地勘單位預算管理存在主要問題及對策探討

摘 要：財務是地勘單位經濟活動的綜合表現(xiàn)，是地勘單位經營管理的中心環(huán)節(jié)，因此，管理地勘單位必須重視財務工作。預算是財務管理的主線，是地勘單位管理工作的一個重要抓手。預算管理應該作為單位主要領導、經營層、管理層的一個重要的工具和手段。從我國地勘單位現(xiàn)狀來看，雖然推行了預算管理，但是很不全面，沒有形成一套完整有效的預算管理體系，覆蓋面窄、效率低、執(zhí)行力差；對預算管理的研究和實踐方面仍處在探索和起步階段。

關鍵詞：地勘單位；預算管理；問題及對策

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）29-0164-03

預算管理作為企業(yè)一種有效的管理工具和手段已被廣泛應用于企業(yè)管理，地勘單位管理者也深深地意識到“凡事預則立，不預則廢”。近年來，隨著地勘單位市場經濟體制改革不斷深入，經營規(guī)模不斷擴大，由于經營領域的拓展和海外業(yè)務的延伸，經營行業(yè)多，崗位復雜，地域差異大。傳統(tǒng)的管理模式已經難以適應地勘單位發(fā)展客觀需要，如果沒有先進的管理手段，就不可能進行科學預測，也不可能通過優(yōu)化資源配置來增強抵抗風險能力；更談不上掌握市場，控制市場，實現(xiàn)高效可持續(xù)發(fā)展。因此，預算管理是地勘單位實現(xiàn)內部治理和資源重組最基本、最有效的手段之一，是地勘單位經營管理的一項重要內容。

目前，全國地勘單位體制基本是“戴事業(yè)帽子，走企業(yè)路子”的雙重身份。身份的特殊性和固有的定性思維，決定了不少地勘單位預算管理仍然比較粗放，彈性大、隨意性強、沒有形成硬約束，預算與決算之間關聯(lián)性差，預算與績效考核不掛鉤，預算存在形式化的傾向，從而導致地勘單位一定程度的預算失控，制約了地勘單位持續(xù)、健康發(fā)展。

因此，充分認識預算管理的現(xiàn)狀，分析在預算管理中存在的問題及原因，探索一套行之有效的建議措施，對于優(yōu)化地勘單位預算管理方式，提高財務預算管理效率，控制地勘單位財務風險及提高地勘單位核心競爭能力具有極其重要的作用。

一、預算管理概述

預算是一種系統(tǒng)方法，用來分析企業(yè)的財務、實物和人力資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)督戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，預測企業(yè)現(xiàn)金流量和利潤，并保證企業(yè)價值不斷增加，是委托代理關系在管理手段上的升華。預算管理的核心在于“全面”二字，它具有全額、全程、全員的特點，包括經營預算、資本預算、財務預算三大類。

2007年，國務院國有資產監(jiān)督管理委員會通過了《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求中央企業(yè)自2007年6月25日起施行?！掇k法》中結合我國企業(yè)運行實際狀況，提出了企業(yè)財務預算概念：是指企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內企業(yè)各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動；明確了財務預算報告的內容與性質：反映預算年度內企業(yè)資本運營、經營效益、現(xiàn)金流量及重要財務事項等預測情況的文件；明確了財務預算的編制應以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標；明確了財務預算執(zhí)行的調整與監(jiān)督體制；明確了財務管理部門負責人對財務預算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責?！掇k法》給出了企業(yè)財務預算科學內涵，實現(xiàn)了從財務預算管理向全面預算管理的轉換。

地勘單位預算管理制度化的目的是在建立現(xiàn)代地勘單位管理機制的背景下便于出資者（國家）對地勘單位實行財務監(jiān)督；它是地勘單位在一定時期內經營、資本、財務等各方面的總體計劃，它涵蓋地勘單位人、財、物、供、產、銷各個模塊，保證了發(fā)現(xiàn)問題、處理問題、預防問題的整體性、全面性、系統(tǒng)性。預算的最終反映是一整套預計的財務報表和目標責任，主要是用來指導地勘單位的全部經濟活動和相關行為準則。

二、目前地勘單位預算管理的現(xiàn)狀

隨著地勘單位宏觀經濟形勢和微觀經濟形勢的變化，地勘單位財務管理模式在充分考慮自身條件與外部變化要求，提出了“在合理利用財務信息化這一平臺的基礎上，穩(wěn)步推進會計基礎工作規(guī)范化、預算管理統(tǒng)一化、人力資源管理統(tǒng)一化”的新型管理模式。具體實行“3U2C1E”管理手段，即“統(tǒng)一核算業(yè)務、統(tǒng)一財務制度、統(tǒng)一預算管理”、“資金集中管理，財務人員集中管理”和“會計信息系統(tǒng)建設管理”。但是，目前大多地勘單位的“3U2C1E”管理還處于起步階段，尤其是在統(tǒng)一預算管理上存在諸多問題和認識差異。

（一）預算管理的認識存在盲區(qū)和誤區(qū)

地勘單位管理者對全面預算管理的認識還存在許多盲區(qū)和誤區(qū)。一是管理者只要結果不重視過程，忽視預算編制前期信息搜集、分析整理工作。二是管理者認為預算管理僅僅局限于財務預算，沒有必要再編制資本預算和經營預算。三是認為預算編制工作只要在年初由財務部門按照單位領導決策層的想法或提出的指標，從上往下分解，層層推進落實下去的時候開始就可以，完成之后就可以用來指導整個年度的工作，沒有必要再修改補充。四是認為財務預算編制主要是領導和財務部門的事情，和其他部門或人員沒有關系，其他部門或人員只需要了解和知曉就可以了。五是認為預算管理僅僅是財政部門的需要，財務部門每年只要按照財政部門要求編制好下年度財政預算就可以了，沒有必要編制其他預算。

（二）預算缺乏地勘單位經營戰(zhàn)略的指導

地勘單位長期受計劃經濟影響，計劃經濟烙印比較深，市場經濟成熟度非常低，大部分地勘單位缺乏中長期戰(zhàn)略預算，推行預算管理時露出計劃經濟痕跡，明顯缺乏戰(zhàn)略環(huán)境的指導，重視短期行為，忽視長期戰(zhàn)略目標。其結果是短期的預算指標與長期的地勘單位發(fā)展戰(zhàn)略目標不相適應；各預算期編制的預算銜接性差，年度、季度和月份預算的實施難以保證地勘單位長期戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，預算管理往往是虎頭蛇尾，預算編制和預算執(zhí)行脫節(jié)，難以取得預期效果。

（三）預算工作缺乏整體思路，沒有全面預算的理念

通過調查，絕大部分地勘單位預算管理工作思路陳舊，缺乏較為完整的全面的預算指標體系，沒有形成將經營預算、生產預算、成本費用預算、現(xiàn)金流量預算、應付賬款有機結合在一起的總預算。全面預算只停留在簡單的費用預算和應收賬款預算上，對應付賬款和資金預算重視程度不夠。有的地勘單位虧損意識差，年度只編制收入和利潤預算，沒有編制虧損預算，造成對虧損心中無數(shù)的局面。

（四）預算管理存在著重編制、輕執(zhí)行、輕管理的現(xiàn)象

目前，地勘單位普遍存在預算編制方法不科學、過于粗放、閉門造車的現(xiàn)象，和全國許多企業(yè)一樣，處于無方法論的尷尬境地，沒有對預算編制進行科學分析總結形成一套科學的、可操作的方法，僅僅以歷史指標值和過去的活動為基礎采用粗略估算、簡單平均等方法編制預算，預算與地勘單位的經營實際嚴重脫節(jié)。預算編制缺乏客觀性，地勘單位預算沒有設計預算績效或績效沒有與企業(yè)戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略經營計劃掛鉤，很難從主觀上督促每個人完成目標。預算編制與市場脫節(jié)，很多預算指標存在主觀隨意性，沒有與地勘單位外部市場環(huán)境相匹配，整個預算指標體系難以被市場接受，使得地勘單位的預算管理工作一直難以推行。預算編制與預算管理脫節(jié)，很多地勘單位只重視預算編制工作，預算的后續(xù)管理沒有實時跟進，預算運行出現(xiàn)偏差沒有及時修訂，形成了預算編制和管理“兩張皮”的現(xiàn)象。

（五）預算管理績效考核和責任追究制度流于形式

預算管理是一種激勵約束機制，可以實現(xiàn)單位或個人的績效考核與戰(zhàn)略目標完美地結合。地勘單位預算管理之所以不成功，很大原因就是績效沒有與經營戰(zhàn)略進行掛鉤，導致預算控制、考核環(huán)節(jié)脫節(jié)，預算管理就流于形式。實際工作中，大部分地勘單位在預算執(zhí)行中，注重預算結果，對預算執(zhí)行過程中的考核缺乏應有的措施，考核指標沒有明確到具體人、具體項目，考核標準尺度不一致，獎懲措施不落實，影響了預算管理的激勵機制和責任追究作用的發(fā)揮，從而使預算脫離地勘單位生產經營實際。

（六）預算管理信息平臺建設亟待提高

IE信息系統(tǒng)建設為推進預算管理信息化建設奠定基礎，是促使地勘單位全面預算管理實施到位、成效顯著的關鍵。目前，許多地勘單位雖然開發(fā)了預算管理軟件，也僅僅使預算編制人員從煩瑣的日常預算編制中得以解脫，提高了預算編制效率，沒有真正實現(xiàn)各模塊非人為的無縫對接，難以保證地勘單位在預算編制和執(zhí)行過程中不會出現(xiàn)邏輯上的錯誤和舞弊行為。

三、完善地勘單位戰(zhàn)略預算管理的對策

（一）樹立與地勘單位管理模式相適應的全面預算管理理念，突出預算管理精細化

對預算管理重要性、必要性要有深刻和充分的認識，認識到全面預算管理是地勘單位經營管理的核心，特別注重預算管理的全面性與地勘單位經營管理模式的特殊性相匹配。一要注重內容的全面性，以業(yè)務預算為起點，將資本預算、經營預算和財務預算全面納入預算管理。二要全員參與預算管理，人、材、物、產、供、銷各業(yè)務管理部門以及各部門的全體員工要通力協(xié)作，明確目標、各司其職，積極參與預算編制和管理工作。三要實施全過程預算控制，強調對預算前期準備、預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、預算監(jiān)督、預算評價的全過程管理，通過在執(zhí)行過程中不斷的修正、完善和提高，努力形成完整的預算管理體系。

預算精細化管理關鍵點就是增強地勘單位預算管理控制力和執(zhí)行力。首先，要以財務預算為前提，做好事前預測和規(guī)劃工作。其次，確立適應地勘單位發(fā)展預算分級管理體制，實行省局（集團）、勘探隊和基層單位三級管理模式。再次，要注重增強地勘單位預算編制的科學性和合理性，地勘單位行政領導搞好指揮協(xié)調，財務部門明確職責，相關業(yè)務部門要主動參與、密切配合，真正體現(xiàn)地勘單位集團一體化戰(zhàn)略。最后，要充分發(fā)揮各個部門和全員職工的協(xié)同作用，要注重發(fā)揮基層班組和全體員工的積極性。把預算業(yè)績考核和目標責任掛起鉤來，促使全體員工立足崗位、積極參與，真正做到人人為我、我為人人，實現(xiàn)縱向到底、橫向到邊的全面預算管理。

（二）建立符合地勘單位集團整體戰(zhàn)略利益的分級預算管理模式

地勘單位要實行全面預算管理，必須建立符合地勘單位特點的分級預算管理模式。省局（集團）負責整體戰(zhàn)略目標、年度運營計劃的確定，各二級單位負責重大投融資項目審批、關鍵指標平衡、整體預算數(shù)據(jù)的合并匯總、各級單位預算管理工作的指導監(jiān)督、重大預算調整申請的審批等工作。二級預算單位根據(jù)省局（集團）整體戰(zhàn)略目標制定自己的年度運營計劃，并編制具體的預算，在集團授權范圍內審批預算的調整，接收集團在預算方面的指導?；鶎訂挝桓鶕?jù)上級預算單位的年度目標，結合自己工作任務特點，編制年度預算，并接收上級單位指導。

地勘單位全面預算管理流程：預算編制實行“三上三下”的管理流程。基層單位編制本單位，預算編制完成、內部審核通過后，將預算數(shù)據(jù)上報給二級單位。二級單位審核下級單位上報的數(shù)據(jù)，若未通過審核，則向下級單位下發(fā)“審核未通過”說明，要求下級調整預算數(shù)據(jù)再上報；若通過審核，則合并生成二級預算單位預算數(shù)據(jù)。二級單位將內部審核通過后的預算數(shù)據(jù)，上報給省局（集團）。省局（集團）審核下級單位的數(shù)據(jù)，若未通過審核，則向下級單位下發(fā)“審核未通過”說明，要求下級調整預算數(shù)據(jù)再上報；若通過審核，則合并生成省局（集團）單位預算數(shù)據(jù)。省局（集團公司）預算管理委員會對預算數(shù)據(jù)進行評審，若未通過評審，則需要逐級調整，再逐級上報；若通過評審，則逐級通知下級單位按預算執(zhí)行。

（三）科學設計預算編制內容，提高準確性，增強執(zhí)行力

預算執(zhí)行的關鍵在于預算編制是否貼近實際、是否具有準確性和可操作性。這就預算編制一定要結合地勘單位行業(yè)特點，科學合理地設計預算編制內容，地勘單位全面預算應以組織收入、成本費用、資本支出、現(xiàn)金流量為重點。

組織收入預算是全面預算管理的中樞環(huán)節(jié)，包括財政預算和經營預算。它上承市場調查與預測，下啟整個地勘單位預算期的經營活動計劃，關系到整個預算的合理性和可行性。

成本費用預算是預算支出的重點，在組織收入一定的情況下，成本費用是決定單位經濟效益高低的關鍵因素。

資本支出預算通常是單位較大資本的投入，是單位長期發(fā)展的基礎。資本支出預算要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則充分考慮自有資金和償債能力，杜絕不顧風險的過渡投資和盲目擴張。

現(xiàn)金流量預算貫穿整個預算中，并與經營預算、資本預算和財務預算相結合，通過地勘單位合理的預算組織結構和完善的預算管理流程，實現(xiàn)地勘單位全面預算管理，提升預算執(zhí)行力。

（四）推行預算管理信息化系統(tǒng)建設，形成有效預算監(jiān)控體系

在財務信息化的實施過程中，實現(xiàn)數(shù)字財務管理要堅持以價值鏈為主線，以預算管理為核心的原則；建立健全組織管理體系，做到“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理”，形成一整套的預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的立體預算監(jiān)控體系。

預算控制系統(tǒng)的建立最為關鍵，不僅需要在制度上對于流程和控制環(huán)節(jié)加以規(guī)定，還要求在實際工作中建立有效的以計算機網絡為基礎的信息系統(tǒng)。一是充分利用ERP信息管理系統(tǒng)，做到在執(zhí)行事務中實現(xiàn)數(shù)據(jù)的同步記錄，保持數(shù)據(jù)的關聯(lián)性，從而做到事中控制和適時決策。二是積極探索如何將預算管理模式與ERP信息管理系統(tǒng)相結合，將所有模塊的作業(yè)集中到一個系統(tǒng)當中，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，以達到通過預算控制、權限設置、數(shù)據(jù)聯(lián)查、執(zhí)行分析、指標預警、核算管理、資金管理等一系列功能，將預算管理人員從繁重的手工勞動中解脫出來，實現(xiàn)預算管理的軟約束到硬性約束的轉變，減少了錯誤和舞弊的幾率。三是建立一套行之有效的激勵與約束制衡機制，實現(xiàn)從上到下逐層監(jiān)督的約束與激勵機制；上下級單位之間要建立信息反饋系統(tǒng)，對預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷查找和調整執(zhí)行偏差，充分發(fā)揮內部審計日常監(jiān)督的職能，確保預算目標實現(xiàn)和制度的有效實施。

（五）完善預算績效考評機制，提升地勘單位經營管理水平

預算考評在預算管理循環(huán)中處于承上啟下的關鍵環(huán)節(jié)，它既是本次循環(huán)的終結又是下一循環(huán)的開始，其目的主要是激勵、溝通、控制。

在預算月度、季度、年度終了，地勘單位應按照規(guī)定時間編制財務決算上報上級單位。財務決算與財務預算要相互銜接，并依據(jù)財務決算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核評價，提出單位（部門）績效考核意見，報預算委員會審批。預算委員會要及時針對預算執(zhí)行的正負差異，召集相關人員分析主觀因素和客觀因素，及時糾正預算偏差，必要時可調整部分和整個預算方案，從而使下期經濟運行能夠有的放矢，更加趨于科學合理。

建立科學的預算評價考核機制，實現(xiàn)預算硬約束，加強預算考核、落實責任制。實施全面預算管理，加強預算責任分解，及時進行預算控制、預算分析、預算評價、預算報告，對考核結果及時獎罰，形成從預算編制到決算的完整閉環(huán)，促使地勘單位不斷夯實預算管理基礎，提升地勘單位經營管理工作。

結語

全面預算管理作為地勘單位的一種管理工具，采用的是企業(yè)現(xiàn)代管理的集成管理模式。全面預算管理實現(xiàn)核算業(yè)務、財務制度和預算管理的統(tǒng)一，實現(xiàn)對地勘單位各項資源的合理配置與整合。它通過預算編制、預算控制、預算分析、預算報告、預算考核等方法強化地勘單位管理，實現(xiàn)預算管理內容、預算管理模式、預算管理程序的統(tǒng)一；實現(xiàn)實際財務數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)對比、循環(huán)檢驗；及時發(fā)現(xiàn)存在不同環(huán)節(jié)的問題并由此進行修正，控制戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。最終使地勘單位的經濟活動按預定的目標進行，從而實現(xiàn)地勘單位的價值最大化目標。

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[責任編輯 王 佳]