大型集團(tuán)企業(yè)資金管理模式的問題與對(duì)策研究

鄭艷紅

【摘 要】“收支兩條線”是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前，企業(yè)特別是大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式。本文將結(jié)合筆者在企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中的體會(huì)對(duì)收支兩條線在企業(yè)中的應(yīng)用問題進(jìn)行淺析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；資金管理模式；問題對(duì)策

1.企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的特點(diǎn)

由于企業(yè)與政府的價(jià)值取向不同，“收支兩條線”在這兩個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┑哪康挠泻艽蟮牟町悺Ｆ髽I(yè)作為追求價(jià)值最大化的營利組織，實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個(gè)目的：（1）對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；（2）以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)；構(gòu)建企業(yè)添財(cái)務(wù)管理體系動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過高效的價(jià)值化管理來提高企業(yè)效益。而政府實(shí)施“收支兩條線”的著眼點(diǎn)不僅在于保證財(cái)政資金安全、及時(shí)、足額的回籠，更重要的在于能夠有效消除滋生腐敗的溫床，加強(qiáng)廉政建設(shè)。

由于企業(yè)與政府實(shí)施“收支兩條線”的目的不同，企業(yè)“收支兩條線”與政府財(cái)政“政支兩條線”相比，存在以下特點(diǎn)：

（1）企業(yè)實(shí)施收支兩條線，要在考慮投入產(chǎn)出比、實(shí)現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。

（2）企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強(qiáng)的“發(fā)散性”；在收入環(huán)節(jié)除了對(duì)已到帳的現(xiàn)金進(jìn)行管理，還要對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理；在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關(guān)，要“量力而行”，合理控制企業(yè)的費(fèi)用支出；收支又都要與企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營和資本運(yùn)營相結(jié)合。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，其收支相對(duì)比較固定和簡單，兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。

（3）由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強(qiáng)，加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位，企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺(tái)和切入點(diǎn)構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位，只要“收支兩條線”相關(guān)工作實(shí)施到位，就可以有效地達(dá)到嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財(cái)政秩序的目的。

2.“收去兩條線”資金管理模式的構(gòu)建

收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個(gè)獨(dú)立的現(xiàn)賣收支部門或分支機(jī)構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：（1）明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng)，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支；（2）確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠，并能實(shí)行有效的集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)；（3）圍繞企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算合理安排支出，并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。（4）建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。在上述原則指導(dǎo)下，企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個(gè)方面入手：

2.1資金的流向方面

企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個(gè)帳戶（收入戶和支出戶），并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶（外地分支機(jī)構(gòu)的收入戶資金還必須及時(shí)、足額地回籠到總部），收入戶資金由企業(yè)資金管理部門（內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心）統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。

2.2資金的流量方面

在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶，不允許有私設(shè)的帳外小金庫。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量；在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度；在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn)，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時(shí)、足額地回籠，各項(xiàng)費(fèi)用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。

2.3資金的流程方面

資金流程是指與資金流動(dòng)有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個(gè)部分。（1）關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定；（2）收入資金管理與控制；（3）支出資金管理與控制；（4）資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制；（5）收支兩條線的組織保障等。需要說明的是，收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式，它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時(shí)，一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合，以管理有效性為導(dǎo)向。比如：把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇：一是總公司統(tǒng)一劃撥，便于集中控制；二是經(jīng)營單位就地劃撥，便于靈活控制；三是經(jīng)營單位的上一級(jí)單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而定。

3.落實(shí)“收支兩條線”資金管理模式過程中應(yīng)注意的問題

企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過程中，應(yīng)該注意以下問題：

（1）加強(qiáng)銀行帳戶的管理、在實(shí)行收支兩條線過程中，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金收支部門或分支機(jī)構(gòu)銀行帳戶的開設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開戶。

（2）強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應(yīng)采取措施進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存收入戶，超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。

（3）以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)務(wù)界越來越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的受控，才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中，各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺(tái)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（4）在實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過程中，企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè)，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。此外，企業(yè)集團(tuán)在應(yīng)用收支兩條線資金管理模式時(shí)，還應(yīng)以財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)行機(jī)制為依托，以求更好地提高資金管理效益，并對(duì)集團(tuán)所屬各部門及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效監(jiān)控。

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