淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)現(xiàn)代化管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展與壯大具有不可忽視的作用。所以，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，能夠有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)的安全與有效運(yùn)營(yíng)。本文作者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的分析，并提出了相關(guān)解決策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不全，使得會(huì)計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的主要原因包括：一是企業(yè)管理體制不健全，內(nèi)部控制制度失調(diào)，主要體現(xiàn)在有的單位缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度。二是企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全，阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督。三是會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)。雖然很多企業(yè)有了很多新的財(cái)務(wù)制度，但是仍用傳統(tǒng)的做法來看待新的制度，再者，在會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中有些概念模糊，權(quán)限有待明確。其監(jiān)督工作大多數(shù)屬于事后監(jiān)督或者控制，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的問題，很難找出相應(yīng)的解決措施。

1.2企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜

企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境比以往復(fù)雜的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于充分利用信息技術(shù)改善內(nèi)部控制程序，將計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展有效地集成到業(yè)務(wù)和信息處理，使得會(huì)計(jì)工作信息化。這雖然使得會(huì)計(jì)廣泛的在工作中向各方面提供多方位信息服務(wù)，利用信息促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)、工作效益，保證企業(yè)發(fā)展的順利程度。另外企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴程度較強(qiáng)，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化處理方式稍有不慎，就會(huì)對(duì)企業(yè)帶來極大的威脅。

1.3制定適合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以抵御在會(huì)計(jì)管理過程中所產(chǎn)生的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。具體說來，涉及以下幾方面： 一是企業(yè)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、各崗位、員工明確自己的職責(zé)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。二是制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，并訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行考核，以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。三是、做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，明確賬務(wù)處理的權(quán)限，特別是在實(shí)行電算化條件下，應(yīng)加強(qiáng)職責(zé)劃分，并加強(qiáng)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)文件的保護(hù)。

1.4會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與技能低

會(huì)計(jì)是一項(xiàng)內(nèi)容豐富的、涉及面廣、非常具體、繁瑣且極為重要的管理工作。當(dāng)前，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)與技能比較低。主要提高方面為：一是要樹立創(chuàng)新的意識(shí)，強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)的理念。他對(duì)于工作的態(tài)度非常敬業(yè)，但是同時(shí)需要他們具有不斷創(chuàng)新的意識(shí)和能力，具有創(chuàng)新的思維才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中潛在的問題或者風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)的提出相應(yīng)的解決辦法，二是樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，強(qiáng)化職業(yè)的道德意識(shí)。他們應(yīng)該注重會(huì)計(jì)的新政策及現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，要有競(jìng)爭(zhēng)意思，和獨(dú)立意識(shí)。會(huì)計(jì)人員在日常工作應(yīng)遵循行為準(zhǔn)則，公民道德規(guī)范在會(huì)計(jì)職業(yè)行為和活動(dòng)中具體體現(xiàn)。三是會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)后續(xù)高層次學(xué)歷教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)相關(guān)的法律知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷增加新知識(shí)，和法律意識(shí)。

二、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

2.1會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力

要做到提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)，就要做到以下幾點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)的提升，專業(yè)知識(shí)是會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的特色所在，無此專業(yè)知識(shí)，就不可能成為會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要特征之一就是綜合性，這一特征又要求會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能只限于本專業(yè)，而是既要有一定的深度，又要有一定的廣度，使他們深刻體會(huì)到自己在會(huì)計(jì)職責(zé)中的重要性。二是建立嚴(yán)格的考核制度，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的考核，不合格人員需待崗或離職。三是企業(yè)要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)法律知識(shí)培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)人員及時(shí)的掌握有關(guān)會(huì)計(jì)方面的法律知識(shí)，提高法律意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。

2.2建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及預(yù)警機(jī)制

要在企業(yè)內(nèi)部建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及預(yù)警機(jī)制，就要做到以下幾點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)信息收集、傳遞機(jī)制。良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要能夠有效和企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)，預(yù)先防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還必須要建立在對(duì)大量資料系統(tǒng)的分析基礎(chǔ)上，抓住每一個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆。二是財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析，高效的風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制是關(guān)鍵，通過分析可以迅速排除對(duì)財(cái)務(wù)的影響小的風(fēng)險(xiǎn)，從而將主要精力放在有可能造成嚴(yán)重影響的風(fēng)險(xiǎn)上，分析風(fēng)險(xiǎn)來自企業(yè)的外部還是來源于企業(yè)的內(nèi)部，三是在財(cái)務(wù)分析清楚后，就立即制定相應(yīng)對(duì)于預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，找到風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策，四是將已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先告知，引起企業(yè)高層注意，促使企業(yè)管理者加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的改革創(chuàng)新，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。

2.3加快企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的計(jì)算

機(jī)軟硬件的發(fā)展要加快企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的計(jì)算機(jī)軟件的發(fā)展，就要做到以下幾點(diǎn)：一是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作知識(shí)的培訓(xùn)提升他們計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力：二是定期計(jì)算機(jī)專業(yè)系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員、管理人員對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行病毒檢測(cè)和安裝防病毒軟件，提高計(jì)算機(jī)提高防范能力。

三、結(jié)語

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，以及外部經(jīng)濟(jì)實(shí)體的不斷進(jìn)入，我國(guó)的企業(yè)將面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者有更高的要求，建立健全企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力對(duì)于企業(yè)未來的發(fā)展具有重要的作用。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制與外部風(fēng)險(xiǎn)防御能力，企業(yè)要符合自身的特點(diǎn)與要求進(jìn)行發(fā)展與管理，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的降低。（作者單位：西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

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