新形勢(shì)下我國(guó)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策探索

陳景文

【摘要】財(cái)稅政策是國(guó)家調(diào)控的重要手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)促進(jìn)起著莫大的作用，對(duì)我國(guó)就業(yè)問(wèn)題的解決起著調(diào)整性、指導(dǎo)性的作用，然而，財(cái)稅政策在促進(jìn)就業(yè)等方面還存在著些許不足，本文基于現(xiàn)有財(cái)稅政策的分析，給出促進(jìn)就業(yè)的相關(guān)政策建議。

【關(guān)鍵詞】就業(yè)促進(jìn)；財(cái)稅政策；措施；探索

一、財(cái)稅政策促進(jìn)就業(yè)的理論分析

財(cái)政政策的目標(biāo)其中之一就是充分就業(yè)，由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱恩斯提出，指在某一工資水平之下，所有愿意接受工作的人，都獲得了就業(yè)機(jī)會(huì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，失業(yè)率升降是宏觀經(jīng)濟(jì)的興衰的標(biāo)志，而就業(yè)率的上升必然是宏觀經(jīng)濟(jì)回升和景氣的標(biāo)志。同時(shí)，失業(yè)問(wèn)題不僅是經(jīng)濟(jì)方面問(wèn)題，也是社會(huì)問(wèn)題乃至政治問(wèn)題。財(cái)稅政策是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要工具，可以通過(guò)影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)的總需求和總供給量來(lái)促進(jìn)失業(yè)問(wèn)題的解決，經(jīng)濟(jì)學(xué)家奧肯在上世紀(jì)60年代總結(jié)出失業(yè)率的變動(dòng)與稅收量的變動(dòng)呈現(xiàn)出正相關(guān)性。稅收政策可以對(duì)勞動(dòng)力供求總量和勞動(dòng)供求結(jié)構(gòu)形成影響，直接或者間接的影響著勞動(dòng)力的供給，緩解就業(yè)壓力或促進(jìn)就業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、中國(guó)促進(jìn)就業(yè)相關(guān)財(cái)稅政策發(fā)展現(xiàn)狀

（一）運(yùn)用財(cái)稅政策，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)

就業(yè)難問(wèn)題的原因一方面是因?yàn)楣ぷ鲘徫粩?shù)量的供不應(yīng)求，而亟需工作的人員數(shù)量還在逐漸遞增，這就產(chǎn)生了供給不平衡的矛盾。因此為了有效地解決就業(yè)難問(wèn)題，可通過(guò)相關(guān)財(cái)稅政策鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)等增加就業(yè)崗位，以緩解崗位缺失的問(wèn)題。例如，可以通過(guò)對(duì)下崗再就業(yè)人員就業(yè)提供小額擔(dān)保貸款；對(duì)可以有效供給就業(yè)崗位數(shù)量的行業(yè)如服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)密集型企業(yè)給予一定額度的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收減免，并給予一定的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。

（二）提供就業(yè)指導(dǎo)和信息服務(wù)

對(duì)應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生、農(nóng)民工等就業(yè)大戶來(lái)說(shuō)，國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)給以就業(yè)方面的財(cái)稅政策支持。大學(xué)生在某種程度上缺少著相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際操作能力。國(guó)家為解決大學(xué)生就業(yè)難題，實(shí)施了“三支一扶”、“大學(xué)生志愿服務(wù)西部計(jì)劃”等專項(xiàng)計(jì)劃，吸引著部分大學(xué)生參與其中，這對(duì)與緩解目前就業(yè)難的問(wèn)題有著很好的解決作用。在進(jìn)城務(wù)工的城鄉(xiāng)勞動(dòng)力方面，給予免費(fèi)提供職業(yè)指導(dǎo)，就業(yè)政策咨詢、培訓(xùn)補(bǔ)貼、保障利益等方面的的服務(wù)，以增強(qiáng)其就業(yè)能力、提升就業(yè)技能，以達(dá)到鼓勵(lì)促進(jìn)其就業(yè)的目的。

（三）財(cái)稅政策幫扶就業(yè)困難人員

就業(yè)就業(yè)困難人員主要是指大齡失業(yè)人員，城鎮(zhèn)“零就業(yè)家庭成員”，農(nóng)村零轉(zhuǎn)移就業(yè)貧困家庭成員，撫養(yǎng)未成年子女單親家庭，享受最低生活保障的失業(yè)人員，殘疾失業(yè)人員，連續(xù)失業(yè)一年以上的，失去土地人員等群體，國(guó)家制定了相關(guān)的政策，對(duì)就業(yè)困難人員，簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的人員，在一定期限內(nèi)給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本民療保險(xiǎn)等優(yōu)惠政策，客觀上促進(jìn)就業(yè)問(wèn)題的解決。

三、財(cái)稅政策在促進(jìn)就業(yè)方面存在的不足之處

（一）政財(cái)政資金投入不足

目前我國(guó)與促進(jìn)就業(yè)的相關(guān)財(cái)稅政策，多是一些規(guī)定的簡(jiǎn)單羅列，鼓勵(lì)重點(diǎn)模糊，缺乏引導(dǎo)性，主要偏向于微觀層次，同時(shí)存在優(yōu)惠范圍過(guò)窄。主要體現(xiàn)在享受優(yōu)惠的對(duì)象范圍過(guò)窄。非國(guó)有企業(yè)職工、下崗急需再就業(yè)人員被排除在再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策范圍之外。而且，對(duì)其余方面則不適用。同時(shí)財(cái)稅政策投入到就業(yè)問(wèn)題解決方面的資金相對(duì)較少，對(duì)于就業(yè)難問(wèn)題解決的目的難以達(dá)到。

（二）促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策滲透度不足

在政策滲透方面，有關(guān)就業(yè)的財(cái)稅政策的執(zhí)行，多集中在城市和監(jiān)管較方便的縣鎮(zhèn)?；菁稗r(nóng)村居民的就業(yè)財(cái)稅政策相對(duì)有限，而我國(guó)恰好又是農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)村富余勞動(dòng)力數(shù)量巨大、大量的競(jìng)爭(zhēng)力不足的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題需要解決的問(wèn)題更為突出。而且，城鎮(zhèn)化進(jìn)程中結(jié)構(gòu)性失業(yè)、就業(yè)選擇面狹窄等問(wèn)題日益凸顯，更需要國(guó)家的扶持。在政策執(zhí)行的監(jiān)管方面，財(cái)稅政策多是一種形式，難以具體落到實(shí)務(wù)，加之由于財(cái)稅政策在執(zhí)行過(guò)程中缺乏一個(gè)可衡量的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，難以保證政策落實(shí)實(shí)施、有效監(jiān)管其政策實(shí)效，達(dá)到促進(jìn)就業(yè)的目的。

（三）政策之間良性互動(dòng)缺失

目前，我國(guó)社會(huì)保障政策與促進(jìn)就業(yè)的政策之間良性互動(dòng)缺失。主要表現(xiàn)為：一是較高的社會(huì)保障標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策，促使了顯性就業(yè)不如隱性就業(yè)的導(dǎo)向，再加上就業(yè)登記不規(guī)范、就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)界定模糊、社會(huì)保障制度不健全，使得隱性就業(yè)問(wèn)題較為普遍；第二，根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)再就業(yè)之后，就不再領(lǐng)取社會(huì)最低失業(yè)保障金，以致激勵(lì)作用有限，特別是對(duì)就業(yè)困難群體。甚至許多青壯年，有勞動(dòng)能力的也期望成為低保對(duì)象。

（四）就業(yè)服務(wù)體系不夠健全

再就業(yè)培訓(xùn)力度不夠財(cái)稅政策提供就業(yè)指導(dǎo)和信息服務(wù)，同時(shí)還有相應(yīng)的培訓(xùn)補(bǔ)貼，然而，由于多部門提供的就業(yè)服務(wù)，導(dǎo)致權(quán)責(zé)分工不明確，形成了多頭領(lǐng)導(dǎo)的格局，部門之間間缺乏有效的主動(dòng)交流，同時(shí)，政出多門，給廣大群眾帶來(lái)了諸多不便。在再就業(yè)培訓(xùn)方面一方面是財(cái)政支持力度不夠，另一方面是對(duì)就業(yè)平臺(tái)缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，導(dǎo)致在對(duì)失業(yè)者進(jìn)行培訓(xùn)的過(guò)程中出現(xiàn)不規(guī)范培訓(xùn)、培訓(xùn)課程與用人單位脫節(jié)費(fèi)用高等問(wèn)題，沒(méi)有達(dá)到真切促進(jìn)就業(yè)的效果。

四、完善中國(guó)促進(jìn)就業(yè)財(cái)稅政策的建議

（一）擴(kuò)大財(cái)政就業(yè)支出，構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制。

鑒于新時(shí)期中國(guó)就業(yè)形勢(shì)越發(fā)嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加大就業(yè)的投入比例和規(guī)模，逐步使國(guó)家財(cái)政年均投入就業(yè)比例達(dá)到GDP的1%，與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家齊平。在保障失業(yè)人員基本生活的基礎(chǔ)上，發(fā)揮基金預(yù)防失業(yè)、促進(jìn)就業(yè)的功能，構(gòu)建財(cái)政對(duì)就業(yè)投入的長(zhǎng)效機(jī)制與此同時(shí)還需健全財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，集中更多的財(cái)政資源保障和改善民生。進(jìn)一步健全就業(yè)方面的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)就業(yè)的政策扶助，多措并舉促進(jìn)農(nóng)民工、高校畢業(yè)生、困難群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)。

（二）擴(kuò)大財(cái)稅優(yōu)惠政策范圍

增強(qiáng)政策的宏觀引導(dǎo)力要加大促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策優(yōu)惠力度，在擴(kuò)大享受優(yōu)惠政策的對(duì)象范圍的同時(shí)既要考慮微觀性，更要注重優(yōu)惠政策的宏觀帶動(dòng)力和引導(dǎo)力，對(duì)吸納就業(yè)作用較大的中小企業(yè)和非公有制企業(yè)，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策體系，引導(dǎo)社會(huì)資本投向有利于促進(jìn)就業(yè)的市場(chǎng)領(lǐng)域。

（三）完善失業(yè)保險(xiǎn)制度

失業(yè)保險(xiǎn)能夠化解就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。為就業(yè)者面臨的生活風(fēng)險(xiǎn)提供穩(wěn)定可靠的保障，能夠?yàn)榇龠M(jìn)就業(yè)、在短期內(nèi)緩和就業(yè)矛盾，以實(shí)現(xiàn)再就業(yè)創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。完善我國(guó)的失業(yè)保險(xiǎn)制度，合理確定失業(yè)救濟(jì)金的標(biāo)準(zhǔn)和領(lǐng)取條件，適當(dāng)拉開社會(huì)保障標(biāo)準(zhǔn)與最低工資標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，防止養(yǎng)懶現(xiàn)象；同時(shí)還需要進(jìn)一步明確和規(guī)范就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立嚴(yán)格的就業(yè)信息登記制度，防止出現(xiàn)隱形就業(yè)的現(xiàn)象。最后，促進(jìn)勞動(dòng)力跨地區(qū)、跨行業(yè)流動(dòng)，從而有利于推動(dòng)統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場(chǎng)的發(fā)展，為勞動(dòng)者創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

（四）加大對(duì)就業(yè)吸納力強(qiáng)的行業(yè)和企業(yè)財(cái)稅支持

為了達(dá)到解決就業(yè)問(wèn)題的目標(biāo)，財(cái)稅政策要與產(chǎn)業(yè)政策協(xié)同作用。財(cái)政可以通過(guò)減免相關(guān)稅收、給以補(bǔ)貼、提供低息貸款等方式鼓勵(lì)就業(yè)彈性大的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的快速發(fā)展，以達(dá)到創(chuàng)造更多的持續(xù)性的長(zhǎng)期就業(yè)崗位，吸收在就業(yè)人員的目的。同時(shí)，為了達(dá)到競(jìng)爭(zhēng)鼓勵(lì)的目的，財(cái)稅政策的優(yōu)惠應(yīng)著重放在對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策、能夠吸納就業(yè)的科技、服務(wù)和加工業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持力度，以促進(jìn)綠色就業(yè)、穩(wěn)定就業(yè)，增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁的目的，以促進(jìn)就業(yè)問(wèn)題的有效解決。

注釋：

①促進(jìn)就業(yè)和社會(huì)保障的稅收政策研究[C].杭州：促進(jìn)就業(yè)與社會(huì)保障的稅收政策研究”課題研討會(huì)，2004.

②大學(xué)生志愿服務(wù)西部計(jì)劃[EB/OL].中國(guó)青年網(wǎng)，http：//xibu.youth.cn/.

③馬海濤，向飛丹晴.促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策探討[J].稅務(wù)研究，2009（5）.

④劉燕斌：公共財(cái)政對(duì)就業(yè)投入情況的國(guó)際比較研究[OL].中國(guó)改革論壇.

參考文獻(xiàn)

[1]潘廣軍.中國(guó)就業(yè)問(wèn)題的宏觀經(jīng)濟(jì)研究[M].中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

[2]J.M.凱恩斯.就業(yè)、利息和貨幣通論[M].陜西人民出版社，2011（3）.

[3]王征.促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策研究[J].西安郵電學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（04）.

[4]方震海.各國(guó)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策簡(jiǎn)介[J].中國(guó)財(cái)政，2004（8）.