鐵路實施全面預(yù)算管理的內(nèi)控制度建設(shè)

賈永利

【摘 要】選擇科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，是鐵路企業(yè)強(qiáng)化科學(xué)管理的有效手段。實施企業(yè)全面預(yù)算管理，建立健全內(nèi)部控制保障體系，實施監(jiān)督評價機(jī)制，規(guī)范、約束各部門之間行為，使之發(fā)揮聯(lián)動作用，才能促進(jìn)鐵路企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)；預(yù)算管理；內(nèi)控制度；監(jiān)督評價

1.鐵路企業(yè)建立內(nèi)控制度的意義

1.1推動了鐵路全面預(yù)算管理的有效落實

改革開放以來，隨著市場競爭的日趨激烈和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的深入，對鐵路企業(yè)是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，使鐵路企業(yè)對內(nèi)部管理規(guī)范的要求也更加急迫。自2008年國家財政部等五部門聯(lián)合發(fā)布我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確建立了實施內(nèi)部控制制度，幾年來鐵路企業(yè)在建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)控制度方面做了探索與實踐，有效提升了鐵路系統(tǒng)的經(jīng)營管理和科學(xué)決策的水平。尤其是鐵路企業(yè)通過實施全面的預(yù)算管理，已經(jīng)做到事前預(yù)算調(diào)查清晰，事中控制有規(guī)可循，事后考核有法可依，克服了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督約束不夠，反饋與報告制度運(yùn)行效率不高等問題。正是鐵路系統(tǒng)內(nèi)控制度的不斷完善，實現(xiàn)了管理的提升與制度優(yōu)化，提高了鐵路企業(yè)運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益。

1.2推動了鐵路運(yùn)輸效率和效益的提高

全面預(yù)算管理中的生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，它是對生產(chǎn)量、生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)等非財務(wù)資源的控制分析與考評，激勵生產(chǎn)部門之間步調(diào)一致的圍繞機(jī)車運(yùn)用、雙周時等指標(biāo)不斷優(yōu)化資源配置，挖掘運(yùn)輸潛力，推進(jìn)生產(chǎn)力的布局改進(jìn)，進(jìn)而建立完善相應(yīng)的內(nèi)控制度。同時，還需在完善營銷制度，提高服務(wù)質(zhì)量等方面建立配套的制度，實現(xiàn)整體目標(biāo)。成本、費用預(yù)算是全面預(yù)算管理的重點，通過全面預(yù)算管理的有效落實，對在成本支出控制方面建立系列控制程序來規(guī)范審核流程，采用支出定額管理的手段嚴(yán)控物資消耗，實施物資采購集中管理，發(fā)揮定點采購、批量采購的優(yōu)勢，既減少了流通環(huán)節(jié)和物資庫存，提高資金運(yùn)用效率，降低運(yùn)輸成本，使企業(yè)獲得了最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3推動了鐵路企業(yè)內(nèi)部考核機(jī)制的建立

實施全面預(yù)算管理是一種管理方式的變革和實踐，是在內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面建立有效內(nèi)控制度，來保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息完整。提高效率，是對鐵路企業(yè)現(xiàn)有的企業(yè)流程、審核程序、信息反饋、人員素質(zhì)等各類管理要素的整合，也是不斷完善配套管理制度體系，因此，無論是制定辦法、細(xì)則、標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)制度，都是在落實全面預(yù)算管理中為考核的有法可依提供堅實的基礎(chǔ)，也是把預(yù)算目標(biāo)與集團(tuán)公司下達(dá)的資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制責(zé)任目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。通過簽訂資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任書，實現(xiàn)目標(biāo)層層分解，形成目標(biāo)考核體系，再通過落實審核監(jiān)控機(jī)制，對各部門的重點工作落實，歸口目標(biāo)定期分析、控制，不斷完善勞動、物資消耗定額，強(qiáng)化管理。同時，實施信息責(zé)任報告和分析制度，做到信息必須按日更新數(shù)據(jù)，做到重點指標(biāo)日、月季分析，資源共享，經(jīng)營過程中制度落實與現(xiàn)實跟蹤反饋，及時堵塞管理漏洞，提高運(yùn)輸效率和管理質(zhì)量，實現(xiàn)效益的最大化管理。

2.建立企業(yè)內(nèi)控制度體系

2.1內(nèi)控制度體系的確定

鐵路系統(tǒng)自實施全面預(yù)算管理以來，已形成了財務(wù)管理與生產(chǎn)管理相互協(xié)調(diào)，相互支撐的管理局面，使鐵路企業(yè)預(yù)算管理控制的主動性得到增強(qiáng)。隨著鐵路企業(yè)公司制改造的完成，從治理結(jié)構(gòu)上看，鐵路企業(yè)的公司股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層構(gòu)架的“三會四權(quán)”的治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)形成，是鐵路企業(yè)的管理控制核心。從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上看，鐵路企業(yè)已實行集團(tuán)公司—子公司—生產(chǎn)單位三級垂直管理體制，子公司是集團(tuán)公司行業(yè)管理中具體實施獨立經(jīng)營管理的主體。對于內(nèi)控制度又可劃分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度兩大類，是生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)控制度建立的核心。生產(chǎn)單位是生產(chǎn)經(jīng)營工作的具體責(zé)任承擔(dān)和落實者，是公司內(nèi)控制度的落實執(zhí)行核心?！叭齻€核心”形成了鐵路系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，通過基本制度的訂立，進(jìn)一步建立落實責(zé)、權(quán)。集團(tuán)公司是制定薪酬制度、設(shè)備使用維修保養(yǎng)驗收、行業(yè)規(guī)章及規(guī)范性文件等政策性規(guī)章，子公司是制定質(zhì)量程序、質(zhì)量管理、安全管理等相關(guān)制度，生產(chǎn)單位是規(guī)章制度的執(zhí)行者，也是落實過程中規(guī)定的制度者。從2007年以來，鐵路企業(yè)在控制程序、內(nèi)部架構(gòu)、信息反饋、內(nèi)部溝通、風(fēng)險防控、內(nèi)部監(jiān)督等六個方面，建立了內(nèi)部控制體系。

2.2制度建設(shè)與全面預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合

2.2.1內(nèi)部管理控制制度與全面預(yù)算管理的結(jié)合

鐵路企業(yè)年度目標(biāo)確定，非財務(wù)資源預(yù)算目標(biāo)緊緊圍繞鐵路系統(tǒng)的生產(chǎn)計劃，它貫穿于生產(chǎn)的始終，內(nèi)部管理制度的制定是為了提高鐵路的運(yùn)營效率，由于遵循可靠性和適用性的原則，及時地完成標(biāo)準(zhǔn)、辦法、程序的補(bǔ)充與完善，形成制度為目標(biāo)服務(wù)，使鐵路系統(tǒng)各部門之間作業(yè)中的互相作用、互相聯(lián)系，用管理控制制度來完成管理控制、作業(yè)制度的落實。

2.2.2內(nèi)部會計控制制度與全面預(yù)算管理的結(jié)合

鐵路企業(yè)的內(nèi)部會計控制是企業(yè)控制的核心，是保證資產(chǎn)安全的重要手段，在《會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，它可以保證帳目和財務(wù)報告真實性和完整性，按著內(nèi)部審核控制程序的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，依靠月份預(yù)算目標(biāo)、消耗定額、目錄價格對數(shù)量、價格進(jìn)行審核，并結(jié)合目標(biāo)完成情況，適時地進(jìn)行控制，就可以利用會計信息對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，以保證鐵路企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.2.3內(nèi)部監(jiān)督控制與全面預(yù)算管理的結(jié)合

鐵路企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是對管理過程和效益的認(rèn)定，從母公司角度上看，以資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制評價體系和內(nèi)部審計制度對子公司運(yùn)行情況進(jìn)行評價與監(jiān)督，是提高整體經(jīng)營績效的有效手段。在子公司健全法人治理結(jié)構(gòu)，以公司章程或議事規(guī)則對股東會、董事會、監(jiān)事會、高級管理人員的職責(zé)做出了明確的規(guī)定，董事會通過薪酬與考核委員會對經(jīng)理層的落實情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會行使獨立監(jiān)督職責(zé)。經(jīng)理層通過專門考核委員會對生產(chǎn)單位制度執(zhí)行、預(yù)算完成、工作落實情況進(jìn)行考評、對標(biāo)，從而實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

2.3鐵路內(nèi)控制度的特點

2.3.1具有有效性和全面性

鐵路企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)約束企業(yè)內(nèi)部的所有人員，都不應(yīng)具有特權(quán)，同時又要涵蓋生產(chǎn)的關(guān)鍵控制點，同時做到帳、資、物分離，實施收支兩條線管理方式，對資產(chǎn)進(jìn)行定期不定期清點，確保鐵路企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。

2.3.2具有互控性和協(xié)調(diào)配合性

鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)的完成需要各部門的有機(jī)配合，作業(yè)環(huán)節(jié)的互動，單項的制度需要對各部門進(jìn)行強(qiáng)有力的約束和制約，既要按標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)確保安全，又要按規(guī)定時間保質(zhì)完成工作量，同時做到作業(yè)環(huán)節(jié)相互配合，只有通過控制制度來實現(xiàn)，才能提高生產(chǎn)效率。

2.3.3具有動態(tài)性和層次性

鐵路企業(yè)生產(chǎn)過程是通過產(chǎn)品運(yùn)輸一次性完成的，制度的控制和約束是從靜止到動態(tài)的一個過程，由于生產(chǎn)季節(jié)、作業(yè)地點、作業(yè)人員的變化，生產(chǎn)作業(yè)控制的重點也必然隨之變化，因此，一次性作業(yè)需要幾個工種與設(shè)備的緊密配合才能實現(xiàn)，也需要提高實時動態(tài)和多層次的監(jiān)控來完成。

3.結(jié)語

制度管理是鐵路企業(yè)管理工作的核心，在實踐中已顯現(xiàn)出強(qiáng)大的生命力。全面預(yù)算管理是一個管控流程，它需要一系列的內(nèi)控制度與之相匹配，互相支撐，才能使管理質(zhì)量得到提升、生產(chǎn)效率得到提高，只有強(qiáng)化鐵路系統(tǒng)科學(xué)化的管理理念，才能使鐵路系統(tǒng)的管控制度更加完善，推動鐵路系統(tǒng)強(qiáng)大的步伐。 [科]

【參考文獻(xiàn)】

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