高校實行國庫集中支付制度存在的問題及對策研究

摘 要：國庫集中支付制度是財務管理體制的一個新措施，高校作為財政預算的管理單位，國庫集中支付實施有它必要性和可行性。指出了實施國庫集中支付高校存在的相關(guān)實際問題，探討了組織財務人員培訓與交流，提高工作效率，高等院校加強與銀行的合作，與銀行建立良好的關(guān)系，提高對國庫集中支付制度認識以及轉(zhuǎn)變觀念等推進及改進國庫集中支付制度執(zhí)行的措施，給出了完善國庫集中支付制度的具體對策與方法。

關(guān)鍵詞：高校；國庫集中支付；問題；對策

中圖分類號：F812.7 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）15-0101-02

財政部門對高等院校實行國庫集中支付制度，雖然強化財政部門對資金高度集中管理，對于高等學校預算執(zhí)行，財政部門對其的監(jiān)督和管理也被加強了。但是同時，對于高等院校的財務核算與財務管理帶來了一系列的變化，否則不能適應高等院校全面實行國庫集中支付制度。國庫集中支付制度實行之初，上級主管部門財政部也做出說明，實行國庫集中支付制度改革的“三不變原則”：預算執(zhí)行主體不變、資金使用權(quán)不變、財務管理和會計核算權(quán)不變。雖然財政部門對此做出說明，但是國庫集中支付制度中相關(guān)法規(guī)規(guī)定，也同時確定出，高等學校預算內(nèi)的如學生的獎助學金、專項建設資金、工資福利及獎金科技重大專項等所有國撥資金，必須全部足額上繳到財政部門，進行統(tǒng)一管理，由此加大了財務核算工作量與難度。

一、國庫集中支付目前在高校實施中現(xiàn)有的情況

總體上講，國庫集中支付在高校中實行目前還是起步時期，不太成熟，實施的結(jié)果沒有達到設想的目的。比如就浙江省的高校來看，目前只有省財政撥款真正實行了國庫集中支付。非財政撥款納入此范圍的不多，也只有省城幾所高校在試點，而且，對財政撥款范圍的支付沒有執(zhí)行嚴格審核，只是形式而已。

二、當前高校國庫集中支付中存在的問題及分析

國庫集中支付制度在高校具體執(zhí)行過程中，即有有利的方面，也存在著一些問題，下面就一些具體的問題，從以下幾方面進行詳細的闡述。

（一）高校國庫集中支付不能最大限度發(fā)揮高校的自主辦學的權(quán)力

依據(jù)《高教法》規(guī)定，高等院校依法自主辦學。如果全面推行高校國庫集中支付制度，無論從內(nèi)容上和形式都對高等院校的全面工作進行了比較嚴格的限制，削弱了高等院校特有工作上的靈活度與自由度，控制了潛能，相應帶來的結(jié)果是限制高校的發(fā)展。比如，高等院校為了發(fā)展，根據(jù)環(huán)境的變化調(diào)整自己的決策，不斷開展校企合作、聯(lián)合辦學、校地產(chǎn)學研等靈活多樣的合作方式，但是因為全面實行推行國庫集中支付制度，高等院校自由使用資金的權(quán)力幾乎是沒有了，更讓銀行失去信心，不愿意給高等院校貸款，財政部又要求嚴格按預算申請撥付使用資金、高校要取消在商業(yè)銀行的賬戶即用國庫單一賬戶使用資金且余額保持為零等，這些不能發(fā)揮高校自身財務管理的靈活性優(yōu)勢，限制了高校創(chuàng)造性地開拓教育市場的主動性與積極性，不利于高校辦學自主權(quán)的發(fā)揮。

（二）加大了會計核算工作的難度

由于高等院校依據(jù)原有規(guī)定的做法是，比如設立后勤集團會計體系、基建會計體系、校屬單位等多個核算體系，這些不同的會計體系，采取相對應的會計制度進行會計核算。但是自從實行國庫集中支付制度以來，財政部門規(guī)定，必須制定一套預算管理，同時開設一個零余額賬戶，進行單位的會計核算。由此看來，高等院校的多個會計核算主體，與財政部門國庫集中支付制度的要求相差很遠。由此帶來高等院校會計核算工作的難度?，F(xiàn)行高等院校的財務制度，與財政國庫集中支付制度有多個規(guī)定不一致。第一點，按照《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》要求，目前國庫集中支付制度不允許向單位的基建部門、校屬醫(yī)院和分校（院）等二級核算單位轉(zhuǎn)撥資金，這與《高等學校會計制度》不相符，也與《高等學校財務制度》不相符，按國庫集中支付制度要求，影響了基建處、校醫(yī)院等二級單位的正常的工作，這些單位沒有了資金來源，無法進行以往正常的工作；第二點，現(xiàn)在的高等院校基本實行綜合預算財務管理，不再進行預算內(nèi)與預算外單獨核算的體系。而按照《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》要求，高等院校必須單獨設立預算內(nèi)、預算外核算體系，按照資金來源渠道進行分級核算，設立不同的會計科目進行會計核算，否則無法與財政零余額賬戶進行銀行對賬，更無法按預算要求向上級主管單位進行申報，不按要求做，到年底進行報表時，無法做到銀行賬戶無未達賬項；第三點，高等院校依據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，可以根據(jù)預算的批復，按銀行賬戶管理規(guī)定，向相應的其他會計核算主體撥付資金，比如，可以向校工會戶轉(zhuǎn)付資金，也可以向基建戶、后勤集團撥付資金。實行國庫集中支付后，高等院校在工作中不知道應該如何處理這些會計業(yè)務。

（三）高校院校向銀行借貸資金增加難度

高等院校可以依據(jù)《高教法》的規(guī)定，依法多種方法、多方面進行籌集辦學資金。所以這些年，高等院校經(jīng)費來源渠道很多，對學校發(fā)展有了巨大的促進作用，高等院校增加很多基本建設，改善了辦學條件。這些發(fā)展依據(jù)巨大資金支持，主要來源于依法收取學費、國家財政撥款。其他的資金支持，高等院校還是憑借自己最高信譽保證，銀行向高等院校提供巨大資金支持，給予巨大貸款保證。銀行與高等院校之間形成穩(wěn)定合作關(guān)系，可以用學生收支學費作為銀行質(zhì)押，因為銀行相信，高等院?？梢匀〉妙A算外資金，高等院?？梢匀〉秘斦芸畹雀鞣N方式的資金，最后一定回到銀行的賬戶。但是實行國庫集中支付后，高等院校資金在銀行存款會減少很多，銀行沒有保證，銀行就不能承擔風險，這樣會大大減少銀行的貸款。

三、完善國庫集中支付制度的對策與方法

（一）組織財務人員培訓與交流，提高工作效率

高等院校的國庫集中支付制度是一個從來沒有開展的核算工作。所以對國庫支付的上報人員、預算編制人員、財務復核人員、會計核算人員及會計單位主管人員要進行培訓，讓他們?nèi)鎸W習并掌握國庫集中支付制度的工作程序和法規(guī)原則，所以上級財政部門和高等院校要舉辦培訓班，或者實行國庫集中支付的單位之間舉行專題會議，進行面對面交流的學習機會。

（二）高等院校加強與銀行的合作，與銀行建立良好的關(guān)系

由于上級財政推行國庫集中支付制度，要求高等院校嚴格按預算支付資金，不能自主支付資金，這樣要求高等院校在編制預算時，考慮銀行貸款資金如何歸還，把向銀行貸款的資金歸還問題納入預算中去，到還貸時及時歸還銀行，讓銀行對于借貸出去資金的安全性有保證，也可以增加銀行對高等院校放貸的信心。另外，商業(yè)銀行也要與時俱進，對高等院校提供好配合與服務。再有，銀行在進行放貸時，對于高等院校貸款的能力與項目進行評估，減少銀行的風險。這樣，有了良好的高等院校與銀行的關(guān)系，把實行國庫集中支付制度落到實處。

（三）提高對國庫集中支付制度認識，轉(zhuǎn)變觀念

自從2007年起，高等院校按上級主管部門的要求，對于高等院校的財政性資金全面納入國庫集中支付制度中，對原來固有管理模式有了巨大的改變，會計人員應該認真學習，轉(zhuǎn)變觀念。國庫集中支付制度，與原有的支付方式完全不同，高等院校工作人員要轉(zhuǎn)變觀念，完全按預算中金額進行資金的支付，做到按預算批復各項支出去用款，編制科學的支付計劃。高等院校一定按著國庫集中支付制度中的相關(guān)規(guī)定，建立各項資金的額度控制理念，一定按零余額賬戶中，各個明細賬戶的額度進行支付，不能串項支付，不能按著原來針對基本戶的操作，來支付國庫中的相關(guān)款項。再有，也要按國庫集中支付制度中規(guī)定，建立國庫授權(quán)支付與直接支付的觀念，理解這兩種支付手段，保證國庫資金的安全。

綜上所述，推行國庫集中支付制度是國際上通行的做法，具有突出的重要意義，但其推行是一個循序漸進的過程。高等院校要轉(zhuǎn)變觀念，理順關(guān)系，建立一套適應國庫集中支付制度財務管理體系。

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