中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特點及優(yōu)化

龍成會

[摘要] 中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是中小企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實施的前提和基礎(chǔ)。本文以內(nèi)部控制環(huán)境的核心內(nèi)容為著眼點，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特點，最后對優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行了分析。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；內(nèi)部控制環(huán)境；特點；優(yōu)化

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）07- 0016- 02

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認識和行為。良好的內(nèi)部控制環(huán)境為企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和實施奠定了管理、組織、人才、文化等方面堅實的基礎(chǔ)，有助于推動企業(yè)內(nèi)部控制的順利開展，有助于增強企業(yè)經(jīng)營管理水平和防范風(fēng)險的能力。目前我國中小企業(yè)發(fā)展面臨的“瓶頸”，既有國家體制、機制的原因，也有中小企業(yè)自身的問題。在外部因素不可控的情況下，修煉內(nèi)功、加強企業(yè)內(nèi)部控制成為中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。理論和實踐證明，加強企業(yè)內(nèi)部控制須從建立和完善內(nèi)部控制環(huán)境入手。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的特點

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制環(huán)境的核心內(nèi)容包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化。與大企業(yè)相比，我國中小企業(yè)受規(guī)模、資金、技術(shù)、人才等因素影響，其內(nèi)部控制環(huán)境主要呈現(xiàn)出如下特征。

1.1 組織結(jié)構(gòu)簡單，權(quán)力集中，靈活有余，規(guī)范不足

在我國，大多數(shù)中小企業(yè)結(jié)構(gòu)簡單，決策權(quán)和控制權(quán)集中掌握在所有者手中。在企業(yè)初創(chuàng)期，適當?shù)募瘷?quán)可有效保證企業(yè)統(tǒng)一指揮、集中管理。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，權(quán)力的過分集中且不受約束，一方面容易導(dǎo)致上級的獨斷專行，不利于下級主動性和積極性的發(fā)揮，另一方面也容易導(dǎo)致下級部門和人員之間信息溝通不暢，遇事出現(xiàn)推諉現(xiàn)象。

受規(guī)模小影響，我國大多數(shù)中小企業(yè)組織機構(gòu)的設(shè)置較為靈活。靈活的組織機構(gòu)一方面有利于企業(yè)對人員的調(diào)配，減少崗位設(shè)置，降低企業(yè)管理成本；但另一方面也極易導(dǎo)致員工職責(zé)權(quán)限不清晰，加重員工工作負擔(dān)，如果有關(guān)激勵或獎懲機制不合理，將導(dǎo)致外來優(yōu)秀人才大量流失，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

1.2 缺乏戰(zhàn)略意識，核心競爭力不足

我國中小企業(yè)普遍存在著重戰(zhàn)術(shù)、輕戰(zhàn)略，依賴經(jīng)營決策的思維定式，經(jīng)營的盲目性和投機性比較明顯[1]。近年來，中小企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的一系列問題，與中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的欠缺、實施不到位、過于激進或頻繁變動緊密相關(guān)。發(fā)展戰(zhàn)略的欠缺或?qū)嵤┎坏轿?，極易發(fā)生企業(yè)的跟風(fēng)行為、短期行為，難以形成競爭優(yōu)勢，從而導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展。發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，極易出現(xiàn)過度擴張、盲目多元化等問題，使得企業(yè)無法集中并有效利用有限資源進行經(jīng)營管理，導(dǎo)致經(jīng)營失控甚至失敗。發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動，極易導(dǎo)致資金、技術(shù)、人力等資源浪費，喪失發(fā)展機遇，最后危及企業(yè)的生存和發(fā)展。

1.3 泛家族化管理明顯，人力資源政策落后

我國中小企業(yè)在人員選用、人員開發(fā)和人員激勵等方面都存在諸多問題。人員選用方面，因我國中小企業(yè)大多以家族企業(yè)起家，所以任人唯親、排除異己現(xiàn)象嚴重，外聘人員很難融入到企業(yè)大家庭中，缺乏安全感和歸屬感。人員開發(fā)方面，受資金規(guī)模小及控制成本影響，往往忽視對企業(yè)內(nèi)部員工的培養(yǎng)和后期培訓(xùn)，內(nèi)部員工專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平低下。人員激勵方面，盡管部分中小企業(yè)為員工提供了更加自由的工作環(huán)境和更富彈性的工作時間，但是由于激勵方式和激勵力度選擇不當，導(dǎo)致企業(yè)員工流動頻繁，大量優(yōu)秀人才流失。

1.4 以“利潤最大化”為目標，社會責(zé)任意識淡薄

改革開放以來，我國中小企業(yè)得到了長足的發(fā)展。中小企業(yè)在給社會經(jīng)濟生活帶來裨益的同時，也帶來了諸多不容忽視的危害。以追求利潤最大化和財富積累為終極目標的中小企業(yè)，普遍社會責(zé)任意識淡薄。礦難事故、蘇丹紅、地溝油、毒奶粉、瘦肉精、環(huán)境污染、拖欠民工工資等事件的發(fā)生，嚴重影響到人們的日常生活，造成社會范圍內(nèi)的誠信機制受到置疑，極大地破壞了企業(yè)與人、社會及自然的和諧相處，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.5 企業(yè)文化建設(shè)滯后，價值認同度低

相關(guān)資料表明，我國有70%的中小企業(yè)沒有認清企業(yè)文化的本質(zhì)，有60%的中小企業(yè)家沒充分認識到企業(yè)文化的必要性，部分中小企業(yè)將企業(yè)文化政治化、口頭化、文體化和表象化[2]。中小企業(yè)文化建設(shè)的滯后，一方面使得企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化，導(dǎo)致員工對企業(yè)價值的認同度偏低，員工的積極性、主動性、協(xié)作性、創(chuàng)新性受挫；另一方面使得企業(yè)缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品附加值低下，企業(yè)信譽受損。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化

基于上述中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境所存在的特點，可從以下幾方面對中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化設(shè)計。

2.1 提高中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識，健全法律法規(guī)，規(guī)范組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制是“一把手工程”，提高中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識，有助于中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行。在我國，外部監(jiān)管的缺失和內(nèi)部動力的不足直接導(dǎo)致了中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認識的低下。首先，我國現(xiàn)有內(nèi)部控制規(guī)范體系主要針對國有大中型企業(yè)，特別是上市公司，而對民營中小企業(yè)（特別是小微企業(yè)）未作過多的要求。其次，中小企業(yè)管理者大多是企業(yè)的實際投資人，在權(quán)利的享有及義務(wù)的承擔(dān)上，更偏好于前者，建立內(nèi)部控制對于他們，無異于自我捆綁、自我約束。因此，提高中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識，需要從加強外部監(jiān)管及刺激內(nèi)部需求方面著手進行。

加強外部監(jiān)管，需要制定完善相關(guān)的法律法規(guī)及行業(yè)協(xié)會規(guī)章制度，加大對中小企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳力度，組織中小企業(yè)管理者進行內(nèi)部控制規(guī)范體系的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，幫助中小企業(yè)建立適合自身特點的內(nèi)部控制。刺激內(nèi)部需求，需要中小企業(yè)建立規(guī)范的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置組織機構(gòu)，形成“各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)”的工作機制，避免權(quán)力的絕對集中。

2.2 樹立戰(zhàn)略發(fā)展觀，避免企業(yè)的短期行為

發(fā)展戰(zhàn)略是中小企業(yè)解決生存問題和發(fā)展壯大的關(guān)鍵。中小企業(yè)（包括小微企業(yè)）在成立之初，就應(yīng)制定自己的發(fā)展戰(zhàn)略，現(xiàn)代管理學(xué)之父彼得·德魯克曾說“沒有戰(zhàn)略的企業(yè)就像流浪漢一樣無家可歸”，中小企業(yè)只有“運籌帷幄之中”，才能“決勝千里之外”。中小企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時，應(yīng)在綜合分析國際經(jīng)濟環(huán)境、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)品市場競爭、消費者偏好及企業(yè)實際情況等因素的基礎(chǔ)上，將生存與發(fā)展、前瞻與現(xiàn)實、風(fēng)險與收益、預(yù)算與執(zhí)行相結(jié)合，制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展指明道路和方向。

2.3 完善人力資源政策，堅持“以人為本”觀念

人是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，也是企業(yè)內(nèi)部控制的客體，中小企業(yè)人力資源政策的制定和實施應(yīng)在“以人為本”觀念的指導(dǎo)下進行。首先，在員工的聘用上，應(yīng)避免“任人唯親”，以德才兼?zhèn)渥鳛槠溉说臉藴剩黄浯?，在員工的使用上，應(yīng)做到“用人不疑，疑人不用”，形成尊重知識、尊重人才的良好氛圍，充分調(diào)動員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性；第三，在員工的選拔和晉升上，應(yīng)做到“民主、公開、公平、公正”；最后，在對員工的激勵上，應(yīng)做到獎懲分明、物質(zhì)和精神相結(jié)合。

2.4 加強企業(yè)文化建設(shè)，強化企業(yè)社會責(zé)任意識

企業(yè)文化是企業(yè)價值觀、經(jīng)營理念、企業(yè)精神和全員行為規(guī)范的集合。良好的企業(yè)文化對內(nèi)部控制建設(shè)不可或缺，它要求企業(yè)誠實守信、團結(jié)協(xié)作、開拓創(chuàng)新，強調(diào)企業(yè)在創(chuàng)造財富的同時必須履行其社會責(zé)任。中小企業(yè)加強文化建設(shè)，首先必須要有自己的特色，不能照搬照抄大企業(yè)或國外企業(yè)的模式。其次強調(diào)管理者的帶頭示范作用，管理者應(yīng)積極主動與員工溝通交流，增強員工的歸屬感和使命感，雙方為形成企業(yè)共同的價值觀和行為規(guī)范而努力。

近年來所曝光的一系列侵害消費者、損害員工合法權(quán)益的事件將部分中小企業(yè)推上了風(fēng)口浪尖?！爸袊髽I(yè)僅僅把追求利潤最大化作為唯一目標的歷史行將結(jié)束，企業(yè)肩負和踐行社會責(zé)任的潮流不可阻擋”[3]。中小企業(yè)只有在切實履行社會責(zé)任的基礎(chǔ)上，才可能有更強的競爭力，才可能有更好的生存和發(fā)展空間。

3 結(jié) 論

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)，沒有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制無異于紙上談兵。中小企業(yè)要想在目前復(fù)雜而困難的國際國內(nèi)環(huán)境中生存并發(fā)展，必須加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和完善，以規(guī)范管理，科學(xué)決策，提高管理水平，增強抵御風(fēng)險的能力。

主要參考文獻

[1]張佳.提升我國中小企業(yè)核心競爭力的策略分析[J].現(xiàn)代物業(yè)：中旬刊，2010（8）.

[2]程全性.中小企業(yè)企業(yè)文化建設(shè)方面存在的問題及對策[J].冶金標準化與質(zhì)量，2003（2）.

[3]席建國.企業(yè)社會責(zé)任：我國企業(yè)發(fā)展史上的一場革命[J].上海企業(yè)，2005（12）.