淺議我國個人所得稅流失的原因及對策

摘 要

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅，是世界各國普遍開征的一個稅種。很長時間以來，一直是美國等國家的第一大稅種。然而，在我國現(xiàn)行稅收中，個人所得稅卻被公眾認為是稅收流失最嚴重的稅種，目前在我國稅收收入中仍是排在國內(nèi)增值稅、消費稅等稅種之后的第五大稅種。本文擬對個人所得稅流失原因進行簡要分析并提出相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；流失；原因；對策

一、個人所得稅流失原因淺析

1.制度原因分析

我國的個人所得稅制度起步較晚，因此無論是在體制還是在征收方面都存在很多不成熟的地方。我國的《個人所得稅法》的總體條文僅有15條共計3千多字，國務(wù)院授權(quán)發(fā)布的《個人所得稅法實施條例》的具體規(guī)定也只有49 條。而且我國的稅收立法在制定時，通常缺乏征求民意及其他各方面意見的有效機制，這就容易使稅收立法缺乏最普遍的規(guī)范性與廣泛性。在稅級方面，我國在2011年將九級稅制修訂改成了七級稅制，使稅收的計算方式有了一定的簡化。雖然稅級有所改變，但是我國的所得稅制實行的仍是分類稅制，純粹按分類進行課稅的制度模式在實際中易產(chǎn)生繳稅橫向不公平的問題。例如，一些收入來源較多的高收入人群可以通過分解收入、多次扣除費用等方法來進行合理避稅。在征收管理方面，目前我國的個人所得稅征繳方面依然采用代扣代繳與自行申報兩種制度。在信息化高速發(fā)展的時代，個人所得稅的征收并沒有形成自己一套獨立的征收體系，沒能實現(xiàn)個人所得稅征繳與個人收入信息與信用的全面掛鉤。

2.政府行為分析

一是政府的工作效率。目前我們的政府正處于轉(zhuǎn)型當中，作為一個服務(wù)型政府，應(yīng)該能在稅收繳納方面提高自己的工作效率，為納稅人提供簡單、簡潔的服務(wù)。行政效率低下、作風懶散的政府部門，必然會使納稅人在納稅時產(chǎn)生負面情緒，導(dǎo)致稅款不能應(yīng)繳盡交，造成稅款的偷逃與流失。二是政府的懲處力度。由于個人所得稅征收的范圍廣、征收對象繁雜、征收難度過大等原因，我國對個稅的調(diào)整一直比較慎重，改革進度和處罰力度并不是很大。因此造成納稅人稅款偷逃成本較低，納稅人采用各種手段偷稅漏稅。三是政府的帶頭示范效應(yīng)較少。個稅是對社會公平體現(xiàn)的比較直接的一個稅種，本身具有調(diào)節(jié)社會公平的功能。政府職能部門應(yīng)該帶頭履行個人所得稅的繳納工作，以身作責，做好稅收繳納的示范作用。在這方面，美國等發(fā)達國的主要領(lǐng)導(dǎo)人每年都會主動公開納稅情況。

3.個體行為分析

我國經(jīng)歷的封建時期過長，民眾對自封建社會到國民黨時期各級統(tǒng)治階層征收的苛捐雜稅如驚弓之鳥，避之唯恐不及。新中國成立后，國家對各種稅制進行了規(guī)范，對權(quán)利與義務(wù)進行了界定，而個人所得稅的征繳也是從1950年開始制定，直到1980年起才開始實施。但是由于過去的影響已經(jīng)根深蒂固，而且新中國成立后的很長一段時間里，我們走的又是“大鍋飯”的路線，所以在國民心里對繳稅的認同度并沒有完全建立起來，對繳稅的義務(wù)與所應(yīng)享受的權(quán)利之間的關(guān)系沒有清晰的認識。因此在繳納稅款時缺乏足夠的積極主動性。

二、個人所得稅的流失防治幾點建議

1.加強個人所得稅的制度建設(shè)。

“沒有規(guī)矩不成方圓”，要加強個人所得稅的征收管理，必須要從法律源頭做好工作。在法律制定的時候，應(yīng)全面謹慎的征求各方面意見，聽取各個階層對個人所得稅制度的反應(yīng)，制定詳細的法律和實施過程。嚴格按照法律賦予的程序辦事，杜絕各地方政府侵蝕國家的立法權(quán)力的事情發(fā)生。改革分類所得稅制度，將目前單純的個人分類制度向綜合收入，家庭收入等方向轉(zhuǎn)變。在費用扣除與抵扣方面更多的考慮個人綜合負擔。建立合理的個人所得稅的起征點調(diào)節(jié)等制度，解決稅負不公及收入財產(chǎn)申報等制度的缺失和漏洞問題。

2.加強對個人所得稅繳納的宣傳。

個人所得稅的繳納是個人對社會所負責任的一種體現(xiàn)。我們既要享用社會給予的便利，也要對社會有所回報與付出。個人所得稅便是直接付出的表現(xiàn)形式之一。在法制社會中，我們以法律作為對繳納個人所得稅的強制要求，然實際上個人所得稅僅以法律來強制是遠遠不合理的。我們應(yīng)該更多從實際道德角度對個人所得稅進行宣傳教育。個人所得稅應(yīng)該加強自己的宣傳，而且宣傳方向應(yīng)該更注重社會的責任與義務(wù)。為做好個人所得稅的宣傳工作，各級領(lǐng)導(dǎo)干部更應(yīng)以身作則，主動繳納個人所得稅，更要主動公開個稅繳納情況。

3.加強個人所得稅的數(shù)字化工作。

在目前的國情之下，我國政府應(yīng)該考慮多方位加強個人所得稅的信息化建設(shè)工作。加強個人稅收收入的監(jiān)管，對代扣代繳義務(wù)人進行信息化管理，對報稅系統(tǒng)實行全國聯(lián)網(wǎng)、逐年累計對比，對各行各業(yè)中個人薪酬申報數(shù)額明顯偏少的進行抽樣檢查。加強個人所得稅的懲處力度，建立稅收征繳個人信用體系并與銀行聯(lián)網(wǎng)，對于偷稅漏稅的人員進行信譽登記處。加強納稅人的繳稅情況的透明知悉程序，為每個納稅人員建立單一的個人繳稅臺賬，讓每個納稅人可以方便的查詢到自己本年度已被代扣代繳的個人所得稅數(shù)額。充分尊重和發(fā)揮社會各界的力量，積極主動與各部門協(xié)調(diào)溝通，在護稅、協(xié)稅方面形成治稅的合力。實現(xiàn)征管方式從傳統(tǒng)向現(xiàn)代管理方式的轉(zhuǎn)變，利過計算機的方便、快捷以及現(xiàn)代化和專業(yè)化完成各種稅收資料的基礎(chǔ)性工作，以達到對個人所得稅征管的全方位的監(jiān)控。

參考文獻：：

[1] 劉奕佚，我國個人所得稅流失治理探討[J]，世界經(jīng)濟情況，2010年第8期 ，59～64

[2] 孫繼輝，個人所得稅征管中存在的問題及對策[J]，學術(shù)交流，2006年第11期，124～126。