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    稅收收入高增長等若干問題斷想

    2013-08-08 09:45:18馬海濤
    地方財政研究 2013年2期
    關鍵詞:增長速度稅收收入財政政策

    馬海濤

    (中央財經(jīng)大學,北京 100081)

    一、全生命周期視角看待我國稅收收入高速增長

    自1994年稅制改革以來,我國稅收收入實現(xiàn)了持續(xù)快速的增長。稅收收入的增長速度遠遠快于GDP的增長速度,引發(fā)了社會各界對中國稅收超GDP增長問題的思考和熱烈討論(參見圖1、2、3)。

    從圖1可知,從1997年開始,中國稅收收入的增長速度顯著高于GDP的增長速度,由此帶來的是宏觀稅負的不斷攀升(圖2),1995年中國的宏觀稅負為9.93%,2011年一躍成為19.85%,翻了一番,與此同時,稅收彈性(圖3)在1997年達到1.83后,一直居高不下,1999年和2001年甚至達到2以上,雖然此后到2003年稅收彈性有所下降,然而一直位于1以上,從2008年開始,稅收彈性再度上升,2011年上升到1.94,接近2。稅收收入的增長速度明顯高于GDP的增長速度。

    然而,如果我們將研究的視野放寬一些、研究的時間維度拉長一些,可以參照日本等發(fā)達經(jīng)濟體稅收增速的發(fā)展趨勢進行比較。由圖4我們不難看出,以全生命周期視角考察,日本在20世紀50-60年代,稅收收入和GDP也經(jīng)歷過中國今天的高速增長階段,稅收收入的增長率一度達到20%。然而,進入新世紀以來,隨著人口老齡化等多方面因素的影響,其經(jīng)濟增長和稅收增長速度都呈現(xiàn)出逐步收斂的狀態(tài)。因此,我們應該從更長遠的視角看待我國近期的稅收收入的高增長問題,認識到這種稅收收入高增長的階段性特征,以便為將來財政支出壓力的增加預留下更大的政策調(diào)控余地和騰挪空間。

    二、結(jié)構(gòu)性減稅政策的“減”與“增”

    作為官方用語,“結(jié)構(gòu)性減稅”首次出現(xiàn)在2008年12月的中央經(jīng)濟工作會議上。彼時,為抵御國際金融危機的沖擊,中國采取了積極的財政政策。作為配角,“結(jié)構(gòu)性減稅”在以增加政府支出、擴大公共投資為主要內(nèi)容的積極財政政策操作中扮演了輔助角色。3年以后2011年的中央經(jīng)濟工作會議上,“結(jié)構(gòu)性減稅”取代“增支”成為了積極財政政策的重心。既然是“結(jié)構(gòu)性的”,就不是“一刀切式”的,減中還有增。我們的資源稅、環(huán)保稅等改革,就是要通過稅收政策的調(diào)整,增加企業(yè)使用環(huán)境和資源的成本,減少其負外部性。

    我們的普通納稅人,應對稅收政策給予更多的理解和支持,不能簡單機械的“逢稅必反”,患上嚴重的“稅收焦慮癥”。如2011年所謂的“房產(chǎn)加名稅”很大程度上是為了健全和完善房地產(chǎn)市場調(diào)控的政策,擠出房地產(chǎn)市場的投機泡沫,讓房地產(chǎn)市場重新回歸理性;年終獎課稅政策中真正吃虧的也只是收入數(shù)十萬的高收入人群。因此,普通納稅人應當樂見對高收入人群的加強稅收征管政策,而不要中了少數(shù)高收入人群的“假途滅虢”之計。

    此外,從全生命周期的角度來看,一味“減稅增支”的“擴張性財政政策”注定是難以持續(xù)的。西方“選舉魔咒”驅(qū)使下的螺旋式的“減稅增支”是西方債務危機的重要原因。這樣,“有增有減的”“積極財政政策”就成為了我國的必然選擇。同時,歐美日的債務危機也在提醒我們,他們的今天可能就是我們的明天。當然,我們可以發(fā)揮自身的制度優(yōu)勢和后發(fā)優(yōu)勢,避開“選舉魔咒”和債務危機的陷阱。在今天我國財政收入形勢較為有利的情況下,更應當未雨綢繆,為未來隨著人口老齡化而來的支出壓力預備好子彈,增強財政政策調(diào)整的前瞻性。只有這樣,我們今天的“積極財政政策”才是真正可持續(xù)的。

    三、外部壓力下國內(nèi)財稅制度政策與國際規(guī)則的銜接

    2011年,我國財政部迫于國際輿論和政治壓力,下發(fā)了相關通知,停止執(zhí)行《財政部關于印發(fā)〈自主創(chuàng)新產(chǎn)品政府采購預算管理辦法〉的通知》(財庫[2007]29號)等三個支持自主創(chuàng)新政府采購政策的文件,將我國的政府采購與本土的自主創(chuàng)新部分脫鉤,以改善我國面臨的國際社會環(huán)境。上述文件于2007年4月頒布實施,目的在于貫徹落實《國務院關于實施〈國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要(2006年—2020年)〉若干配套政策的通知》,實施促進自主創(chuàng)新的政府采購政策。文件中一定程度上存在對本土自主創(chuàng)新產(chǎn)品的照顧與對外國產(chǎn)品的歧視問題,由此引發(fā)了發(fā)達國家的強烈不滿和關注。

    上述事件作為國內(nèi)財稅政策與國際規(guī)則沖突的一個典型案例,背后深刻反映出我國財稅政策制定面臨著國際上的諸多壓力和挑戰(zhàn)?,F(xiàn)有國際慣例規(guī)則多為發(fā)達國家制定,為發(fā)達國家利益服務,與我國的基本國情、政策自主權(quán)存在沖突。

    與政府采購相似的案例還有很多,比如中國從2000年開始,對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片),按17%征收增值稅,對實際稅負率超過6%的部分即征即退,2002年又將實際稅負率降到3%,并增加規(guī)定將國內(nèi)設計并具有自主知識產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品,因國內(nèi)無法生產(chǎn),到國外流片、加工,其進口環(huán)節(jié)增值稅超過6%的部分實行即征即退。由此引發(fā)美國強烈不滿,雖然從短期來看中國集成電路對美國發(fā)展有一定的益處,譬如處于低端技術水平的芯片技術尚無法與美國同類產(chǎn)品競爭。但是長遠來看,中國發(fā)展集成電路的各項政策會吸引走美國的資金和人才,美國將會逐漸失去技術優(yōu)勢和國內(nèi)的制造基地,最終中國或?qū)Z取美國的領導地位,嚴重威脅到美國的經(jīng)濟福利和國家安全。從2005年4月1日開始,中國全面停止實施給予國內(nèi)半導體集成電路廠商的增值稅退稅優(yōu)惠政策。中美兩國關于中國集成電路產(chǎn)業(yè)增值稅政策問題的貿(mào)易爭端以中國政府的讓步而宣告解決。

    此外,從2012年的1月1日起,歐盟要對所有到達或者是離開歐盟機場的航班,征收超出配額的碳排放費,將碳關稅的征稅權(quán)伸向了歐盟之外。歐盟之所以敢于向全球叫板、對其主要貿(mào)易伙伴強征碳排放稅,是與其自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和減排技術的國際領先水平有著密切關系的。作為發(fā)展中大國的中國,除了要在WTO、聯(lián)合國氣候變化框架公約和國際航空組織等多邊場合據(jù)理力爭之外,更為重要的還是練好內(nèi)功,改善我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、降低我國的碳排放。

    總之,我們?nèi)找嫔钤谝粋€經(jīng)濟全球化的時代,這直接影響到了我國本土的財稅體制建設和自主財稅政策的制定。對于WTO(國際貿(mào)易組織)、GPA(政府采購協(xié)議)、TPP(跨太平洋伙伴關系協(xié)議,Trans-Pacific Partnership Agreement)等一系統(tǒng)的國際規(guī)則,我們既不能一味讓步,也不能充耳不聞,而應在中國經(jīng)濟體量不管擴大的背景下,充分利用國際規(guī)則,為中國社會經(jīng)濟發(fā)展提供更多的財稅政策支持。

    〔1〕 白彥鋒.我國房產(chǎn)稅改革中的風險問題研究[M].中國財政經(jīng)濟出版社,2011.

    〔2〕 王紅茹.中國公共采購市場總規(guī)模或超7萬億元人民幣[OL].新浪財經(jīng),2011-5-16.

    〔3〕 王叢虎.論我國政府采購促進自主創(chuàng)新》[J].科學學研究,2006(6).

    〔4〕 徐煥東.運用政府采購杠桿促進自主創(chuàng)新》[J].中國政府采購,2005(11).

    〔5〕 張曉杰.美國政府采購支持科技創(chuàng)新的體制分析及啟示[J].中國市場,2007(2).

    〔6〕 沈木珠,徐升權(quán).促進技術創(chuàng)新的政府采購政策研究[J].中國政府采購,2006(1).

    〔7〕 宋河發(fā),穆榮平,任中保.促進自主創(chuàng)新的政府采購政策與實施細則關聯(lián)性研究[J].科學學研究,2011(2).

    〔8〕 馬海濤,姜愛華.提高政府采購預算透明度的思考[J].中國財政,2010(13).

    〔9〕 王鳴,王君.關于提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的幾個問題[J].中國軟科學,2005(7).

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