企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制相關(guān)性分析

摘 要 本文從企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的相互作用機(jī)制出發(fā)，分析了企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的關(guān)系，以期進(jìn)一步完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行和內(nèi)部控制的實(shí)施，為推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞 社會(huì)責(zé)任 內(nèi)部控制 相互作用

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制作用機(jī)制分析

（一）內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任

由于企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任水平的高低與企業(yè)內(nèi)部對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)有很大關(guān)系，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，因此可以通過內(nèi)部控制制度建立一個(gè)良好的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部環(huán)境來實(shí)現(xiàn)其得到履行。（1）內(nèi)部控制制度能夠有效促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的規(guī)范管理。內(nèi)部控制制度在本質(zhì)上是一種內(nèi)在控制機(jī)制，它在總體上對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，其有效實(shí)施能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正生產(chǎn)過程中的問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)。（2）內(nèi)部控制制度可以有效規(guī)避企業(yè)社會(huì)責(zé)任中的風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)進(jìn)步、社會(huì)公眾對(duì)自身應(yīng)有權(quán)利的重視，如果企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中通過損害公眾的利益來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)，以及逃避履行甚至不履行社會(huì)責(zé)任的行為，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)形象，阻礙企業(yè)生存發(fā)展，嚴(yán)重的可以決定一個(gè)企業(yè)的成敗。（3）內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，在“守約”的同時(shí)實(shí)現(xiàn)“增值”。國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制的研究在基于“守約”與“增值”兩個(gè)出發(fā)點(diǎn)的前提下包括了審計(jì)與管理兩個(gè)方面，企業(yè)社會(huì)責(zé)任自然也在其審計(jì)與管理之下。在內(nèi)控制度的引導(dǎo)下，社會(huì)責(zé)任作為企業(yè)義務(wù)的一部分必須“守約”，遵守企業(yè)與消費(fèi)者、企業(yè)與供應(yīng)商、企業(yè)與社會(huì)環(huán)境之間和諧發(fā)展的約定。

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制

目前，我國(guó)企業(yè)在推行內(nèi)部控制的過程中存在很多問題，造成內(nèi)部控制制度的失效，這是因?yàn)閮?nèi)部控制有其自身的局限性，它不能有效約束企業(yè)的最高管理層。要完善內(nèi)部控制系統(tǒng)需要與社會(huì)責(zé)任的有效結(jié)合，它涉及到內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制及控制活動(dòng)等。因此，可以通過加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任來提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。通過披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任促進(jìn)內(nèi)部控制的執(zhí)行。隨著社會(huì)責(zé)任得到越來越多企業(yè)的認(rèn)可，越來越多學(xué)者的關(guān)注，相關(guān)組織也根據(jù)各國(guó)學(xué)者的研究成果出臺(tái)了相關(guān)的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，即“SA8000”，。它是首個(gè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容廣泛涉及了勞工、安全、工資等各方面，強(qiáng)調(diào)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。許多發(fā)達(dá)已經(jīng)國(guó)家認(rèn)可“SA8000”，它也正引起越來越多國(guó)家的關(guān)注，這對(duì)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任在行為規(guī)范、信息披露、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、等方面具有重要意義。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制完善的對(duì)策建議

（一）從社會(huì)責(zé)任完善內(nèi)部控制

通過加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任來提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，具體措施如下：（1）提高企業(yè)管理者素質(zhì)和品行。企業(yè)管理者的素質(zhì)和品行，是一個(gè)人的綜合素質(zhì)，其職業(yè)操守和社會(huì)責(zé)任感對(duì)內(nèi)部控制尤為重要。好的內(nèi)控制度有時(shí)就是一紙空文，因?yàn)榭倳?huì)有凌駕于制度之上的行為存在，且不能得到有效制止。在內(nèi)部控制制度中，就內(nèi)部牽制而言，上級(jí)對(duì)下級(jí)的牽制、部門相互之間、員工相互之間的牽制相對(duì)比較容易實(shí)現(xiàn)，而對(duì)管理者的制約還是內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)，不容易實(shí)現(xiàn)。容易出現(xiàn)管理層人員濫用職權(quán)，破壞內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象，尤其是高層管理者，他們權(quán)力較大，對(duì)企業(yè)擁有管理和決策權(quán)，其素質(zhì)和品行直接影響企業(yè)的戰(zhàn)略是否得到正確執(zhí)行，一旦他們?yōu)E用職權(quán)必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控程序失效。（2）發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)的作用。董事會(huì)不僅僅是內(nèi)部控制的重要組成部分，甚至可以說是內(nèi)部控制的核心部分，它不僅是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，還能夠決定公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和方針。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用和潛能。（3）積極建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制文化。企業(yè)文化是一種無形的力量，能夠通過影響企業(yè)管理者和與員工的思維方式和具體行為來影響企業(yè)的內(nèi)部控制。它可以通過促進(jìn)內(nèi)部團(tuán)結(jié)，提高效率等方式促進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的改善。

（二）以內(nèi)部控制確保社會(huì)責(zé)任履行

企業(yè)可在內(nèi)部控制引導(dǎo)下，確保社會(huì)責(zé)任履行，具體措施如下：（1）設(shè)置專門部門和考核指標(biāo)對(duì)社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行管理。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任涉及到多方面的工作，因此需要專門的部門和制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。我們可以根據(jù)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的不同情況設(shè)置專門的部門，建立相應(yīng)內(nèi)控制度保證社會(huì)責(zé)任得到履行。（2）加快制定社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的政策法規(guī)。目前我國(guó)關(guān)于社會(huì)責(zé)任披露的規(guī)范性文件是深交所發(fā)布的《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，它廣泛概括了社會(huì)責(zé)任包括的范圍，包括股東、債權(quán)人、職工、消費(fèi)者以及供應(yīng)商等利益相關(guān)者的權(quán)益保護(hù)，可持續(xù)發(fā)展，社會(huì)公益事業(yè)、制度建設(shè)和信息披露等內(nèi)容。

三、結(jié)論

從以上分析可知，由于綜合素質(zhì)和思想的限制許多企業(yè)并不愿意履行其應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，這就需要針對(duì)性的制約機(jī)制來推進(jìn)其履行。而內(nèi)部控制就是一種規(guī)范企業(yè)行為的制度，控制活動(dòng)就是其要素之一，能夠控制和引導(dǎo)企業(yè)“守約”履行社會(huì)責(zé)任，規(guī)避履行中可能的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范履行過程中的行為。所以內(nèi)控制度是企業(yè)切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任的保障。反過來看，即使內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的很完善，也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)人員的不配合而形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，通過履行并披露社會(huì)責(zé)任，提高企業(yè)各組成成員的綜合素質(zhì)，發(fā)揮各自的作用，才能使內(nèi)部控制制度，通過外在壓力和內(nèi)部文化深入到每個(gè)人得思想中，才能夠得到真正的執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)“有法必依”。

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作者簡(jiǎn)介：李欣（1989-），男，漢族，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院研究生，研究方向：內(nèi)部控制。