戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)研究

王宏起，孫繼紅，李 玥

(哈爾濱理工大學(xué)管理學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150080)

1 引言

稅收政策作為一種公共政策工具，其有效性評(píng)價(jià)實(shí)際上是對(duì)政策實(shí)施效果的評(píng)價(jià)，考察稅收政策是否科學(xué)合理并真正促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)，提升企業(yè)自主創(chuàng)新績(jī)效，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。從目前的研究來看，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策評(píng)價(jià)更多側(cè)重于對(duì)稅收政策所產(chǎn)生的效果進(jìn)行定性分析，如俞雯等 (2010)通過對(duì)比分析，闡述了現(xiàn)行稅收體系激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的局限性，進(jìn)而論證了“免、抵、退”稅式支出對(duì)高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)［1］。還有學(xué)者探討運(yùn)用定量分析方法研究稅收政策對(duì)企業(yè)研發(fā)或高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的影響，如李麗青等 (2006)對(duì)稅收政策與企業(yè)R＆D投入之間的關(guān)系進(jìn)行測(cè)度［2］。然而，R＆D環(huán)節(jié)僅是企業(yè)自主創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)之一，稅收政策所引起R＆D投入增長(zhǎng)并不能代表其促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)的總體效果。李嘉明等 (2010)運(yùn)用多元回歸模型，重點(diǎn)考察了所得稅和流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力和現(xiàn)時(shí)發(fā)展能力影響的顯著性［3］。通過梳理國(guó)內(nèi)外稅收政策效果評(píng)價(jià)的相關(guān)文獻(xiàn)［4－5］發(fā)現(xiàn)仍然存在評(píng)價(jià)視角單一、指標(biāo)體系缺乏系統(tǒng)性、指標(biāo)權(quán)重確定方法主觀性太強(qiáng)等問題，尤其是對(duì)稅收政策的協(xié)同效應(yīng)、帶動(dòng)效應(yīng)、滯后效應(yīng)，缺乏科學(xué)的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)方法，難以辨別其政策效果的真正源泉。因此，如何客觀、全面、動(dòng)態(tài)地考察和評(píng)價(jià)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策的有效性，成為政府、企業(yè)以及學(xué)術(shù)界一直關(guān)注的重點(diǎn)問題。

2 稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

2.1 指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的主要思想

促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及多方面的內(nèi)容。既要考慮稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)效果，又要考慮到其滯后效應(yīng);既要考慮稅收政策體系設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的相對(duì)重要性，又要考慮到從政策設(shè)計(jì)到政策實(shí)施及效果反饋的整個(gè)過程;既要考慮稅收政策的靜態(tài)分布，又要考慮到其動(dòng)態(tài)演變趨勢(shì);既要考慮稅收政策自身的科學(xué)性與合理性，又要考慮到其對(duì)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)是否實(shí)現(xiàn)。要解決上述問題，須采用多指標(biāo)構(gòu)成的指標(biāo)體系進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、全面評(píng)價(jià)。

(1)政策布局合理性評(píng)價(jià)。從稅收政策體系設(shè)計(jì)的視角出發(fā)，通過技術(shù)領(lǐng)域、企業(yè)生命周期、企業(yè)規(guī)模、創(chuàng)新環(huán)節(jié)、創(chuàng)新要素等政策作用對(duì)象的分布結(jié)構(gòu)［6］，考察促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策布局的合理性。

(2)政策工具科學(xué)性評(píng)價(jià)。稅收政策工具的種類與形式繁多［7］，不同類型工具的應(yīng)用成本、激勵(lì)效果及適用性不同，需針對(duì)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的需求、政策作用對(duì)象特點(diǎn)及政策時(shí)效性等因素進(jìn)行科學(xué)選擇與靈活應(yīng)用。因此，可以通過稅收類型、優(yōu)惠方式、作用時(shí)間的政策工具組合考察稅收政策工具本身的使用與配合是否科學(xué)。

(3)政策柔性評(píng)價(jià)。稅收政策并非出臺(tái)后即僵化不變，而是在政策實(shí)施與執(zhí)行過程中不斷進(jìn)行反饋、調(diào)整、優(yōu)化［8］。一方面，促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策要求與動(dòng)態(tài)復(fù)雜不確定環(huán)境相適應(yīng)，才能發(fā)揮稅收政策的真正效用。另一方面，促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的政策多種多樣，稅收優(yōu)惠政策既需要與科技政策、金融政策等形成互補(bǔ)放大效應(yīng)，同時(shí)地方稅收政策與國(guó)家稅收政策、園區(qū)稅收政策與企業(yè)稅收政策等不同維度的稅收政策之間更應(yīng)保持協(xié)調(diào)一致性。因此，可以從適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性、互補(bǔ)性等方面考察促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的柔性。

(4)政策實(shí)施評(píng)價(jià)。政策實(shí)施是自上而下將政策體系落實(shí)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從行為和結(jié)果兩方面進(jìn)行考察和評(píng)價(jià)。就行為過程角度而言，政策信息透明度以及政策監(jiān)管體系等因素將直接或間接影響政策實(shí)施效果;從執(zhí)行結(jié)果角度來看，稅收政策對(duì)企業(yè)研發(fā)投入和創(chuàng)新積極性的調(diào)動(dòng)作用、稅收減免總額以及政策投入產(chǎn)出效率等都是政策實(shí)施效果的綜合體現(xiàn)［9］。因此，可以從政策信息透明性、政策監(jiān)管體系完備性，政策調(diào)動(dòng)性、政策投入強(qiáng)度與實(shí)施效率等方面對(duì)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策實(shí)施過程與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.2 指標(biāo)體系構(gòu)成及指標(biāo)內(nèi)涵

在上述分析的的基礎(chǔ)上，遵循科學(xué)性、系統(tǒng)性、獨(dú)立性、可比性等指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則，構(gòu)建促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，給出指標(biāo)內(nèi)涵 (見表1)。

表1 戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

3 稅收政策有效性評(píng)價(jià)方法設(shè)計(jì)

3.1 評(píng)價(jià)方法選擇

根據(jù)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)的特點(diǎn)，評(píng)價(jià)方法可以采用定性與定量相結(jié)合、線性與非線性相結(jié)合等多種方法［10］。然而，稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的政策布局合理性、政策工具科學(xué)性等涉及多個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)的分布，或多種類型、方式的搭配組合，難以用某一定量數(shù)據(jù)表征其真正內(nèi)涵。而且反映政策柔性的適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性、互補(bǔ)性等指標(biāo)本身即具有一定模糊性。因此，稅收政策有效性評(píng)價(jià)需在定量化的同時(shí)輔以專家決策支持，鑒于此，本文選擇基于規(guī)則的評(píng)價(jià)方法。該方法不僅明確給出了稅收政策有效性評(píng)價(jià)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，還能有效結(jié)合專家經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)定性指標(biāo)定量化，在一定程度上避免了專家判斷隨意性太強(qiáng)的負(fù)面作用，提高了專家打分的準(zhǔn)確性和規(guī)范性?？梢?，基于規(guī)則的評(píng)價(jià)方法操作性較強(qiáng)，實(shí)用效果較佳。但其前提是要求評(píng)價(jià)指標(biāo)的量化規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)合理，評(píng)價(jià)操作流程嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，且能實(shí)現(xiàn)與確權(quán)方法和其他評(píng)價(jià)方法的有效銜接與綜合運(yùn)用。

3.2 量化規(guī)則及標(biāo)準(zhǔn)

任何評(píng)價(jià)都是根據(jù)特定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行衡量、檢驗(yàn)與估測(cè)，以判斷其優(yōu)劣的過程。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)直接決定了評(píng)價(jià)方向和評(píng)價(jià)結(jié)果是否客觀、科學(xué)合理、符合實(shí)際，而稅收政策有效性評(píng)價(jià)的實(shí)質(zhì)就是一種價(jià)值判斷，即根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)判斷政策本身是否具有價(jià)值，以及如何分配價(jià)值和創(chuàng)造價(jià)值，是一個(gè)尋求、論證、確定和優(yōu)化政策價(jià)值的過程［11］。因此，針對(duì)稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)及其特點(diǎn)，采取單指標(biāo)20分制，分“強(qiáng)、較強(qiáng)、一般、較弱”四個(gè)等級(jí)，設(shè)計(jì)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)量化規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn) (見表2)。

表2 戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)的量化規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)

3.3 指標(biāo)權(quán)重確定步驟

要全方位衡量現(xiàn)行稅收政策是否能夠促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新，且效果如何，需從政府、行業(yè)、企業(yè)、研發(fā)人員等不同層面的相關(guān)利益主體出發(fā)。由于上述四個(gè)主體視角不同，對(duì)同一稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要性判斷必然存在一定差異。因此，本文選取模糊Borda數(shù)方法確定促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。這種方法不僅分析了政府、行業(yè)、企業(yè)、研發(fā)人員等不同層面主體條件下的不同價(jià)值判斷，而且通過強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策有效性評(píng)價(jià)各指標(biāo)在不同層面主體條件下的排序，使其權(quán)重的確定建立在對(duì)指標(biāo)重要性進(jìn)行綜合判斷的優(yōu)序關(guān)系基礎(chǔ)上［12］，突出體現(xiàn)了不同層面主體對(duì)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，綜合了群體意見，實(shí)現(xiàn)了定性與定量的有機(jī)結(jié)合，能夠客觀反映評(píng)價(jià)指標(biāo)重要性。

4 實(shí)證研究

選擇政府相關(guān)部門、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、戰(zhàn)略性新興企業(yè)負(fù)責(zé)創(chuàng)新管理和稅收政策等工作經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員、研發(fā)人員以及專家學(xué)者共12位，請(qǐng)專家組根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的實(shí)際狀況，依據(jù)表2指標(biāo)量化規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)打分，得到我國(guó)現(xiàn)行稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)的原始數(shù)據(jù)。

按照模糊 Borda數(shù)方法的應(yīng)用步驟［13］，選擇政府、行業(yè)、企業(yè)、研發(fā)人員四個(gè)不同層面的主體，對(duì)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)的二級(jí)指標(biāo)重要性進(jìn)行判斷。計(jì)算模糊Borda數(shù)及相對(duì)權(quán)重:

同理，可以計(jì)算促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)的三級(jí)指標(biāo)相對(duì)權(quán)重，進(jìn)而通過傳遞計(jì)算得到三級(jí)指標(biāo)相對(duì)于評(píng)價(jià)目標(biāo)的組合權(quán)重 (見表3)。

將各評(píng)價(jià)指標(biāo)值與其相應(yīng)的組合權(quán)重進(jìn)行線性加權(quán)求和，可得到我國(guó)現(xiàn)行稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的有效性評(píng)價(jià)結(jié)果，為10．85，這表明我國(guó)現(xiàn)行稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的有效性處于“一般”水平，距離“較強(qiáng)”等級(jí)尚有較大差距，仍然存在較大提升空間。通過評(píng)價(jià)過程及結(jié)果分析，得出以下結(jié)論:

表3 戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重

(1)就單個(gè)指標(biāo)值而言，指標(biāo)“創(chuàng)新環(huán)節(jié)分布”的專家評(píng)分值普遍很低，均值僅7．17，尚未達(dá)到“一般”水平的中值，這主要是因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)行稅收政策對(duì)于戰(zhàn)略性新興企業(yè)的自主創(chuàng)新行為的激勵(lì)和支持主要傾向于產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，以所得稅優(yōu)惠為主，而對(duì)于研發(fā)、中試等創(chuàng)新環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策很有限，將直接影響企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性?！皠?chuàng)新要素分布”“稅收類型組合”“優(yōu)惠方式比例”“監(jiān)管體系完備性”等指標(biāo)值均在9～10之間，處于“一般”水平，說明我國(guó)現(xiàn)有稅收政策對(duì)于戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的激勵(lì)和扶持，表現(xiàn)在政策設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的科學(xué)性、合理性有所欠缺，而且政策實(shí)施過程的監(jiān)管力度不足?！捌髽I(yè)領(lǐng)域分布”和“企業(yè)周期分布”的指標(biāo)值分別為10．67和10．25，介于“一般”和“較強(qiáng)”等級(jí)之間。這主要是因?yàn)槟壳皩?duì)于企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策以普惠性為主，而缺少對(duì)高端裝備制造、新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、信息技術(shù)、生物等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)政府對(duì)于初創(chuàng)或成長(zhǎng)階段的企業(yè)自主創(chuàng)新行為的稅收優(yōu)惠政策支持不足，而該階段企業(yè)正處于創(chuàng)新投入很大，但專利、高新技術(shù)產(chǎn)品、市場(chǎng)占有率等創(chuàng)新成果及產(chǎn)業(yè)化績(jī)效尚未形成的狀態(tài)，很難達(dá)到促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的普遍稅收政策支持的前提條件，因此，對(duì)處于初創(chuàng)期或成長(zhǎng)期的、有潛力的企業(yè)，政府應(yīng)考慮給予特殊支持。針對(duì)處于不同領(lǐng)域、不同周期企業(yè)的自主創(chuàng)新行為應(yīng)提高稅收政策分布的科學(xué)性、合理性，應(yīng)有重點(diǎn)地提高稅收優(yōu)惠力度。

(2)就指標(biāo)權(quán)重而言，從二級(jí)指標(biāo)來看，“政策實(shí)施過程與效果”這一指標(biāo)權(quán)重最高，達(dá)到0．3541，這說明作為反映政策支持和作用效果的結(jié)果型指標(biāo)占據(jù)首要位置。而“政策布局合理性”和“政策工具科學(xué)性”兩指標(biāo)的權(quán)重分別為0．3455、0．2094，說明政策設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)具有不容忽視的重要性，提高政策設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性，將有利于降低政策實(shí)施成本，提高政策實(shí)施效率，對(duì)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新起到事半功倍的效果。“政策柔性”這一指標(biāo)的權(quán)重為0．0910，說明政府或企業(yè)對(duì)于稅收政策體系內(nèi)部以及與其他政策之間的協(xié)調(diào)性、稅收政策對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性等重視程度有限，而該問題很可能引發(fā)政策可操作性不強(qiáng)、不能及時(shí)響應(yīng)戰(zhàn)略性新興企業(yè)的自主創(chuàng)新需求或市場(chǎng)環(huán)境變化等問題。因此，對(duì)于稅收政策的柔性設(shè)計(jì)與管理應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。從三級(jí)指標(biāo)來看，“政策投入強(qiáng)度”、“政策實(shí)施效率”、“稅收類型組合”、“企業(yè)領(lǐng)域分布”等指標(biāo)權(quán)重均在0．08以上，說明上述指標(biāo)的重要性已引起政府、行業(yè)、企業(yè)、研發(fā)人員不同層面主體的關(guān)注和重視。

5 對(duì)策建議

通過本文研究可以發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)我國(guó)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策體系已基本形成，但其科學(xué)性、合理性、協(xié)調(diào)性、動(dòng)態(tài)適應(yīng)性等尚有待加強(qiáng)和完善。因此，為了更好地發(fā)揮稅收政策對(duì)我國(guó)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的促進(jìn)作用，本文提出我國(guó)稅收政策優(yōu)化思路:

(1)稅收政策的設(shè)計(jì)和優(yōu)化應(yīng)符合戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的特點(diǎn)、需求和發(fā)展規(guī)律，做到統(tǒng)籌兼顧、重點(diǎn)扶持，普惠與特惠有機(jī)結(jié)合。具體而言，對(duì)新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、信息技術(shù)等國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域的企業(yè)，尤其是技術(shù)擴(kuò)散效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)性突出的企業(yè)予以特殊的稅收政策支持;對(duì)初創(chuàng)期或成長(zhǎng)期企業(yè)，尤其是中小微企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)提供更加優(yōu)惠的稅收激勵(lì)政策;進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的研發(fā)或中試環(huán)節(jié)的稅收支持力度，如以稅收抵免取代稅前扣除直接作用于企業(yè)R＆D支出預(yù)算，更能激發(fā)企業(yè)增加R＆D投入的積極性。此外，還可通過提高研發(fā)費(fèi)用稅收抵免比率等方式促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)與高?；蚩蒲性核?lián)合攻關(guān)，利用稅基、稅率調(diào)整等手段鼓勵(lì)開發(fā)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和高附加值產(chǎn)品。

(2)稅收政策的設(shè)計(jì)和優(yōu)化應(yīng)結(jié)合不同稅收類型、優(yōu)惠方式及時(shí)間的特點(diǎn)和適用條件，做到效率優(yōu)先、協(xié)調(diào)發(fā)展，原則性與靈活性并重。如在企業(yè)所得稅方面，可通過創(chuàng)新設(shè)施固定資產(chǎn)折舊調(diào)整、允許提取產(chǎn)業(yè)化準(zhǔn)備金、放寬科技獎(jiǎng)勵(lì)資金的等級(jí)和用途、提高創(chuàng)新人才引進(jìn)與培育的所得稅扣除力度等稅收政策鼓勵(lì)戰(zhàn)略性新興企業(yè)開展自主創(chuàng)新活動(dòng);在個(gè)人所得稅方面，建議對(duì)創(chuàng)新人才以技術(shù)入股所取得的股權(quán)收益免征個(gè)人所得稅［14］，對(duì)在企業(yè)自主創(chuàng)新中做出突出貢獻(xiàn)的創(chuàng)新人才或創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的科技獎(jiǎng)勵(lì)等收入免受個(gè)人所得稅，以激發(fā)創(chuàng)新人才自主創(chuàng)新的積極性。同時(shí)，靈活運(yùn)用盈虧互補(bǔ)、延期納稅與優(yōu)惠稅率相結(jié)合等方式對(duì)戰(zhàn)略性新興企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)給予特殊支持。

(3)稅收政策的設(shè)計(jì)和優(yōu)化應(yīng)契合我國(guó)自主創(chuàng)新戰(zhàn)略以及戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，一方面，應(yīng)該注重稅收優(yōu)惠政策與科技計(jì)劃、科技金融、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技園區(qū)、創(chuàng)新平臺(tái)等其他相關(guān)的自主創(chuàng)新支持政策的配合與協(xié)調(diào)，既要避免重復(fù)性支持和過渡支持，又要防止出現(xiàn)政策漏洞和缺口，在多政策聯(lián)合實(shí)施和協(xié)同作用過程中放大稅收政策激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的作用。另一方面，建立稅收政策有效性定期評(píng)估機(jī)制，使政府部門及時(shí)掌握我國(guó)稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的實(shí)際效果，以明確當(dāng)前狀態(tài)與稅收政策設(shè)計(jì)預(yù)期目標(biāo)和企業(yè)自主創(chuàng)新需求的偏差和缺口，及時(shí)修改和廢止效率低下的稅收政策，適時(shí)調(diào)整、補(bǔ)充和完善稅收政策體系，保證稅收政策的有效性、穩(wěn)定性和連續(xù)性，最大限度地激勵(lì)戰(zhàn)略性新興企業(yè)開展自主創(chuàng)新。

(4)切實(shí)有效地落實(shí)稅收政策并保障其貫徹實(shí)施，避免稅收政策的制定和執(zhí)行相脫節(jié)，一方面，盡快制定戰(zhàn)略性新興企業(yè)、新產(chǎn)品、創(chuàng)新人才等具體稅收政策優(yōu)惠對(duì)象的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，提高稅收政策的可操作性和優(yōu)惠對(duì)象定位準(zhǔn)確性;另一方面，盡量簡(jiǎn)化企業(yè)享有稅收優(yōu)惠政策的行政審查程序，提高國(guó)家和地方稅收優(yōu)惠政策制定和執(zhí)行的公開性、公正性和透明性，加強(qiáng)政策執(zhí)行中的全程、全員監(jiān)督，既要防止企業(yè)尋租，又要保障從事自主創(chuàng)新活動(dòng)的戰(zhàn)略性新興企業(yè)享有稅收優(yōu)惠的權(quán)利，真正發(fā)揮稅收政策對(duì)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的促進(jìn)和支撐作用。

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