資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其防范

張翔

【摘要】資產(chǎn)評(píng)估在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中具有重要的作用，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的日益發(fā)展，評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員在執(zhí)業(yè)過程中面臨著更大的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)威脅，文章分析了資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的特征和來(lái)源，并提出了防范資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的措施。

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征

風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)非常廣泛、常用的詞匯，在當(dāng)今的風(fēng)險(xiǎn)管理研究與實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)一般是指某種事件發(fā)生的不確定性，它有如下幾個(gè)特征：

1.客觀性。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性決定了風(fēng)險(xiǎn)是不可能徹底消除的，人們只能在一定的時(shí)間和空間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失幅度。

2.不確定性。風(fēng)險(xiǎn)及其所造成的損失總體上來(lái)說是必然的，可知的；但是在個(gè)體上卻是偶然的，不可知的，具有不確定性。正是風(fēng)險(xiǎn)存在的確定性和發(fā)生的不確定性的統(tǒng)一，才構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。

3.可測(cè)定性。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是偶然的，不可預(yù)知的。但是通過對(duì)大量風(fēng)險(xiǎn)事故的觀察會(huì)發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)往往呈現(xiàn)出明顯的規(guī)律性，是可測(cè)定的。

4.可控制性。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和可能性可以得出風(fēng)險(xiǎn)的可控性。由于具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度，減少發(fā)生的可能性，甚至于防范其發(fā)生。

二、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)在廣義上可以界定為“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或人員因資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)所引起的遭受損失的可能性；而在狹義上是指在資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)過程中，因資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果與事實(shí)不符而導(dǎo)致的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員承擔(dān)損失的可能性。

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的特征表現(xiàn)在：

1.客觀必然性。資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)原因是客觀存在的，是不可避免的，它只能通過采取一定措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，而不能絕對(duì)避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.不確定性。不確定性是指風(fēng)險(xiǎn)存在的不確定性，即評(píng)估行為或評(píng)估行為的結(jié)果并不一定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，只造成風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

3.潛在性。資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在未發(fā)生以前都以各自的方式完全隱藏在事物的內(nèi)部，由具體的評(píng)估行為或評(píng)估行為的結(jié)果所引發(fā)。雖然風(fēng)險(xiǎn)的存在難以覺察，但是仍可以借助一定的方法和手段加以度量。

4.可預(yù)測(cè)性。雖然資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可避免而且導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的原因繁多，但只要找到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的規(guī)律就可以進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

5.重要性。資產(chǎn)評(píng)估作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不進(jìn)行有效管理將會(huì)導(dǎo)致評(píng)估失敗，從而引發(fā)法律訴訟。

三、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的分類

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要由兩部分構(gòu)成：

一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部因素導(dǎo)致評(píng)估人員對(duì)評(píng)估標(biāo)的價(jià)值作出不當(dāng)或錯(cuò)誤判斷而產(chǎn)生評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，這種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）評(píng)估機(jī)構(gòu)自身的原因，如機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織與管理不善、缺乏有效監(jiān)督和控制評(píng)估質(zhì)量的手段、資質(zhì)狀況較差等引起評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（2）評(píng)估人員自身的原因，如評(píng)估者是否具獨(dú)立性、是否具足夠的業(yè)務(wù)能力、評(píng)估規(guī)范的執(zhí)行是否嚴(yán)格、對(duì)偏離執(zhí)業(yè)規(guī)范理由是否充分、合法、評(píng)估過程中評(píng)估技術(shù)的運(yùn)用是否準(zhǔn)確、判斷是否恰當(dāng)、收集的信息是否充分且真實(shí)可靠、參數(shù)的選定是否科學(xué)等。

二是外部風(fēng)險(xiǎn)，即評(píng)估機(jī)構(gòu)或評(píng)估人員因受到外部因素干擾而無(wú)法實(shí)施正常的評(píng)估過程而產(chǎn)生的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由評(píng)估環(huán)境變動(dòng)所帶來(lái)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)（如政策、法規(guī)變動(dòng)，稅率、利率的變動(dòng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)等）、市場(chǎng)發(fā)育不良、信息不對(duì)稱所帶來(lái)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估委托方的錯(cuò)誤與舞弊、經(jīng)營(yíng)的失敗所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及與關(guān)聯(lián)方合作過程中產(chǎn)生的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等。

四、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，可分為客觀原因和主觀原因。

形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因是指不以評(píng)估師的意志為轉(zhuǎn)移，無(wú)法通過評(píng)估師自身努力得以控制和消除的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素。客觀原因體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)性質(zhì)決定風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具有價(jià)值判斷性質(zhì)，因而決定了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在。評(píng)估對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的揭示需要利用多學(xué)科的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)作出判斷。而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象日益增多，性質(zhì)也日益復(fù)雜，對(duì)評(píng)估師具備的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)也提出了更高的要求，客觀上增大了評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。

2.信息不對(duì)稱的客觀存在。資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)評(píng)估標(biāo)的價(jià)值的揭示是通過對(duì)信息的搜集、鑒定和分析來(lái)進(jìn)行價(jià)值判斷。而現(xiàn)實(shí)世界中信息不對(duì)稱現(xiàn)象客觀存在，使得評(píng)估師在搜集、鑒定和分析信息過程中可能產(chǎn)生遺漏或錯(cuò)誤，可能在信息不全的情況下對(duì)評(píng)估標(biāo)的價(jià)值做出與事實(shí)不一致的揭示，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

3.客觀環(huán)境的影響。我國(guó)影響資產(chǎn)評(píng)估的客觀環(huán)境具有轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，因而形成了資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的特殊原因，主要包括：（1）不成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（2）政府干預(yù)和外部利益集團(tuán)壓力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（3）評(píng)估業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

形成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因是指由于評(píng)估機(jī)構(gòu)組織管理不當(dāng)、評(píng)估師自身素質(zhì)等因素產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。主觀原因體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1.評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)模，資質(zhì)不符合要求，評(píng)估執(zhí)業(yè)過程缺乏應(yīng)有的規(guī)范性和約束性，造成評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)加大。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，許多行業(yè)和部門都出現(xiàn)了對(duì)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的需要。然而，由于缺乏統(tǒng)一的行業(yè)管理規(guī)范，在評(píng)估過程中各自為政，隨意性比較大。同時(shí)，行業(yè)準(zhǔn)入規(guī)則和資格審查標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，也使得評(píng)估機(jī)構(gòu)過多，造成了很多的問題，如內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督和控制制度不健全，評(píng)估執(zhí)業(yè)過程缺乏應(yīng)有的規(guī)范性和約束性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。

2.評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不規(guī)范，使評(píng)估機(jī)構(gòu)未能有效地按程序?qū)Ρ辉u(píng)估資產(chǎn)實(shí)施評(píng)估操作，從而產(chǎn)生評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，有些評(píng)估機(jī)構(gòu)組織不健全，缺乏嚴(yán)密的分級(jí)審核程序，未能有效監(jiān)控評(píng)估質(zhì)量。為了爭(zhēng)取業(yè)務(wù)量，搶占市場(chǎng)份額，不顧評(píng)估職業(yè)道德，無(wú)視評(píng)估法規(guī)，承攬超出自身業(yè)務(wù)能力范圍的評(píng)估業(yè)務(wù)，使評(píng)估結(jié)果不科學(xué)、不合理。

3.評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部成員結(jié)構(gòu)的不合理，也易造成評(píng)估過程中的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。由于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)通常涉及的范圍廣，需要多學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，僅靠個(gè)別評(píng)估師的能力往往難以勝任。而評(píng)估師個(gè)人對(duì)信息的分析由于專業(yè)能力限制而難以全面和充分，可能導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生較大偏差，從而帶來(lái)技術(shù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

4.評(píng)估人員的職業(yè)道德不佳。資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德是指資產(chǎn)評(píng)估師在從事資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則和規(guī)范。在實(shí)際中，有的評(píng)估人員無(wú)視職業(yè)道德約束，在執(zhí)業(yè)過程中用隨意性取代資產(chǎn)評(píng)估的公正性，如：過分依賴委托方的信息資料從而喪失了獨(dú)立性，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值尺度的判斷忽視市場(chǎng)性和資產(chǎn)現(xiàn)狀，過分相信經(jīng)驗(yàn)從而失去了客觀性，更有甚者，為了自身的利益高估或低估被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值，弄虛作假，出具失實(shí)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，這些因素都會(huì)影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量，增大資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

5.評(píng)估人員的專業(yè)勝任能力差、業(yè)務(wù)水平不高。資產(chǎn)評(píng)估需要運(yùn)用知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，采用哪種資產(chǎn)評(píng)估方法、哪種評(píng)估參數(shù)，收集多少評(píng)估依據(jù)，提出什么評(píng)估結(jié)果，都直接依賴于評(píng)估人員的判斷，取決于評(píng)估人員的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力。而目前由于我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估起步較晚，評(píng)估人員的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都還有限，專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)水平不高，在評(píng)估業(yè)務(wù)中面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的評(píng)估內(nèi)容會(huì)無(wú)所適從這些也會(huì)產(chǎn)生評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

五、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.盡快建立適合我國(guó)國(guó)情的資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)則體系

目前，我國(guó)完整的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系尚不存在，評(píng)估工作缺少統(tǒng)一規(guī)范。因此，必須借鑒國(guó)際先進(jìn)的評(píng)估理論和方法，加快制定適合我國(guó)國(guó)情的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系。并且要保證資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的科學(xué)性、實(shí)用性，使其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐發(fā)展的需要，并兼顧普遍性和針對(duì)性、穩(wěn)定性和靈活性。既要有適用于所有評(píng)估活動(dòng)的基本要求和共性要求，又要有專注于某一方面問題的具體要求，使評(píng)估師的專業(yè)判斷在準(zhǔn)則框架內(nèi)合理合法地執(zhí)業(yè)，減少主觀性對(duì)評(píng)估的影響。

2.加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，提高資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性

利益關(guān)聯(lián)方誘惑的大小以及評(píng)估機(jī)構(gòu)違背獨(dú)立性所受到懲罰的程度將共同決定資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性。要提高資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性必須成立資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)，增強(qiáng)其權(quán)威性，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督。應(yīng)改變現(xiàn)行的委托收費(fèi)體制，建立資產(chǎn)評(píng)估委托人、資產(chǎn)評(píng)估需求力共同付費(fèi)以聘用評(píng)估機(jī)構(gòu)的模式。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)低價(jià)攬客行為的監(jiān)管，減少過度競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的負(fù)面影響。要加大對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反規(guī)定而受處罰的力度，以期減少獨(dú)立性的損害。

3.有效提高評(píng)估人員整體綜合素質(zhì)

評(píng)估人員整體綜合素質(zhì)的提高將會(huì)提高評(píng)估結(jié)果的質(zhì)量，必須采取有效的措施，提高評(píng)估人員的整體綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)從規(guī)范評(píng)估師的執(zhí)業(yè)行為入手，建立一套與之相適應(yīng)的技術(shù)準(zhǔn)則，保證評(píng)估結(jié)果的質(zhì)量。同時(shí)，增強(qiáng)評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)過程中的質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，提高評(píng)估人員的整體道德素質(zhì)。要加大資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德的教育宣傳力度，規(guī)范相關(guān)的職業(yè)道德準(zhǔn)則，制定和完善有關(guān)法律，加強(qiáng)處罰力度。最后，加強(qiáng)后續(xù)教育，提高評(píng)估人員的整體水平。

4.建立資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量監(jiān)控體系和資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制機(jī)制

借鑒國(guó)外評(píng)估業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在建立起評(píng)估行業(yè)自律管理機(jī)制的前提下，建立資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量監(jiān)控體系和資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制機(jī)制。通過制定法規(guī)和制度，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估提出法定要求和專業(yè)要求，通過成立評(píng)估質(zhì)量監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)評(píng)估行業(yè)的評(píng)估質(zhì)量進(jìn)行檢查、處罰。資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制機(jī)制，是以評(píng)估機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部質(zhì)量管理規(guī)定為控制內(nèi)容，以評(píng)估師的工作能力與規(guī)范程度為對(duì)象的評(píng)估質(zhì)量控制程序、措施和方法。對(duì)每一個(gè)資產(chǎn)評(píng)估師的行為能有效的約束，使每一項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)都處在有效的控制中。

5.實(shí)行專業(yè)評(píng)估教育，大力培養(yǎng)資產(chǎn)評(píng)估專門人才

首先，應(yīng)當(dāng)建立開放式的評(píng)估專業(yè)教育體系。完善評(píng)估人員素質(zhì)培養(yǎng)過程的三個(gè)重要階段：基礎(chǔ)教育即高等教育階段，促進(jìn)提高即資格考試階段，評(píng)估人員與評(píng)估業(yè)的發(fā)展即后續(xù)教育階段。

其次，完善資格準(zhǔn)入制度，并將學(xué)歷教育與執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入結(jié)合起來(lái)，確定注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格，避免搞關(guān)系、走后門，選拔優(yōu)秀的評(píng)估人才，考試不應(yīng)成為選拔人才的惟一手段和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)學(xué)歷教育、評(píng)估工作培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)也應(yīng)作為考核內(nèi)容。

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