通信行業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善思路分析

中國聯(lián)通 廖梅

作為在國外上市的通信行業(yè)，基于提高運營效率和效果、保障財務(wù)報告的可靠真實性和遵循法律法規(guī)這三個目標，加強內(nèi)部控制是公司持續(xù)健康發(fā)展的必然趨勢，也是證券管理機構(gòu)對上市公司強化管理的客觀要求。目前，通信行業(yè)整體的規(guī)模在不斷擴張，業(yè)務(wù)也在快速發(fā)展，但由于內(nèi)部的基礎(chǔ)管理工作比較弱，重發(fā)展輕管理的傾向仍然較為明顯，在風險控制上都存在很大的缺陷。

一、通信內(nèi)部控制環(huán)境及有效途徑的建設(shè)

一個企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施與成效，內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。我國有不少上市公司，雖然建立了對應的控制體系，但因為控制環(huán)境中存在一些不足致使管理控制體系和會計控制體系失靈。對企業(yè)來說，控制環(huán)境較之于控制過程是非常重要的。而內(nèi)部控制建設(shè)的核心就是對目前在控制環(huán)境中存有的不足進行彌補，這主要是由于其他因素的建設(shè)是基于內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)上的，一旦基礎(chǔ)中有很多的不足，那么其他因素的建設(shè)也就無法進行，即使建設(shè)得很得體，也只不過是一紙空文。

通信行業(yè)在往年的年報中，由于簽署了假的設(shè)備合約而事實上采購手機等問題，產(chǎn)生了壞賬、即將列支等暴露在公眾眼前，這就充分說明了在過去通信行業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境中還有不足存在：工作人員不講誠信，沒有職業(yè)道德觀念；在授權(quán)時分配不合理，權(quán)力掌握在少數(shù)人的手中；不相容的職務(wù)沒有進行有效分離；舉報體系不完善，有問題也很難向上級反映；追查責任機制不完善，一些從中作梗者毫不在乎；監(jiān)管體系也不完善，問題不能快速發(fā)現(xiàn)等。

通信行業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境時主要分析了員工道德規(guī)范的風險、管理者管理意識風險和作弊行為的風險、治理結(jié)構(gòu)的風險等主要風險，并提出了相應的對措：加大員工的道德規(guī)范建設(shè)，提高員工的誠信意識，各項制度和政策要盡快建立健全，最終使員工的職業(yè)道德水平提高；管理者的風險意識要加強，對風險控制的能力要不斷提高；建立反營私舞弊的制度體系和約束機制，提高員工的法律意識，使之想作弊也不敢；公司治理的結(jié)構(gòu)要不斷完善，對審計委員會的職責要合理調(diào)整，進行單獨的內(nèi)部控制測評，從真正意義上建設(shè)公司法人的治理結(jié)構(gòu)。

此外，還要科學的建立中長期人力資源戰(zhàn)略。很多企業(yè)都曾把人力資源作為企業(yè)的一項重要成本，而現(xiàn)在又一次成為了許多企業(yè)價值增加的重要資本。在如今的企業(yè)內(nèi)部控制中，這種資源發(fā)揮著不可替代的作用。在數(shù)次重組過后，通信行業(yè)的所有工作人員來自中國各地，有進行公開招聘、重組融合人員等等，它的組成成份在所有國企中是最復雜的，因此，對這些員工如何管理以及如何調(diào)動他們工作的主動性，對企業(yè)管理層來說就顯得十分重要的。可以從以下幾方面入手來強化內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建：第一，人力資源信息的體系建設(shè)要不斷加強；第二，員工的職業(yè)生涯規(guī)劃管理要加強；第三，可以通過各種形式來加強員工的職業(yè)培訓，使其更能勝任工作崗位；第四，要有一套合理的考核機制和激勵機制；第五：崗位的輪換和休假機制要不斷完善。

二、通信行業(yè)風險評估與預防措施的建設(shè)

為了使企業(yè)能夠健康良好的持續(xù)發(fā)展，對企業(yè)風險管理水平的提高是非常有必要的，特別在正處于重組整合階段，更是要有與自己的發(fā)展相對應的一套全面風險評估與預防措施。

例如在管理現(xiàn)金提取時，會有以下三個風險：沒有得到授權(quán)或者是在授權(quán)范圍以外進行現(xiàn)金提取，出現(xiàn)挪用或占用現(xiàn)金的問題，給資金的安全帶來很大影響；現(xiàn)金支票中出現(xiàn)的失誤跟申請單不符，給資金的可靠性、準確性、完整性造成了較大的影響；在交接和提取時，現(xiàn)金和支票不能夠清晰地交接或者是已丟失，這就使資金的可靠性受到了間接的影響。通信行業(yè)從以下幾方面進行入手，建設(shè)適合自己的風險評估與預防措施。

(一)制定規(guī)范的風險評估和管理機制

對各風險管理部門的職責分布和風險評估與管理時的流程要有明確的規(guī)定，設(shè)立對應的管理風險的對策，并且也要定期評估各分公司的風險評估工作，并寫出具體的評估報告，將其上交給審計委員會或者是董事會。

(二)信息和溝通貫穿風險評估的始終

應采用系統(tǒng)控制，避免人為因素修改信息；管理層只有取得安全可靠的數(shù)據(jù)信息，才能更好地評估風險以及潛在的風險；對于已得到審批的風險管理對策要及時傳達給有關(guān)工作人員，從而更好地落實風險管理對策；讓員工認識到一個合理有效的內(nèi)部控制機制對公司來說是至關(guān)重要的，同時，高層管理者要定期與部門主管交流溝通公司重要層面內(nèi)部控制的要求和風險評估的成效，真正使內(nèi)部控制的責任得到落實，使風險控制在企業(yè)各項運營活動允許的范圍內(nèi)，總部的每個部門以及下屬的子公司都要將風險管理對策及其成效向公司管理層定期匯報。

三、通信行業(yè)內(nèi)部控制活動及控制文檔的建設(shè)

在內(nèi)部控制的框架中，控制活動與控制文檔是其關(guān)鍵的內(nèi)容。控制活動對實現(xiàn)管理層的指令發(fā)揮著政策的職能，主要是為了幫助企業(yè)保障其對“使企業(yè)目標不能達成的風險”進行必要的活動。

通信行業(yè)就對內(nèi)部控制活動的具體流程和控制文檔進行了較為全面的建設(shè)。例如，在06年，江蘇聯(lián)通根據(jù)資本性收入、支出、資金與資產(chǎn)的管理、成本的管理費用以及財務(wù)報告和其他等六大類建立了數(shù)百個流程，可進行內(nèi)部控制機制進行合并后，很多公司的管理層面和業(yè)務(wù)層面在流程上均要有巨大的改變，這就必須對內(nèi)控制活動的流程與控制文檔進行適當?shù)难a充和修改。通信行業(yè)在認真分析研討的基礎(chǔ)上，提出了以下控制活動的重要對策，此外對控制文檔的建設(shè)加有了進一步的加大：有關(guān)的會計政策法規(guī)要建立健全，并進行有效地實施，以保證財務(wù)報告與國家的有著政策法規(guī)相符；全面預算管理機制要建立健全，對各下屬分公司的財務(wù)狀況以及經(jīng)營生產(chǎn)進行有效地預測；分析業(yè)績的運營機制要建立健全，對各下屬分公司的經(jīng)營業(yè)績進行科學合理的評價；每年更新《各專業(yè)組內(nèi)控規(guī)范》和《更新優(yōu)化對比表、流程清單》，針對實際工作中每項風險一一列舉及制定相應的控制措施。

四、通信行業(yè)監(jiān)督與控制機制的建設(shè)

監(jiān)控是內(nèi)部控制實施的重要保障，是組織對其內(nèi)部控制的科學性、合理性、有效性的監(jiān)督檢查的評估，是以書面報告且有相對應的處理過程。內(nèi)部控制在時間的推移下，其變化也是各種各樣的，特別是電信企業(yè)，由于重組會導致控制方式不斷變化，將不再對過去的程序?qū)嵤?，為了使?nèi)部控制持續(xù)有效，就必須要有監(jiān)控做保障，以防止內(nèi)部控制中的制度如同白紙、人心浮躁等不良現(xiàn)象。通信行業(yè)在建設(shè)監(jiān)督機制時，主要從監(jiān)督不到位、監(jiān)督方法落后、監(jiān)督不及時、缺少日常監(jiān)督等方面進行了分析研究，在事前事中監(jiān)督、大力監(jiān)督、保證制度、注重自我評估等原則上，對其監(jiān)督機制的框架進行了有效地建立：第一，對內(nèi)部審計組織架構(gòu)和運行機制進行了單獨有效地建立，并監(jiān)督和測評公司運營的管理與內(nèi)部控制，使審計在質(zhì)量和成效上有了很大的保障；第二，內(nèi)部監(jiān)督評價體系的有效建立，使內(nèi)部控制體系得以合理有效地運行。第三，信息披露委員會的建立，使其有關(guān)的財務(wù)信息的審核、完整、精確得到保障。

通信行業(yè)不只建立健全了監(jiān)督體系，對內(nèi)部評審工作也是非常的關(guān)注，按照公司業(yè)務(wù)發(fā)展的特點，對內(nèi)部控制評審工作進行了詳細的計劃，對每個部門和每個級層的職責都進行了明確的規(guī)定。評審范圍在明確時，關(guān)注的重心是主要的經(jīng)營場所、主要的會計科目、主要業(yè)務(wù)的流程和風險評估的流程等，同時對測試的方法和報告的標準進行了集中的記錄和測試。通信行業(yè)將評審分為了三種方式：總部直接評審、各下屬子公司組織評審和委托評審。

五、結(jié)束語

通信行業(yè)在過去的幾年里，對內(nèi)部控制機制的建設(shè)做出了很多努力也收獲了良好的成效，希望在以后的發(fā)展中，內(nèi)部控制制度體系更健全、更有效，使企業(yè)健康長久地發(fā)展下去，同時，也希望對其他企業(yè)有借鑒意義。

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