淺談銀行非現(xiàn)場稽核的現(xiàn)狀

摘要：建立完善的內(nèi)部稽核體系、開展全方位的稽核監(jiān)督，逐步實現(xiàn)由事后監(jiān)督到事中實時監(jiān)測、事前及時預(yù)警，由合規(guī)性稽核到風(fēng)險導(dǎo)向稽核轉(zhuǎn)變，有效促進(jìn)銀行經(jīng)營平穩(wěn)、規(guī)范和持續(xù)性發(fā)展，成為稽核發(fā)展的目標(biāo)。如何在現(xiàn)有技術(shù)條件下，探索更有效的非現(xiàn)場稽核模式，是稽核部門在推進(jìn)稽核監(jiān)督改革過程中重點考慮的問題。

關(guān)鍵詞：銀行 稽核 非現(xiàn)場

非現(xiàn)場稽核是指銀行稽核部門在稽核對象經(jīng)營場所之外，通過連續(xù)不斷地收集各經(jīng)營數(shù)據(jù)、資料，按一定程序和方法進(jìn)行匯總、分析、查證、核實、預(yù)測，監(jiān)督其經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢，并形成對其在經(jīng)營、管理及相關(guān)控制、操作環(huán)節(jié)方面風(fēng)險預(yù)警的一種稽核方式。

一、進(jìn)一步深化非現(xiàn)場稽核的必要性

（一）銀行經(jīng)營發(fā)展的需要

隨著外部市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜，銀行經(jīng)營要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，必須建立嚴(yán)密、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制體系。而作為銀行內(nèi)部控制體系中的重要環(huán)節(jié)，稽核在監(jiān)督銀行經(jīng)營發(fā)展趨勢、經(jīng)營管理措施成效及內(nèi)部控制狀況等方面所發(fā)揮的作用日益明顯。建立完善的內(nèi)部稽核體系、開展全方位的稽核監(jiān)督，逐步實現(xiàn)由事后監(jiān)督到事中實時監(jiān)測、事前及時預(yù)警，由合規(guī)性稽核到風(fēng)險導(dǎo)向稽核轉(zhuǎn)變，有效促進(jìn)銀行經(jīng)營平穩(wěn)、規(guī)范和持續(xù)性發(fā)展，成為稽核發(fā)展的目標(biāo)。如何在現(xiàn)有技術(shù)條件下，探索更有效的稽核模式，是稽核部門在推進(jìn)稽核監(jiān)督改革過程中重點考慮的問題。

（二）適應(yīng)外部監(jiān)管要求的需要

為保護(hù)廣大投資者的利益及規(guī)范金融市場，市場監(jiān)管和銀行業(yè)監(jiān)管的要求在逐步提高。市場監(jiān)管部門對上市公司披露的信息要求更全面；銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取了現(xiàn)場和非現(xiàn)場結(jié)合的監(jiān)督模式，對銀行經(jīng)營管理信息掌控的渠道更廣，監(jiān)管方式更加高效，對銀行存在問題的監(jiān)管處罰力度加強(qiáng)。作為內(nèi)部檢查監(jiān)督部門，稽核必須提高內(nèi)部檢查監(jiān)督的前瞻性和預(yù)警性，才能在外部監(jiān)管之前，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面問題，促進(jìn)整改，進(jìn)而有效防范監(jiān)管處罰風(fēng)險，維護(hù)銀行平穩(wěn)發(fā)展。

（三）非現(xiàn)場稽核特點與稽核發(fā)展要求相吻合

從前述兩點可以看出，稽核發(fā)展在監(jiān)督全面性、實時性、風(fēng)險性和預(yù)警性方面要求越來越高，且與銀行發(fā)展的整體目標(biāo)一致，控制成本支出也成為稽核要考慮的重要因素。而傳統(tǒng)的現(xiàn)場稽核，受人力物力限制，稽核監(jiān)督范圍有限，難以實現(xiàn)實時監(jiān)督，在預(yù)警性方面難度較大。而非現(xiàn)場稽核，更注重風(fēng)險分析和評估，是更高層次的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞粺o需到現(xiàn)場，僅需通過對資料數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集整理、對比分析、趨勢分析或者計量模型分析，從其變化趨勢中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險疑點，如通過非現(xiàn)場報表稽核，可以了解流動性風(fēng)險、資產(chǎn)負(fù)債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；非現(xiàn)場稽核不僅為現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進(jìn)行監(jiān)督，了解經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。非現(xiàn)場稽核具備了推動稽核進(jìn)一步深化發(fā)展的潛質(zhì)。

（四）銀行信息技術(shù)的發(fā)展為深化非現(xiàn)場稽核創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)條件

信息系統(tǒng)條件的限制和數(shù)據(jù)不完整是原來非現(xiàn)場稽核開展局限性的重要因素，而隨著銀行新核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的推廣上線以及各附屬業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的完善對接，系統(tǒng)和數(shù)據(jù)限制將逐步減小。進(jìn)一步深化非現(xiàn)場稽核的基礎(chǔ)條件逐步成熟。

二、銀行非現(xiàn)場稽核的現(xiàn)狀及存在的不足

近幾年，銀行對非現(xiàn)場稽核的重視程度不斷提高，稽核部門設(shè)置了非現(xiàn)場稽核管理室，負(fù)責(zé)稽核條線非現(xiàn)場稽核的管理工作；對ACL審計軟件的推廣及稽核作業(yè)平臺的開發(fā)為非現(xiàn)場稽核開展創(chuàng)造了較為便利的技術(shù)作業(yè)手段；在每年年度計劃中均明確當(dāng)年非現(xiàn)場稽核的目標(biāo)，并有較為明確的非現(xiàn)場稽核立項；在稽核實踐中，推進(jìn)現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核的結(jié)合，要求在現(xiàn)場之前必須開展非現(xiàn)場檢查，節(jié)約了稽核成本。但總體來看，非現(xiàn)場稽核仍存在以下不足：

（一）非現(xiàn)場稽核人力投入不足

表現(xiàn)在兩方面，一是稽核部門雖設(shè)立非現(xiàn)場稽核管理室，但非現(xiàn)場稽核崗位人員配備不夠充足，難以做到對銀行非現(xiàn)場稽核工作的整體規(guī)劃及專業(yè)管理，難以實現(xiàn)對銀行各項經(jīng)營指標(biāo)的分析與在線監(jiān)測分析。二是非現(xiàn)場分析人員的專業(yè)水平不夠，對駐地行的經(jīng)營狀況和經(jīng)營指標(biāo)缺乏及時全面的非現(xiàn)場分析。

（二）非現(xiàn)場稽核監(jiān)督面較窄

從目前銀行開展的非現(xiàn)場稽核情況看，一種是根據(jù)年初立項開展的非現(xiàn)場稽核項目，如對總體利率水平進(jìn)行分析、對銀行卡結(jié)構(gòu)功能進(jìn)行分析等，涉及業(yè)務(wù)范圍較窄；一種是在現(xiàn)場稽核項目開始前，在稽核范圍內(nèi)對具體業(yè)務(wù)開展的非現(xiàn)場篩選和資料準(zhǔn)備，如在信貸資產(chǎn)質(zhì)量稽核中要求各稽核人員在線檢查授信申請和審批及貸后資料，理清業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資料，非現(xiàn)場稽核范圍與現(xiàn)場稽核確定范圍一致，難以起到現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核監(jiān)督范圍互補(bǔ)的作用。

（三）非現(xiàn)場稽核與現(xiàn)場稽核、內(nèi)控評價和日常監(jiān)管、督改的結(jié)合度不高

銀行目前稽核監(jiān)督通常分為現(xiàn)場稽核、非現(xiàn)場稽核、內(nèi)控評價、日常監(jiān)管、督改幾個業(yè)務(wù)條線。從理論上講非現(xiàn)場稽核可以和每一種監(jiān)督評價方式結(jié)合，從而實現(xiàn)稽核監(jiān)督合力，提高有效性和及時性。但從實際運作情況看，非現(xiàn)場稽核與其他各管理條線的結(jié)合度不高。雖然現(xiàn)場稽核過程中已經(jīng)逐漸要求必須開展更多的非現(xiàn)場稽核，在稽核方案與程序準(zhǔn)備中要求通過非現(xiàn)場確定稽核重點，并利用現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行在線檢查，但從結(jié)果看，非現(xiàn)場稽核對方案和程序的針對性提高并無明顯作用。在內(nèi)控評價工作中，主要仍是集中搜集資料進(jìn)行評價，無日常系統(tǒng)的分析數(shù)據(jù)可以利用。日常監(jiān)管工作目前更多的是每季度有不同的監(jiān)管主題，非現(xiàn)場稽核缺乏連續(xù)性系統(tǒng)分析，對日常監(jiān)管的補(bǔ)充作用發(fā)揮不明顯。

（四）非現(xiàn)場稽核成果利用不足

主要為受非現(xiàn)場稽核面窄，分析缺乏系統(tǒng)性、持續(xù)性影響，非現(xiàn)場稽核成果不顯著。在稽核立項過程中，非現(xiàn)場稽核難以提供有效的立項依據(jù)；若認(rèn)為日?；吮O(jiān)管也屬于一種非現(xiàn)場稽核方式，對日常監(jiān)管成果的提煉稍顯不足，難以形成有分量的非現(xiàn)場稽核監(jiān)督報告，或無法對經(jīng)營過程中重大風(fēng)險事項進(jìn)行預(yù)警。

（五）非現(xiàn)場分析手段和人才不足

非現(xiàn)場分析手段和人才不足既是銀行目前非現(xiàn)場稽核存在的一個不足，也是形成前述各項不足的一個主要成因。雖然一些銀行引進(jìn)了ACL審計軟件，進(jìn)行了多次培訓(xùn)，但真正能用到稽核實踐中，能靈活運用該審計軟件進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析的人員很少?，F(xiàn)有的分析模型雖然定期進(jìn)行了數(shù)據(jù)跑批，但結(jié)果對實踐的指導(dǎo)作用有限。且該審計軟件對數(shù)據(jù)質(zhì)量要求高，僅依靠該分析軟件難以滿足對銀行多樣化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料的分析?；岁犖槟壳按嬖谌瞬沤Y(jié)構(gòu)性短缺，懂得具體業(yè)務(wù)知識的人才在信息系統(tǒng)分析方面有欠缺；能利用信息軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和篩選的人才在銀行業(yè)務(wù)知識方面有欠缺，兩方面都懂的人才很少，無法滿足深入有效開展非現(xiàn)場稽核的需要。

三、進(jìn)一步深化非現(xiàn)場稽核模式的建議

綜上所述，進(jìn)一步深化非現(xiàn)場稽核勢在必行，而銀行非現(xiàn)場稽核存在諸多需改進(jìn)的問題。為進(jìn)一步促進(jìn)稽核有效性的提高，建議從以下方面深化非現(xiàn)場稽核：

（一）進(jìn)一步明確非現(xiàn)場稽核發(fā)展的目標(biāo)，增加非現(xiàn)場稽核投入

銀行應(yīng)進(jìn)一步明確非現(xiàn)場稽核發(fā)展的目標(biāo)，投入更多的人力物力開展非現(xiàn)場稽核。一是要明確和豐富完善非現(xiàn)場稽核管理室的職責(zé)，增加人員配置，使其確實能發(fā)揮稽核條線內(nèi)專業(yè)管理的引領(lǐng)和指導(dǎo)作用，能指導(dǎo)各級派駐機(jī)構(gòu)開展系統(tǒng)的非現(xiàn)場稽核，而不是僅限于開展一兩個非現(xiàn)場稽核項目。二是明確稽核條線各派駐機(jī)構(gòu)在非現(xiàn)場稽核中的角色，提高其對非現(xiàn)場稽核重要性的認(rèn)識。

（二）擴(kuò)大非現(xiàn)場稽核監(jiān)督范圍，建立系統(tǒng)全面的非現(xiàn)場分析指標(biāo)體系

銀行應(yīng)改變目前非現(xiàn)場稽核僅對個別點進(jìn)行數(shù)據(jù)分析現(xiàn)狀，而是建立相對完整、能全面監(jiān)控銀行經(jīng)營中面臨各項風(fēng)險相關(guān)的指標(biāo)體系，以及連續(xù)的監(jiān)測、分析和評價制度，從而擴(kuò)大非現(xiàn)場稽核監(jiān)督范圍，為其他各項稽核監(jiān)督工作提供監(jiān)督要點和素材。

（三）強(qiáng)化非現(xiàn)場稽核與日常監(jiān)管緊密結(jié)合

日常監(jiān)管工作逐步受到更多重視。探索將日常監(jiān)管與非現(xiàn)場稽核緊密結(jié)合是一種較為實際的發(fā)展模式。日常監(jiān)管實際上也是一種非現(xiàn)場稽核，如何從更高層次上提高監(jiān)管質(zhì)量，在監(jiān)管方式、監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管連續(xù)性、報告方式和報告提煉方面都可以從非現(xiàn)場稽核條線上給予更多要求，如每年或更長的時間內(nèi)確定一個連續(xù)且明確的監(jiān)管主題，從而使日常監(jiān)管成果成為非現(xiàn)場稽核成果的重要組成部分。

（四）加強(qiáng)復(fù)合型非現(xiàn)場稽核人員的培養(yǎng)

從銀行稽核人員現(xiàn)有素質(zhì)情況出發(fā)，為提高非現(xiàn)場稽核質(zhì)量，必須進(jìn)一步加強(qiáng)對非現(xiàn)場稽核人員的培養(yǎng)，通過到業(yè)務(wù)一線實習(xí)、到外部監(jiān)管部門或同業(yè)先進(jìn)行學(xué)習(xí)等方式，提高其綜合素質(zhì)，進(jìn)而全面提高非現(xiàn)場稽核工作的有效性。

（五）進(jìn)一步完善非現(xiàn)場稽核條件技術(shù)手段和信息共享機(jī)制

一是應(yīng)滿足非現(xiàn)場稽核所需的辦公設(shè)備更新?lián)Q代要求，授予稽核部門資料收集、系統(tǒng)訪問、信息查詢、數(shù)據(jù)監(jiān)測等權(quán)限，并配置專門的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場稽核的業(yè)務(wù)終端及相關(guān)設(shè)施；二是使信息共享機(jī)制落到實處，確?？偡中邢嚓P(guān)專業(yè)部門能及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)信息，應(yīng)保證稽核部門有權(quán)向各職能部門及分支機(jī)構(gòu)收集各類有關(guān)數(shù)據(jù)信息資料。三是建設(shè)稽核作業(yè)平臺，逐步建立更實用有效的數(shù)據(jù)分析模型，并進(jìn)行推廣使用，通過實踐修正模型的參數(shù)，充分發(fā)揮技術(shù)專業(yè)力量的作用。