淺談商品流通企業(yè)內部控制

李艷

摘要：全球經(jīng)濟在突飛猛進的發(fā)展，商品流通行業(yè)也展開了前所未有的激烈競爭，對于不同業(yè)態(tài)經(jīng)營特點要實行針對性的控制措施；加強商品流通企業(yè)內部控制制度意義重大，商品流通中的內部控制、貨幣資金存在著許多問題，要及時建立起商品流通內控的完善制度，定期或不定期進行評價考核。本文從商品流通企業(yè)在我國內部控制的發(fā)展及現(xiàn)狀出發(fā)，分析了商品流通企業(yè)內部控制管理的意義，并在此基礎上就商品流通企業(yè)內部控制過程中存在的問題及解決對策進行了探討。

關鍵詞：商品流通 內部控制 管理措施

商品流通企業(yè)是一個環(huán)節(jié)較復雜的行業(yè)，每天頻繁地進行商品的采購、運輸、存儲及銷售，所以商品流通企業(yè)的內部控制至關重要不容小視。就因為內部控制管理的實行效率太低，導致商品流通企業(yè)發(fā)展不夠迅速，無法從中獲得收益的最大化，從而進一步制約了商品流通企業(yè)的擴大經(jīng)營發(fā)展。由于沒有完善的內部控制機構，問題就會接踵而來，就更會制約商品流通企業(yè)的快速發(fā)展，因此建立起完善的內部控制機構刻不容緩。

一、商品流通企業(yè)在我國內部控制的發(fā)展及現(xiàn)狀

我國商品流通企業(yè)往往在經(jīng)營上具有獨立自主性，在經(jīng)濟上更是自負盈虧，通過每天頻繁地進行商品的采購、運輸、存儲及銷售，把商品從生產(chǎn)者手中轉移到消費者手中，以維持人民生活需求，實現(xiàn)商品的價值，從中賺價取差，獲得盈利，這就是我國商品流通企業(yè)實際的發(fā)展情況。

要加強對商品流通企業(yè)的內部控制，可以要依據(jù)商品流通企業(yè)的特點。商品流通企業(yè)的特點是：整個流程較為簡單，只有采購、運輸、存儲及銷售四個基本程序；商品流通企業(yè)沒有生產(chǎn)過程，不對商品進行加工；商品流通企業(yè)的經(jīng)營周期相對較短，資金相對周轉較快，利潤主要來源生產(chǎn)企業(yè)的傭金及差價。以下是商品流通企業(yè)內部控制的發(fā)展現(xiàn)狀：

1、單位負責人不夠重視

有些商品流通企業(yè)法人的內控觀念意識淡薄，只喜歡別人的企業(yè)加強內部控制制度，卻放縱自己的企業(yè)，意識不到自己的企業(yè)也需要加強內部控制制度；還有就是一些國有企業(yè)和私企法人的自身素質太低，不能完全理解內部控制，對內部控制制度工作缺乏經(jīng)驗，不重視；甚至對內部控制隨自己的意愿任意指揮，別說可以加強內部控制建設了，就是能順利實行商品流通企業(yè)內部控制制度就已經(jīng)很不錯了。

2、商品流通企業(yè)內部控制制度不健全

沒有完善的商品流通企業(yè)內部控制制度，就完全沒有章法可循，單位領導人不按規(guī)章制度辦事，隨意變更規(guī)章制度，出現(xiàn)朝令夕改現(xiàn)象，內部控制管理人員根本無法實行，不知道按哪條規(guī)章制度辦事；還有就是為了避免有關部門的監(jiān)督審核，采取臨時性的規(guī)章制度，使商品流通企業(yè)內部控制制度完全亂了章法。所以一定要讓企業(yè)盡快建立起完善的商品流通企業(yè)內部控制制度，并且有效實行，使企業(yè)有章法可循。

二、商品流通企業(yè)內部控制管理的意義

目前越來越多的企業(yè)對內部控制管理有了比較充分的認識，并懂得了內部控制管理對商品流通企業(yè)的重要性，但是在實際工作當中仍然存在較為薄弱的環(huán)節(jié)，不能有效實施內部控制制度；企業(yè)為實現(xiàn)盈利目標而制定了企業(yè)內部控制制度，如果能有效運用這些方法與規(guī)章制度，企業(yè)的經(jīng)營就會“芝麻開花節(jié)節(jié)高”，有不可估量的結果。隨著市場經(jīng)濟日新月異的變化及企業(yè)的不斷發(fā)展，內部控制也起到了越來越重要的作用，為了確保企業(yè)的經(jīng)營方針策略的有效實行，必須建立起內部控制，既能保護企業(yè)的正常經(jīng)營又能維護企業(yè)資產(chǎn)。商品流通企業(yè)就是對商品的采購再銷售，所以商品在資產(chǎn)中占有相當大的比例，流動資金相對比較高，因此商品流通企業(yè)內部控制就會顯得尤為重要。商品流通企業(yè)內部控制管理的重要性及意義表現(xiàn)為以下幾點：

第一，為企業(yè)提供了準確的數(shù)據(jù)，方便管理者物制定出高水準的決策方針。

第二，強化了公司的內部管理，使公司有規(guī)章制度可以參考依據(jù)。

第三，切實有效的保護了企業(yè)的財產(chǎn)、質量的安全。

第四，能夠確保有效的履行國家相關規(guī)定的法律法規(guī)。

第五，保證企業(yè)的正常運轉，為企業(yè)管理者減輕工作負擔。

第六，提高企業(yè)的有效競爭力，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

第七，促使企業(yè)的利益達到最大、最強化。

由此可見，行之有效的商品流通企業(yè)的內部控制對提高企業(yè)的影響力具有重要意義，對保護企業(yè)的各個方面都有至關重要的作用。

三、商品流通企業(yè)內部控制過程中存在的問題

商品流通企業(yè)是完成社會產(chǎn)品運輸流通，連接廠商與消費者之間的載體，并沒有強勁的競爭優(yōu)勢，因此接近于完全競爭行業(yè)，其周轉時間較快、季節(jié)性強、物資循環(huán)過程短等特點導致商品流通企業(yè)相比于其他生產(chǎn)性或服務性企業(yè)來說，具有更多的經(jīng)營風險。因此商品流通企業(yè)的內部控制過程經(jīng)常出現(xiàn)以下問題：

1、企業(yè)管理者對控制環(huán)境的復雜程度缺乏足夠認識

企業(yè)管理者對商品流通企業(yè)的內部控制的重視程度不足是導致內控過程出現(xiàn)問題的主要原因之一。目前不少商品流通企業(yè)的管理者只是把內部控制當成是會計控制，沒有對內控制度形成清晰的認識；或者對企業(yè)所制定出的內部控制制度流于表面，不加以嚴格執(zhí)行；或者是由于內部控制制度與企業(yè)所處的實際情況相差很大，導致企業(yè)無法執(zhí)行。這都導致了企業(yè)管理者對內部控制，尤其是處于如此復雜經(jīng)營環(huán)境的流通企業(yè)的內部控制沒有形成清楚的認識。

2、企業(yè)的組織結構不健全

科學合理的企業(yè)組織結構是保證商品流通企業(yè)的物流、資源、信息正常傳遞的關鍵，這都需要對企業(yè)實行專業(yè)化的分工且形成有效的激勵、監(jiān)管機制的，但目前一些商品流通企業(yè)的內部組織結構雜亂無章，即使制定了完善的內控制度，也無法對應實施，導致內部控制問題的出現(xiàn)。

3、企業(yè)的審計委員會職能欠缺

企業(yè)的審計委員會包括內審人員和外部審計機構。完整的企業(yè)內部控制是需要能夠充分發(fā)揮工作職能的審計部門的支持的，但有些商品流通企業(yè)卻取消了內部審計部門，導致內部控制出現(xiàn)嚴重的監(jiān)督風險；又或者有的企業(yè)為了方便，將財務部門與監(jiān)督部門合并在一起，帶來嚴重的財務舞弊風險。

4、企業(yè)不同崗位的權責范圍模糊

一些商品流通企業(yè)由于人員流動性比較大，因此放松了企業(yè)的組織結構管理，對于不同崗位員工的權利與職責范圍界定的十分模糊，甚至是一個員工負責不同崗位的多項工作，導致權利和職責相互干擾，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

5、貨幣資金控制問題

企業(yè)要有足夠的流動資金，否則企業(yè)運行就會無法順利運行。部分企業(yè)領導對貨幣資金的管理意識較為淡薄，對資金沒有詳細的使用計劃，資金使用不科學，這都容易導致企業(yè)的資金鏈斷裂。另外部分企業(yè)還出現(xiàn)財務信息丟失或作假的現(xiàn)象，企業(yè)領導人不能根據(jù)企業(yè)真實的經(jīng)營成果及財務狀況做出有效判斷，制定出有效的經(jīng)營方針策略，這都會令企業(yè)在貨幣資金的控制方面出現(xiàn)問題。

6、對客戶的信用評估把關不嚴

商品流通企業(yè)由于提供的是競爭差異較小的勞務性服務，因此帶來的競爭壓力很大，導致當前賒銷已經(jīng)成為商品流通企業(yè)爭取更大市場的主要競爭手段。但這種經(jīng)營方式為企業(yè)帶來很大的違約風險，大多數(shù)企業(yè)由于和客戶長期合作就疏于定期對客戶的信用風險進行評估，因此帶來內部控制的問題。

四、商品流通企業(yè)不同業(yè)態(tài)的主要控制點及控制措施

1、批發(fā)企業(yè)

批發(fā)企業(yè)相對于零售企業(yè)好管理一些，畢竟是大批量的交易，不會零零星星的，在管理和賬務方面都比較好整理。但是批發(fā)企業(yè)的貨幣資金會遠遠大于零售企業(yè)，企業(yè)管理者要嚴格控制好資金，保證資金鏈的健康完整發(fā)展，以保障企業(yè)正常經(jīng)營運行。

2、零售企業(yè)

零售企業(yè)管理起來比較繁瑣，因為批發(fā)企業(yè)只面對較少的消費者，而零售企業(yè)面對的是整個消費領域，銷售商品又是有多有少，面對不同的人群。資金方面又比較復雜，多多少少不固定。零售企業(yè)管理者要做好充分的管理，還有人員安排一定要恰當、合適，以確保零售企業(yè)正常運轉。

五、商品流通企業(yè)內控評價及考核

目前商品流通企業(yè)內控制度不夠健全，對企業(yè)增加了經(jīng)營風險，所以商品流通企業(yè)要建立健全的內控制度，及時考核企業(yè)內部管理控制，審查企業(yè)內部是否有責任分工不明確、工作態(tài)度不積極、營私舞弊、資料的真實度、資金是否使用合理等現(xiàn)象，保障商品流通企業(yè)的正常運行，從根本上剔除安全隱患。

六、結束語

伴隨全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)都展開了激烈的競爭。商品流通企業(yè)由于其周轉時間較快、季節(jié)性強、物資循環(huán)過程短等特點，導致其相比于其他生產(chǎn)性或服務性企業(yè)來說，具有更多的經(jīng)營風險。商品流通企業(yè)必須要建立起完善的內控制度，并提高企業(yè)管理層的內部控制管理意識，且有效實行相關規(guī)章制度，快速建立起對貨幣資金等的內控機制，有效貫徹國家財經(jīng)法紀，不逃稅漏稅，有序的按照國家法律法規(guī)經(jīng)營運行，只有這樣才能促使商品流通企業(yè)的快速健康發(fā)展。

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