基于ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理

王啟昭 崔源升

摘要：當(dāng)今社會(huì)信息已成為重要的戰(zhàn)略資源，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的信息已經(jīng)成為企業(yè)決策信息的首選。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)地融會(huì)貫通，采用開(kāi)放式架構(gòu)，全面支持電子商務(wù)，滿(mǎn)足了企業(yè)國(guó)際化發(fā)展潮流，給企業(yè)帶來(lái)了巨大優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，如何構(gòu)建一套相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制正是我們面臨的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：ERP；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、基于ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括兩部分內(nèi)容：一是對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理以完成核算任務(wù)；二是提供輔助信息用于協(xié)助管理和決策。ERP是基于企業(yè)價(jià)值鏈的現(xiàn)代管理系統(tǒng)，它集企業(yè)的物流、價(jià)值流和信息流于一體。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是ERP的重要組成部分，是ERP中的重心，是整合企業(yè)各個(gè)部門(mén)各種資源的最佳手段，完全實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一體化以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化。

二、ERP會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)

1.信息的時(shí)效性。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的獲取都是靠人工傳遞相應(yīng)單據(jù)獲取的，因而會(huì)受到多種主客觀因素的影響，如傳遞速度、時(shí)間等，往往使得信息滯后。然而ERP會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)打破各部門(mén)信息交流的弊端，同時(shí)將企業(yè)與銀行投資者，供應(yīng)商與消費(fèi)者聯(lián)系起來(lái)。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)立即顯現(xiàn)在各部門(mén)的信息系統(tǒng)中，即時(shí)獲取最新的資訊。反映了信息報(bào)告的實(shí)時(shí)性。

2.與ERP下的其他子系統(tǒng)完全融合。同其他模塊一樣，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)完全融入到ERP中，而不僅僅是其中的一部分。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用使得財(cái)務(wù)人員的工作范圍擴(kuò)大，財(cái)務(wù)人員可以直接關(guān)注各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程，改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息處理滯后繁瑣的弊端。以產(chǎn)品銷(xiāo)售為例，產(chǎn)品銷(xiāo)售之后，庫(kù)存商品減少，應(yīng)收款項(xiàng)增加的數(shù)字會(huì)被營(yíng)銷(xiāo)人員錄入電腦數(shù)據(jù)庫(kù)中。其他部門(mén)若需要這些數(shù)據(jù)可以直接進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)查找而不需翻閱賬本或原始憑證。

三、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.技術(shù)的局限性和存儲(chǔ)介質(zhì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)很多電算化軟件已得到較大發(fā)展，但仍然存在著一些技術(shù)上的問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致突發(fā)的系統(tǒng)故障如計(jì)算機(jī)硬件的毀損、丟失。手工環(huán)境下數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)是紙張，數(shù)據(jù)修改后會(huì)有一定的痕跡，問(wèn)題較易察覺(jué)。到了ERP系統(tǒng)下由于會(huì)計(jì)信息化下操作更改的無(wú)痕跡性，不易發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。另外，存儲(chǔ)介質(zhì)是磁性的，磁性信息極易受病毒侵害或損壞，從而丟失會(huì)計(jì)信息。

2.內(nèi)部控制弱化引起的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)建立ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)控制的環(huán)境也就會(huì)發(fā)生很大的變化?！氨馄交钡慕M織結(jié)構(gòu)將取代“垂直式”的組織結(jié)構(gòu)，決策層直接與執(zhí)行層進(jìn)行接觸，中間管理層被削弱從而領(lǐng)導(dǎo)成為行動(dòng)中的中心；同時(shí)，由于信息網(wǎng)絡(luò)的特性使各個(gè)職能部門(mén)有機(jī)地銜接起來(lái)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)管理的一體化處理，會(huì)計(jì)核算動(dòng)態(tài)化。這使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更易被控制和操縱，職能分離，職責(zé)分工重要性下降以及憑證、賬簿作用弱化。

3.授權(quán)控制變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從取得原始憑證到最終會(huì)計(jì)報(bào)表的形成，每一個(gè)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程都需要相關(guān)負(fù)責(zé)人審核蓋章，這種傳統(tǒng)方式雖然工作效率低，但可以有效抑制員工的舞弊行為。在ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)權(quán)限的分工主要是通過(guò)程序口令傳達(dá)，程序一旦被人掌握，口令就會(huì)被竊取，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的隱患，甚至更嚴(yán)重的后果。

四、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理

1.改進(jìn)會(huì)計(jì)軟件，增加必要的修改功能。應(yīng)用的ERP會(huì)計(jì)軟件必須符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)電算化管理辦法等有關(guān)法律法規(guī)。首先，在軟件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的階段要向編程人員明確軟件應(yīng)有的功能并適當(dāng)更改使其符合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要，減少會(huì)計(jì)系統(tǒng)中反審核、反記賬、反結(jié)賬等對(duì)會(huì)計(jì)操作的限制。其次，系統(tǒng)應(yīng)增加修改標(biāo)識(shí)的功能，保留更改痕跡，以增加會(huì)計(jì)電算化的透明度。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制措施，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)同傳統(tǒng)會(huì)計(jì)一樣，建立崗位責(zé)任制是會(huì)計(jì)電算化工作順利實(shí)施的保證。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的不相容崗位必須分別由不同的人或部門(mén)擔(dān)任同時(shí)明確系統(tǒng)內(nèi)各部門(mén)人員的職責(zé)、權(quán)限并與利益掛鉤，用組織控制對(duì)他們的職權(quán)進(jìn)行分離，形成內(nèi)部牽制和監(jiān)督。其次，建立企業(yè)自身的文化影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，從而影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)成員實(shí)施控制的自覺(jué)性。同時(shí)，還要建立職務(wù)輪換制度。

3.加強(qiáng)授權(quán)控制和計(jì)算機(jī)審計(jì)。要對(duì)ERP程序源代碼采取保密措施，以防操作者對(duì)指令進(jìn)行篡改；軟件的維護(hù)要經(jīng)過(guò)周密的計(jì)劃，嚴(yán)格履行手續(xù)審批和測(cè)試。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展必然要求計(jì)算機(jī)審計(jì)要跟上步伐，設(shè)立明晰的審計(jì)步驟和設(shè)計(jì)思想，不斷進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新以保證審計(jì)部門(mén)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

總之，隨著信息技術(shù)的日益普及和發(fā)展，現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來(lái)越以多樣化的形式出現(xiàn)。但是，只要企業(yè)能看準(zhǔn)形勢(shì)，客觀全面分析各風(fēng)險(xiǎn)因素，不斷創(chuàng)新形式，即時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，就能最大程度地減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

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