額和最長賒銷期，將客戶動態(tài)信息與其信用等級進行對比，實時監(jiān)控應(yīng)收賬款的回收進度和變化，對潛在風(fēng)險做到及時調(diào)整、提早采取措施，確保企業(yè)應(yīng)收賬款及時、足額回籠。

（四）規(guī)范債務(wù)處理程序，建立相關(guān)債務(wù)準(zhǔn)備金制度。

企業(yè)必須嚴(yán)格按照《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定和程序來處理應(yīng)收賬款，并建立相應(yīng)的會計賬目，充實準(zhǔn)備金制度，以應(yīng)對呆賬、壞賬所帶來的財務(wù)風(fēng)險。在催收應(yīng)收賬款時，企業(yè)要定期向乙方寄送相應(yīng)的賬單，對于已延期的相關(guān)單據(jù)，經(jīng)財務(wù)審核以后進行入庫入檔，留作原始材料證據(jù)，以備后期之用。

（五）建立靈活的債務(wù)轉(zhuǎn)換機制，提高虛擬債務(wù)變現(xiàn)能力

企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收賬款時，需按規(guī)定收回，若不能收回或者不能按時收回的賬款，可以按照相關(guān)規(guī)定合同進行靈活的變現(xiàn)處理。對于虛擬賬款難以回收的情況，企業(yè)可以將虛擬賬款進行轉(zhuǎn)換，或者交予市場進行交易，將虛擬賬款轉(zhuǎn)換稱謂實際資產(chǎn)或者投資抵押資產(chǎn)，提高其變現(xiàn)的能力，以減低損失。

參考文獻：

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