施工企業(yè)加強全面預(yù)算管理研究

摘 要：財務(wù)預(yù)算作為一種較為先進的資源配置手段，在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，正在發(fā)揮著越來越重要的作用。但施工企業(yè)由于受自身特點的限制，各項經(jīng)濟活動難以預(yù)計，事前控制的意識也比較淡薄，致使財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中存在著不少問題。這些問題反映了施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，要求及時進行解決，否則財務(wù)預(yù)算就失去了編制和執(zhí)行的必要。因此必須正確認識財務(wù)預(yù)算的必要性和重要作用，科學(xué)編制、認真執(zhí)行；做好制度規(guī)范；做好數(shù)據(jù)采集，指標(biāo)分解工作；選擇有實用價值的方法，并定期進行預(yù)算執(zhí)行情況分析。只有這樣，才能充分發(fā)揮其前瞻性、指導(dǎo)性，對企業(yè)財務(wù)狀況、收益情況、現(xiàn)金流量情況和各項財務(wù)收支做出戰(zhàn)略規(guī)劃，才能夠幫助企業(yè)更好地明確企業(yè)奮斗目標(biāo)、考核經(jīng)營業(yè)績，從而提高財務(wù)管理水平、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；控制；問題與對策

中圖分類號：F275.2 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）09-0135-02

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現(xiàn)為效益型、市場適應(yīng)性、主動性和綜合性。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實地反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一；全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化；全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段；全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟活動的工具；全面預(yù)算是業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。

一、施工企業(yè)加強全面預(yù)算管理的意義

1.搞好施工預(yù)算促使企業(yè)加強計劃管理。施工預(yù)算詳細地反映了完成單位工程應(yīng)需的人工，材料，機械臺班以及大型機具的種類和數(shù)量。施工企業(yè)可以根據(jù)施工進度計劃，按時組織人力、物力，避免人工窩工、人工不足以及材料缺貨積壓等現(xiàn)象。特別是目前建筑行業(yè)資金短缺，建材價格上漲，成本上升的情況下，如果購買材料無計劃，不論是積壓或缺貨都將嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.搞好施工預(yù)算管理工作是提高單位工程效益的重要措施。施工預(yù)算是采用施工定額編制而成的，是一種反映工程所需工料和機械臺班費用的經(jīng)濟文件。由于施工定額的水平要比預(yù)算定額水平高一些，因此兩者采用不同的定額算出來的完成單位工程應(yīng)需的實物量指標(biāo)會有所不同，施工預(yù)算的結(jié)果要少些，施工圖預(yù)算的結(jié)果要多一些。甲乙雙方結(jié)算往往以施工圖預(yù)算為依據(jù)，而施工預(yù)算只為施工企業(yè)內(nèi)部組織人力、物力和向工程投入工料機以及計劃管理提供依據(jù)。只要精心管理，在施工過程中嚴(yán)格執(zhí)行施工預(yù)算，不突破施工預(yù)算指標(biāo)，一般來講，工程只會贏不會虧。

3.搞好施工預(yù)算管理工作促使企業(yè)提高施工技術(shù)水平。由于施工預(yù)算是采用施工定額編制的，而施工定額比預(yù)算定額高。因此在正常情況下，人們必須經(jīng)過努力才能達到施工定額水平。在施工過程中執(zhí)行施工預(yù)算，不突破計劃成本，企業(yè)必須采用新的施工工藝和施工方法，以不斷提高企業(yè)的施工技術(shù)水平。

二、當(dāng)前中國施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全，財務(wù)預(yù)算缺乏彈性。由于中國建筑施工企業(yè)尚未具備有效的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的高層管理人員在財務(wù)預(yù)算中不能進行有效的參與，目前各類建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀并不樂觀。在預(yù)算編制方法的選擇上，多數(shù)施工企業(yè)對支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法編制。然而，當(dāng)企業(yè)價格、成本等因素有較大變化時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則會缺乏一定的彈性，很難為企業(yè)的財務(wù)管理提供有效的參考。

2.財務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督和考核機制?？己撕酮剳筒缓侠硪彩怯绊懫髽I(yè)財務(wù)預(yù)算結(jié)果的重要因素，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算要想達到預(yù)期的效果，必須配合有效的監(jiān)督和考核體制。目前只看重財務(wù)預(yù)算的定期編制，不注重考核，這樣編制的財務(wù)預(yù)算文件，缺乏實施的的可行性，得不到企業(yè)各部門的重視，員工也不會努力完成這些目標(biāo)。企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的考核還沒有明晰的獎懲制度和嚴(yán)格規(guī)定。在對責(zé)任單位進行考核時，考核方常常摻雜過多的主觀因素，而被考核單位則過多地強調(diào)客觀影響因素。這就使考核工作流于形式，同時降低了財務(wù)預(yù)算對實際工作的促進作用。

3.財務(wù)預(yù)算管理只重視資金運用管理，忽視資金成本管理。建筑施工企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財務(wù)預(yù)算，非常重視成本費用預(yù)算和投資項目的資金支出安排，而忽視資金占用成本，這不僅使得資金使用效率降低，而且造成資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本增高，使得施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大。在這種情況下，企業(yè)常常會因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費，或者因為預(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營。

三、施工企業(yè)加強全面預(yù)算管理對策

1.分析公司內(nèi)外部的環(huán)境，明確公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司的預(yù)算管理是服務(wù)于公司戰(zhàn)略的，而公司戰(zhàn)略必須與環(huán)境及公司擁有的資源相配置，因此要構(gòu)建自我的預(yù)算管理系統(tǒng)，就必須分析世界、經(jīng)濟、文學(xué)、所處行業(yè)等環(huán)境條件，以及自身擁有的資源，如財務(wù)狀況、管理水平、比拼能力等，在此基礎(chǔ)上開展定位，制定比拼戰(zhàn)略，從而使預(yù)算管理具有明確的方向。應(yīng)樹立公司長期進展規(guī)劃的意識，增加公司對財務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流動性的分析、判別能力。

2.建立完美的預(yù)算管理組織。在組織機構(gòu)上，建立董事會上級下的專業(yè)委員會作為預(yù)算管理的決策機構(gòu)，公開上級公司的預(yù)算打工。管理預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算政府策略的制定、預(yù)算措施的審批、預(yù)算管理規(guī)則和預(yù)算考試評級體系的制定、績效考試評級、重大預(yù)算工程的調(diào)整或修整、仲裁有關(guān)沖突等相關(guān)打工；財務(wù)部門或規(guī)劃部門作為預(yù)算組織管理機構(gòu)，管理日常的預(yù)算管理與限制，即預(yù)算的匯總、巡查、平衡等；而內(nèi)部生產(chǎn)、撥款等職能部門以及所屬的各工程部作為預(yù)算的編制和執(zhí)行機構(gòu)。同時預(yù)算的編制和執(zhí)行機構(gòu)也是預(yù)算的使命單位，必須對預(yù)算的執(zhí)行最后管理，并分析偏差的原因，依據(jù)預(yù)算的考試評級體系明確相關(guān)的使命，決定相應(yīng)的獎懲。只有通過明確的組織體系才能避開人為限制預(yù)算，避開過多主觀條件的影響。在公司多層次的委托代理關(guān)系普遍存在的背景下，如果不見有效的監(jiān)管制衡機制，代理人利用資訊不對稱優(yōu)勢謀取自身利益，損害委托人利益的事件就會層出不窮。公司為了專心執(zhí)行預(yù)算管理，必須成立專門的監(jiān)管機構(gòu)即內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部要隨時掌握執(zhí)行動態(tài)，督促相關(guān)使命地方在規(guī)定的時刻內(nèi)糾正不利偏差；對違章行為或重大事項要請示報告，以便及時整理。

3.要嚴(yán)格執(zhí)行施工預(yù)算。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視施工預(yù)算管理工作，把這項工作作為搞好企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)來抓，要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度。施工管理人員要嚴(yán)格按照施工預(yù)算投工，限額領(lǐng)料、挖潛更新，力求節(jié)約，杜絕浪費。同時施工企業(yè)應(yīng)將執(zhí)行施工預(yù)算的優(yōu)劣情況納入管理范疇，作為施工管理人員晉升提級以及評優(yōu)的條件之一，還可以將執(zhí)行施工定額情況與施工管理人員的獎金掛鉤。

4.建立施工企業(yè)自身的工程預(yù)算數(shù)據(jù)庫。施工企業(yè)要建立由市場形成價格的新機制，引導(dǎo)施工企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一的辦法編制自主的定額，自主投標(biāo)報價，逐步形成承發(fā)包雙方通過市場競爭、價值規(guī)律以及市場供求的作用，協(xié)商確定工程造價。這是建設(shè)部、國家體改委全面深化建筑市場體制改革的意見之一。為順應(yīng)這種改革，我們注重建立自身的經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫?？陀^上還由于現(xiàn)行的綜合預(yù)算定額是根據(jù)平均水平編制的，并不一定體現(xiàn)各施工企業(yè)的實際情況，同時工程造價管理工作又是一項技術(shù)性、經(jīng)濟性、政策性很強的工作，有的定額單價還是執(zhí)行計劃價，和市場實際情況有著一定的距離。同時由于施工技術(shù)、施工工藝和施工方法等發(fā)展較快，大量的新技術(shù)、新工藝、新材料和新設(shè)備等的推廣，造成預(yù)算定額相對于這些新的發(fā)展而言存在著一定的置后性，如現(xiàn)行預(yù)算定額中現(xiàn)場澆搗砼的模板的定額耗用還是松原木，而目前大工程的模板體系基本采用七夾板、鋼支撐體系，根據(jù)定額計算出來的松原木數(shù)量已無太大的現(xiàn)實意義。

5.建立有效的考試評級鼓勵機制。財務(wù)預(yù)算的鼓勵考試評級是對公司內(nèi)部各級使命中心預(yù)算執(zhí)行最后的考試和評價?？荚囋u級是考試和評價的總稱。要及時考試評級、測定、督促各級使命單位和個人落實完工預(yù)算任務(wù)資訊，保障公司總體目標(biāo)的實現(xiàn)；要對公司員工的月薪給予及時的考試評級和肯定，并按其優(yōu)劣給予獎懲。預(yù)算考試評級包括兩方面內(nèi)容：考試評價規(guī)則與獎懲規(guī)則的建立與執(zhí)行。預(yù)算考試評級是預(yù)算中的這個終極環(huán)節(jié)，考試評級與獎懲是預(yù)算管理的生命線，只有通過合理的考試評級、賞罰分明的獎懲，才能確保財務(wù)預(yù)算管理落到實處。預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會要向公司決策層報告預(yù)算執(zhí)行資訊，并依據(jù)預(yù)算完月薪訊和審計部門的預(yù)算審計意見對預(yù)算執(zhí)行單位開展考試評級。在當(dāng)今經(jīng)濟全球化的新經(jīng)濟環(huán)境下，任何公司都面臨著激烈的比拼，要增加公司的比拼能力，就必須有效執(zhí)行財務(wù)管理，形成公司內(nèi)核比拼力并繼續(xù)保持這種內(nèi)核比拼力，以求在激烈的市場比拼中始終處于優(yōu)勢地位。施工企業(yè)要在激烈的市場比拼中求生活求進展，更要注重運用財務(wù)管理來加大公司價值。鑒于財務(wù)預(yù)算管理在財務(wù)管理中的基礎(chǔ)性地位，以及預(yù)算管理被現(xiàn)代公司證明為行之有效的財務(wù)管理系統(tǒng)，因此，研究施工企業(yè)的預(yù)算管理模式，使施工企業(yè)加強財務(wù)管理，增進公司價值。

參考文獻：

[1] 王金吉.施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算中存在的問題及對策[J].西部財會，2010，（3）.

[責(zé)任編輯 陳鳳雪]