國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中模式下資金風(fēng)險(xiǎn)防范探析

（一）制度風(fēng)險(xiǎn)

一是制度建設(shè)真空地帶引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)?！吨袊?guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）》等制度，只是規(guī)范了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督與TCBS業(yè)務(wù)處理行為，沒(méi)有將事后監(jiān)督信息化建設(shè)納入制度層面，未開(kāi)發(fā)TCBS事后監(jiān)督業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，也未給各地自行開(kāi)發(fā)的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)預(yù)留接口，國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)無(wú)法共享。國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督仍采用手工監(jiān)督模式，風(fēng)險(xiǎn)控制覆蓋面窄，難以有效實(shí)施過(guò)程監(jiān)督，對(duì)電子信息中存在的違規(guī)數(shù)據(jù)難以識(shí)別與確認(rèn)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是有關(guān)制度操作性不強(qiáng)引起的風(fēng)險(xiǎn)。如針對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)集中系統(tǒng)應(yīng)急管理，總行專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)應(yīng)急處置預(yù)案（試行）》，對(duì)有關(guān)突發(fā)事件的一般處置辦法及處置程序作出了明確規(guī)定。其中，針對(duì)國(guó)庫(kù)客戶(hù)端與TCBS網(wǎng)絡(luò)故障，規(guī)定“與相鄰國(guó)庫(kù)協(xié)商，并報(bào)經(jīng)TCBS中心同意后，按照正常辦理業(yè)務(wù)的要求，攜帶業(yè)務(wù)憑證和個(gè)人證書(shū)，至相鄰國(guó)庫(kù)辦理業(yè)務(wù)”。通常情況下這種應(yīng)急處置辦法是可行的，但在特大自然災(zāi)害中，可能發(fā)生交通中斷、個(gè)人證書(shū)滅失等相關(guān)情況，致使上述應(yīng)急處置辦法失效。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

主要是操作人員對(duì)新業(yè)務(wù)的規(guī)章制度理解不透、業(yè)務(wù)流程掌握不牢、操作環(huán)節(jié)把握不準(zhǔn)、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能及時(shí)適應(yīng)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變所造成的操作風(fēng)險(xiǎn)。如辦理國(guó)庫(kù)支出業(yè)務(wù)，在原來(lái)的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS）中須經(jīng)過(guò)“明細(xì)記賬—復(fù)核—資金記賬—復(fù)核”、“票據(jù)交換提出—復(fù)核”等程序的4個(gè)業(yè)務(wù)操作員處理，而在TCBS中只需“錄入—復(fù)核—重要要素”等程序的3個(gè)業(yè)務(wù)操作員即可，流程進(jìn)一步簡(jiǎn)化，但操作環(huán)節(jié)的集約化需要國(guó)庫(kù)核算人員具有更全面的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在TBS中，各級(jí)國(guó)庫(kù)可在測(cè)試機(jī)上完成參數(shù)預(yù)設(shè)和業(yè)務(wù)演練，保證準(zhǔn)確性。但在TCBS中，核算主體無(wú)法單獨(dú)完成參數(shù)驗(yàn)證及業(yè)務(wù)測(cè)試，中心僅能驗(yàn)證部分參數(shù)及參數(shù)的邏輯關(guān)系，對(duì)地方專(zhuān)用參數(shù)，如業(yè)務(wù)控制參數(shù)、體制分成參數(shù)設(shè)置的正確性無(wú)法及時(shí)、有效驗(yàn)證，因此對(duì)各級(jí)庫(kù)參數(shù)設(shè)置的準(zhǔn)確性提出了更高的要求。

（三）管理風(fēng)險(xiǎn)

新業(yè)務(wù)的推廣對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理都產(chǎn)生了較大影響，如不及時(shí)調(diào)整，可能誘發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)。一是流程簡(jiǎn)化對(duì)內(nèi)控管理的沖擊。相對(duì)于TBS業(yè)務(wù)，TCBS業(yè)務(wù)流程趨于直接化，資金出口渠道呈現(xiàn)前沿化，對(duì)復(fù)核完成的資金業(yè)務(wù)無(wú)法撤銷(xiāo)“復(fù)核”標(biāo)志，因此如何在流程簡(jiǎn)化的過(guò)程中加強(qiáng)內(nèi)部控制，成為T(mén)CBS推廣后需要關(guān)注的問(wèn)題。二是流程改變對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理的影響。TCBS推廣后，省分庫(kù)、中心支庫(kù)與縣支庫(kù)在系統(tǒng)中屬于平行關(guān)系，下級(jí)庫(kù)收入上繳不再通過(guò)上級(jí)庫(kù)中轉(zhuǎn)，相關(guān)報(bào)表匯總也由中心統(tǒng)一處理，下級(jí)庫(kù)發(fā)生的業(yè)務(wù)差錯(cuò)直接反映到數(shù)據(jù)處理中心，分庫(kù)或中心支庫(kù)作為業(yè)務(wù)處理差錯(cuò)的屏障作用將消失。三是對(duì)縣支庫(kù)業(yè)務(wù)崗位整合的影響。相對(duì)于TBS，TCBS對(duì)核算崗位設(shè)置、職責(zé)分工、崗位制約要求作出了新的規(guī)定，特別是TCBS對(duì)CA電子認(rèn)證證書(shū)頒發(fā)對(duì)象限于人行正式員工的規(guī)定，對(duì)轄內(nèi)縣支行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)崗位的整合人員配置造成一定壓力。

（四）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著TCBS、TIPS與TIMS的相繼推廣，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中廣泛應(yīng)用，隨之而來(lái)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。一是外部風(fēng)險(xiǎn)增加。TIPS通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將財(cái)稅庫(kù)行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)連結(jié)在一起，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)影響業(yè)務(wù)的正常處理。二是非法侵入風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)病毒風(fēng)險(xiǎn)增大。TIPS主要采用口令對(duì)用戶(hù)身份進(jìn)行認(rèn)證，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的身份認(rèn)證技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)授權(quán)控制技術(shù)等還沒(méi)有廣泛采用，網(wǎng)絡(luò)非法侵害風(fēng)險(xiǎn)較大。另外，TCBS、TIPS與TIMS的推廣應(yīng)用，使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)更為開(kāi)放，更容易受到非法用戶(hù)入侵、病毒侵害等攻擊，甚至可能造成系統(tǒng)崩潰或重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)丟失。三是通訊風(fēng)險(xiǎn)加大。TCBS是全國(guó)集中性的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通訊一旦中斷，業(yè)務(wù)處理就無(wú)法正常進(jìn)行。另外，通訊線路運(yùn)行的不穩(wěn)定狀態(tài)也可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)差錯(cuò)。

二、防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制體系

一是要樹(shù)立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念。TCBS業(yè)務(wù)相對(duì)于TBS業(yè)務(wù)流程更為簡(jiǎn)化。這種“簡(jiǎn)化”實(shí)質(zhì)上是圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制流程的“優(yōu)化”，與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控管理也應(yīng)著眼于“風(fēng)險(xiǎn)控制”，著重關(guān)注業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)或關(guān)鍵環(huán)節(jié)。二是要樹(shù)立內(nèi)部控制的整體性理念。改變業(yè)務(wù)系統(tǒng)分散管理的傳統(tǒng)模式，梳理業(yè)務(wù)流程，明確職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制體系既覆蓋所有業(yè)務(wù)，又包容業(yè)務(wù)處理的全部流程。

（二）加快國(guó)庫(kù)制度建設(shè)，保障國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)規(guī)范開(kāi)展

TCBS的應(yīng)用導(dǎo)致了相關(guān)制度的部分內(nèi)容已經(jīng)不能滿(mǎn)足國(guó)庫(kù)信息化發(fā)展的需要。因此，應(yīng)針對(duì)制度與操作的匹配性問(wèn)題，盡快制定配套制度，對(duì)存在疏漏的及時(shí)補(bǔ)充完善，使已加入TCBS運(yùn)行的各級(jí)國(guó)庫(kù)有章可依，減少制度缺失風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)庫(kù)資金安全和業(yè)務(wù)操作的規(guī)范。同時(shí)，對(duì)于可能出現(xiàn)的緊急情況，進(jìn)一步完善應(yīng)急處置預(yù)案，每年進(jìn)行更接近于實(shí)戰(zhàn)的應(yīng)急演練。

（三）提高系統(tǒng)處理水平，有效控制國(guó)庫(kù)操作風(fēng)險(xiǎn)

一是優(yōu)化自動(dòng)化處理水平。即業(yè)務(wù)從輸入到處理結(jié)束，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行處理，盡可能減少人工干預(yù)度，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。二是進(jìn)一步開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的監(jiān)控職能，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自動(dòng)控制。即在系統(tǒng)中設(shè)置監(jiān)督管理指標(biāo)或參數(shù)，以及通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)的關(guān)聯(lián)控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，包括三種方式：（1）指標(biāo)控制，在系統(tǒng)內(nèi)預(yù)先設(shè)置某類(lèi)控制指標(biāo)，業(yè)務(wù)達(dá)到控制指標(biāo)值時(shí)，進(jìn)行預(yù)警，甚至拒絕接收；（2）參數(shù)控制，在系統(tǒng)內(nèi)預(yù)先設(shè)置某類(lèi)參數(shù)，對(duì)異常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控；（3）關(guān)聯(lián)控制，即利用系統(tǒng)相關(guān)參數(shù)、數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性對(duì)業(yè)務(wù)和信息進(jìn)行檢驗(yàn)等。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理，建立國(guó)庫(kù)安全運(yùn)行機(jī)制

一是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和管理。不斷加大對(duì)國(guó)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境改造的投入，提高國(guó)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)安全的技術(shù)水平，采取設(shè)置防火墻、安裝身份識(shí)別系統(tǒng)等技術(shù)防護(hù)措施，防止非法用戶(hù)侵入及病毒風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)通訊管理。加強(qiáng)對(duì)通訊設(shè)施的維護(hù)，確保運(yùn)行的穩(wěn)定性，并建立備用通訊渠道。三是構(gòu)建有效的運(yùn)維體系。特別是針對(duì)TIPS系統(tǒng)，組建財(cái)稅庫(kù)行共同參與的運(yùn)維框架，明確界定各參與者職責(zé)，形成既分工明確又緊密協(xié)作的格局，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。

（五）創(chuàng)新國(guó)庫(kù)監(jiān)管手段，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制

針對(duì)TCBS等新系統(tǒng)推廣后日常監(jiān)管手段缺失的問(wèn)題，上級(jí)國(guó)庫(kù)要充分利用事后監(jiān)督、內(nèi)審部門(mén)提供的信息資源，把握轄內(nèi)國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的督促整改，以此落實(shí)日常監(jiān)管職責(zé)。同時(shí)，在管理機(jī)制上，國(guó)庫(kù)、事后監(jiān)督、內(nèi)審等部門(mén)應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)，既有分工，也有協(xié)作，最大限度整合監(jiān)管力量，真正形成監(jiān)管合力，把業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的責(zé)任落實(shí)到位。事后監(jiān)督部門(mén)要加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，適時(shí)開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)重要業(yè)務(wù)操作及實(shí)物使用管理進(jìn)行實(shí)地檢查?？傂锌煽紤]盡快開(kāi)發(fā)符合業(yè)務(wù)發(fā)展需求的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中核算事后監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與TCBS系統(tǒng)的對(duì)接，解決國(guó)庫(kù)監(jiān)督滯后的問(wèn)題。

（責(zé)任編輯 耿 欣；校對(duì) SJ）