中小企業(yè)發(fā)展集合年金的問(wèn)題及建議

龐娟

摘要：集合年金計(jì)劃是我國(guó)中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的明智之選。針對(duì)中小企業(yè)集合年金發(fā)展滯后的現(xiàn)狀，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，從不同角度分析了中小企業(yè)集合年金發(fā)展滯后的原因，并提出了發(fā)展中小企業(yè)集合年金計(jì)劃的政策建議。

關(guān)鍵詞：集合年金計(jì)劃；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：C913.9 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2013）27-0102-02

中小企業(yè)集合年金計(jì)劃是將多個(gè)單獨(dú)的中小企業(yè)年金基金集中起來(lái)進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)管理的年金計(jì)劃。其主要特點(diǎn)是針對(duì)中小企業(yè)年金基金總額較小，而將較少分散的基金額匯集起來(lái)以減少成本和便于進(jìn)行管理。從國(guó)外企業(yè)年金發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)可得知，中小企業(yè)發(fā)展集合年金是明智之舉，能夠促進(jìn)并帶動(dòng)企業(yè)年金的整體發(fā)展。但在我國(guó)依然是一項(xiàng)有待建立與完善的制度。發(fā)展集合年金是中小企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的出路，但目前我國(guó)中小企業(yè)參加企業(yè)年金計(jì)劃的數(shù)量還很少，中小企業(yè)發(fā)展集合年金的情況不容樂(lè)觀(guān)，要解決這一問(wèn)題首先必須清楚阻礙中小企業(yè)發(fā)展集合年金的原因才能尋求解決之道。本文分別從企業(yè)內(nèi)、外部來(lái)分析中小企業(yè)發(fā)展集合年金存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)的政策建議。

一、中小企業(yè)集合年金發(fā)展滯后的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部原因

1.中小企業(yè)對(duì)企業(yè)年金集合計(jì)劃重要性認(rèn)識(shí)不足

中小企業(yè)對(duì)企業(yè)年金集合計(jì)劃認(rèn)識(shí)的不足主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)不足。中小企業(yè)由于規(guī)模有限，接收外部信息的能力也較差，對(duì)企業(yè)年金沒(méi)有客觀(guān)、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，某些企業(yè)管理者開(kāi)展年金計(jì)劃只是出于享受稅收優(yōu)惠的目的。加之中小企業(yè)利潤(rùn)較低，企業(yè)管理者為節(jié)約人工成本也不愿建立企業(yè)年金計(jì)劃而使企業(yè)成本增加。另一方面是中小企業(yè)員工普遍對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃的認(rèn)識(shí)不足。中小企業(yè)職工流動(dòng)性較大，職工對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)度較低，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)跳槽的情況。這表明職工重視當(dāng)期的收入和消費(fèi)，而企業(yè)年金的特點(diǎn)是年金基金在當(dāng)期存入而在退休之后發(fā)放，即員工在未來(lái)享受更高的退休金。這一制度和員工對(duì)當(dāng)期收入增加的需求相悖，因此在推廣時(shí)會(huì)遭遇到較大的阻力。雖然這一福利計(jì)劃是有利于員工的，但由于員工和企業(yè)需共同繳費(fèi)，使得員工當(dāng)期可支配收入減少，且建立企業(yè)年金集合計(jì)劃也需花費(fèi)成本，因此企業(yè)選擇直接發(fā)放現(xiàn)金給職工，這使得企業(yè)年金集合計(jì)劃很難在中小企業(yè)中建立起來(lái)。

2.中小企業(yè)參與集合年金計(jì)劃的能力和愿望不強(qiáng)

中小企業(yè)普遍存在規(guī)模小、資金少的問(wèn)題，建立企業(yè)年金集合計(jì)劃會(huì)增加企業(yè)的長(zhǎng)期成本支出，更加劇中小企業(yè)資金短缺的問(wèn)題，即便企業(yè)經(jīng)營(yíng)較好也會(huì)因?yàn)閿U(kuò)大規(guī)模的需求而出現(xiàn)資金短缺的困擾，因此缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)力來(lái)負(fù)擔(dān)企業(yè)年金的繳費(fèi)成為眾多中小企業(yè)參加集合年金計(jì)劃的最大障礙。且基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的繳費(fèi)已增加了企業(yè)的部分成本，企業(yè)年金集合計(jì)劃的建立和運(yùn)作增加的管理費(fèi)可能使其難以負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)年金計(jì)劃的制定應(yīng)是集體協(xié)商的過(guò)程，應(yīng)通過(guò)制度設(shè)計(jì)來(lái)了解員工的利益訴求。中小企業(yè)由于規(guī)模的限制，企業(yè)內(nèi)部大多沒(méi)有集體協(xié)商制度，多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有建立員工代表大會(huì)，這使得工會(huì)的力量無(wú)法發(fā)揮，缺乏建立年金計(jì)劃所需的內(nèi)部表決制度。

（二）企業(yè)外部原因

1.政策法律與稅收政策的缺失

目前法律制度的不完善使得中小企業(yè)參與集合年金計(jì)劃困難重重。例如：在信托型企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)集合年金計(jì)劃的計(jì)劃參與企業(yè)、職工及計(jì)劃受托人的監(jiān)管職責(zé)和管理權(quán)限的劃分模糊不清，相關(guān)權(quán)利難以協(xié)調(diào)。其次，關(guān)于企業(yè)年金計(jì)劃的稅收政策還不完善，我國(guó)多數(shù)省份目前實(shí)行的4%-8%的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠率還是很低，而稅收優(yōu)惠政策才是企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的根本動(dòng)力。集合年金計(jì)劃雖可以較快幫助中小企業(yè)建立企業(yè)年金，并降低企業(yè)的成本，但缺乏稅收動(dòng)力仍不能吸引眾多中小企業(yè)參與集合年金計(jì)劃。

2.集合年金計(jì)劃的運(yùn)行機(jī)制不健全

集合年金計(jì)劃在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的受托人、托管人、資產(chǎn)管理人等各機(jī)構(gòu)間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系較復(fù)雜，缺乏清晰的界定，易造成責(zé)任的空白，各機(jī)構(gòu)間信息溝通、關(guān)系協(xié)調(diào)的效率低也易產(chǎn)生較多的無(wú)形成本。另外，中小企業(yè)集合年金計(jì)劃在運(yùn)行中缺乏有效監(jiān)管，由于每個(gè)企業(yè)都是委托人，都有監(jiān)管權(quán)利，而年金基金的管理又涉及眾多企業(yè)的利益，企業(yè)往往存在由其他企業(yè)去監(jiān)管，自己搭便車(chē)以便不用付出監(jiān)管成本的心理，這些都導(dǎo)致了監(jiān)管責(zé)任主體的不明確。

3.資本市場(chǎng)無(wú)法滿(mǎn)足中小企業(yè)年金基金的個(gè)性化需求

企業(yè)年金基金的保值增值需在資本市場(chǎng)中進(jìn)行投資運(yùn)作。而我國(guó)資本市場(chǎng)不成熟，存在金融產(chǎn)品種類(lèi)相對(duì)單一、投資渠道窄、投資效益欠佳、投資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺乏等狀況，使企業(yè)年金基金在資本市場(chǎng)運(yùn)作中的穩(wěn)定增值難以實(shí)現(xiàn)，不利于其養(yǎng)老保障功能的發(fā)揮。國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的運(yùn)作程序不規(guī)范，市場(chǎng)規(guī)則不健全等問(wèn)題也嚴(yán)重影響了企業(yè)年金基金的投資收益率，這些都體現(xiàn)了資本市場(chǎng)的不成熟使其無(wú)法為中小企業(yè)年金基金提供個(gè)性化服務(wù)。

二、發(fā)展中小企業(yè)集合年金計(jì)劃的政策建議

（一）改善中小企業(yè)集合年金發(fā)展的外部環(huán)境

首先，集合年金計(jì)劃的發(fā)展缺乏法律的支持是其發(fā)展的最大障礙，不利于保護(hù)參與人的合法權(quán)益，需要有關(guān)部門(mén)出臺(tái)專(zhuān)門(mén)針對(duì)集合年金計(jì)劃的法律規(guī)定，并完善配套的法律體系，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)中小企業(yè)年金發(fā)展的目標(biāo)。法律條款要涉及金融、信托、保險(xiǎn)、投資、證券等各個(gè)方面，細(xì)分各個(gè)主體的職責(zé)，做到各方面都有法可依。設(shè)計(jì)條款時(shí)要做到以下三點(diǎn)，條款的設(shè)計(jì)還要遵循以下原則。

簡(jiǎn)單易行，便攜性強(qiáng)。新法律條款在制定企業(yè)年金計(jì)劃時(shí)就要盡量減少成本以符合中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力和需求，使有意向參與企業(yè)年金計(jì)劃的中小企業(yè)能便捷地參與到集合年金計(jì)劃中來(lái)。另外，中小企業(yè)員工流動(dòng)性強(qiáng)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賬戶(hù)在不同年金計(jì)劃中轉(zhuǎn)換的問(wèn)題，在設(shè)計(jì)法律制度時(shí)，要減少賬戶(hù)轉(zhuǎn)換的手續(xù)、費(fèi)用等問(wèn)題，使員工能自如地在不同計(jì)劃間轉(zhuǎn)換，方便攜帶。

效率優(yōu)先，兼顧公平。中小企業(yè)的發(fā)展需要優(yōu)秀人才的支撐，在企業(yè)年金制度設(shè)計(jì)上，為提高企業(yè)參與集合年金計(jì)劃的積極性并減少中小企業(yè)的人才流失，應(yīng)區(qū)別對(duì)待不同級(jí)別員工的貢獻(xiàn)，以吸引外界優(yōu)秀人才的加入和本企業(yè)員工隊(duì)伍的穩(wěn)定。由于企業(yè)年金具有保障功能，在優(yōu)待高薪人才的基礎(chǔ)上還要避免加劇員工收入的過(guò)度分化而使員工產(chǎn)生不公情緒，因此，要把握好效率和公平的尺度，最大限度地發(fā)揮集合年金計(jì)劃的作用。

鼓勵(lì)創(chuàng)新。由于中小企業(yè)種類(lèi)繁多，集合年金計(jì)劃要吸引中小企業(yè)的廣泛參與，就要滿(mǎn)足不同企業(yè)的個(gè)性化需求，做到企業(yè)年金計(jì)劃產(chǎn)品和服務(wù)的不斷創(chuàng)新。還要根據(jù)中小企業(yè)所處的成長(zhǎng)周期的經(jīng)營(yíng)情況的變化，做到滿(mǎn)足其發(fā)展需求并提供協(xié)助和指導(dǎo)的行為。中小企業(yè)年金市場(chǎng)在開(kāi)拓時(shí)期，應(yīng)該允許不同的機(jī)構(gòu)提供各種特色的服務(wù)，在法律法規(guī)中要明確鼓勵(lì)金融市場(chǎng)中的產(chǎn)品和服務(wù)的不斷創(chuàng)新，以促進(jìn)中小企業(yè)年金和金融市場(chǎng)的共同發(fā)展。

其次，在企業(yè)年金相關(guān)法律法規(guī)中，稅收優(yōu)惠政策對(duì)集合年金計(jì)劃的發(fā)展影響深入。目前，我國(guó)還沒(méi)有建立統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，大大降低了集合年金計(jì)劃的吸引力。對(duì)于中小企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，繳費(fèi)減少了員工當(dāng)期的可支配收入，若沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策，就很難吸引本來(lái)收入就不高的中小企業(yè)員工來(lái)參加企業(yè)年金計(jì)劃。鑒于集合年金計(jì)劃對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧的促進(jìn)作用，制定稅收優(yōu)惠政策是吸引中小企業(yè)參與集合年金計(jì)劃的必要手段。

最后，要加強(qiáng)對(duì)集合年金的監(jiān)督管理。監(jiān)督管理是保障集合年金計(jì)劃順利實(shí)行的必要條件。我國(guó)應(yīng)當(dāng)成立獨(dú)立的社會(huì)保障基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建設(shè)一支高素質(zhì)的監(jiān)管隊(duì)伍，并形成一套高效的監(jiān)管技術(shù)系統(tǒng)，來(lái)改變基金管理混亂和監(jiān)管能力不足的局面。

（二）改善集合年金計(jì)劃的內(nèi)部環(huán)境

首先，大力發(fā)展中小企業(yè)，增強(qiáng)中小企業(yè)的實(shí)力。企業(yè)年金的建立和企業(yè)自身實(shí)力密切相關(guān)。而且企業(yè)年金是一項(xiàng)繳費(fèi)長(zhǎng)期計(jì)劃，需要中小企業(yè)不斷成長(zhǎng)壯大來(lái)支持。我國(guó)中小企業(yè)整體發(fā)展的滯后也影響了集合年金計(jì)劃發(fā)展的不順利，加大中小企業(yè)的發(fā)展、提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也能促進(jìn)集合年金計(jì)劃的發(fā)展。第一，國(guó)家政策對(duì)中小企業(yè)的支持很重要，要真正意識(shí)到中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，政策法規(guī)要從支持中小企業(yè)發(fā)展的多個(gè)方面規(guī)定，為中小企業(yè)發(fā)展提供有利的條件。第二，中小企業(yè)要意識(shí)到提高產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)品牌才能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，克服發(fā)展中的目光短淺，增強(qiáng)自身實(shí)力才能吸引到更多的優(yōu)秀人才，在企業(yè)發(fā)展中要注重生產(chǎn)創(chuàng)新和企業(yè)轉(zhuǎn)型。只有企業(yè)不斷發(fā)展提升實(shí)力才能促進(jìn)企業(yè)年金計(jì)劃的長(zhǎng)期進(jìn)行。

其次，加強(qiáng)工會(huì)建設(shè)。工會(huì)的主要目的是為員工爭(zhēng)取更多的利益和維護(hù)員工的正當(dāng)權(quán)益。工會(huì)對(duì)中小企業(yè)年金的建立和發(fā)展起到促進(jìn)的作用，通過(guò)和企業(yè)談判來(lái)確定員工的繳費(fèi)比例和年金待遇。因此，發(fā)展工會(huì)建設(shè)對(duì)中小企業(yè)年金計(jì)劃的發(fā)展有積極的作用。在工會(huì)的帶動(dòng)下，員工的維權(quán)意識(shí)提高，有助于推動(dòng)集合年金計(jì)劃建立。我國(guó)的工會(huì)組織發(fā)展較晚，功能不夠強(qiáng)大，因此要不斷加強(qiáng)工會(huì)組織的發(fā)展，使之發(fā)揮出為員工爭(zhēng)取更多利益的作用。

最后，加強(qiáng)集合年金計(jì)劃的宣傳。許多中小企業(yè)員工對(duì)集合年金計(jì)劃不了解也造成參與率低的現(xiàn)象。要使更多人了解集合年金計(jì)劃的優(yōu)勢(shì)就要加大宣傳力度，通過(guò)媒體、宣傳活動(dòng)、刊物、會(huì)議等多種媒介形式進(jìn)行廣泛傳播，由社保相關(guān)部門(mén)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等發(fā)起，針對(duì)中小企業(yè)展開(kāi)集合年金計(jì)劃的宣傳。先在局部進(jìn)行試點(diǎn)，通過(guò)實(shí)踐不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)一步步改進(jìn)計(jì)劃年金計(jì)劃，當(dāng)集合年金計(jì)劃趨于成熟時(shí)便可大范圍推廣。

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