新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的相關(guān)思考

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與改革開(kāi)放的不斷推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)管理的重要組成部分，在優(yōu)化企業(yè)資源配置、節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)發(fā)展速度迅猛，但也存在著一些問(wèn)題。本文將從其存在問(wèn)題的角度出發(fā)，研究如何提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的水平與質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；外包；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施

內(nèi)部審計(jì)外包是指將企業(yè)內(nèi)部的全部或者部分審計(jì)工作委托給相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)，以達(dá)到節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。但在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)存在著一些問(wèn)題。加快對(duì)其問(wèn)題的研究并提出相應(yīng)的解決措施，是當(dāng)前人們熱衷研究的課題。

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)外包的概述

1.內(nèi)部審計(jì)外包的含義

所謂內(nèi)部審計(jì)外包，就是指企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能部分或者全部地委托給專業(yè)人員或者專業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)施。這種形式不僅有利于優(yōu)化社會(huì)與企業(yè)資源的合理配置。而且有利于節(jié)約企業(yè)的管理成本，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.內(nèi)部審計(jì)外包的形式

內(nèi)部審計(jì)外包的形式包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：一是內(nèi)審職能的全部外包；二是審計(jì)管理咨詢；三是補(bǔ)充式的外包；四是內(nèi)外成員結(jié)合審計(jì)

二、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包存在問(wèn)題的研究

1.問(wèn)題之一——企業(yè)外部審計(jì)工作人員的信息不充足

企業(yè)外部審計(jì)工作人員的信息不足的主要表現(xiàn)是：一是很多企業(yè)的職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作了解不充分，存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種監(jiān)督他們工作的工具，不愿意配合審計(jì)人員的工作，不會(huì)將自身所知曉的信息告訴審計(jì)人員；二是外部的審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)間較短，無(wú)法全面地了解企業(yè)的審計(jì)現(xiàn)狀。這兩種情況都在很大程度上影響到內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量，不利于企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.問(wèn)題之二——企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)盲目外包

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)盲目外包的主要表現(xiàn)是：通信行業(yè)的生命周期較短，通過(guò)對(duì)通信行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)數(shù)量與產(chǎn)品品種以及市場(chǎng)供給關(guān)系的研究，可以在很大程度上明確通信行業(yè)的生命周期，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。但有些企業(yè)在不深刻了解企業(yè)內(nèi)部情況的背景下，將內(nèi)部審計(jì)工作外包出去，完全忽視了企業(yè)管理與審計(jì)的真正需求。還有一些企業(yè)的高層管理者認(rèn)為，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的成本太高，將內(nèi)部審計(jì)工作外包出去可以節(jié)省大量的資金與人力，但這也使得企業(yè)完全放棄了掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)權(quán)，不利于企業(yè)的生產(chǎn)與銷售管理。

3.問(wèn)題之三——內(nèi)部審計(jì)外包存在道德風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包存在著道德風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)是：所謂道德風(fēng)險(xiǎn)，就是指企或者個(gè)人享有自身行為的利益，將成本或者風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人，給他人造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的可能性。但在現(xiàn)實(shí)生活中，外部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)利益與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展沒(méi)有太大的直接關(guān)系，這可能導(dǎo)致外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生敷衍了事的想法與消極怠工的心理，忽視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作潛在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，外部審計(jì)人員在實(shí)際的工作過(guò)程中，會(huì)將自身的經(jīng)濟(jì)利益放在首位。當(dāng)企業(yè)的利益與外部審計(jì)人員的利益發(fā)生沖突時(shí)，外部審計(jì)人員會(huì)以自身的利益為核心制定審計(jì)工作的規(guī)劃與措施，這在無(wú)形中影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的相關(guān)思考

1.企業(yè)要采取措施掌握內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)權(quán)

企業(yè)要掌握內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)權(quán)，就要做到以下三點(diǎn)：一是積極與外部審計(jì)人員進(jìn)行有效溝通，共同討論雙方之間的矛盾沖突并找出解決這一問(wèn)題的對(duì)策；二是企業(yè)要將外部審計(jì)人員的工作效率與支付給外包會(huì)計(jì)事務(wù)所的報(bào)酬相掛鉤，在無(wú)形中提升外部審計(jì)人員的工作積極性，同時(shí)也給雙方的后續(xù)合作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；三是企業(yè)在選擇外包會(huì)計(jì)事務(wù)所的過(guò)程中，要堅(jiān)持實(shí)事求是、以人為本的原則，在充分了解的基礎(chǔ)上選擇最合適的會(huì)計(jì)事務(wù)所，同時(shí)要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真正需求制定科學(xué)的外部合同。

2.企業(yè)要慎重地選擇內(nèi)部審計(jì)外包方式

要選擇內(nèi)部審計(jì)外包方式，就要做到以下三點(diǎn)：一是企業(yè)可以將一些非核心的審計(jì)業(yè)務(wù)外包給獨(dú)立性強(qiáng)、專業(yè)技能強(qiáng)的外部會(huì)計(jì)事務(wù)所；二是要采取措施對(duì)市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行徹底地了解，從中選擇最合適自己的；三是要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，將關(guān)系企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的審計(jì)業(yè)務(wù)交給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)做，這樣不僅可以在最大程度上避免道德風(fēng)險(xiǎn)，而且可以提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的靈活性。

3.企業(yè)要與外部審計(jì)工作人員進(jìn)行合理的溝通

企業(yè)要與外部審計(jì)工作人員進(jìn)行合理的溝通，就要做到以下兩點(diǎn)：一是企業(yè)可以與外部審計(jì)工作人員聯(lián)合在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展專業(yè)知識(shí)的講座或者座談會(huì)等活動(dòng)，來(lái)宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性與緊迫性，使得企業(yè)職工意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的真正目標(biāo)，不是監(jiān)督他們的工作，而是發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中潛在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的解決措施；二是要采取措施化解企業(yè)員工與外部審計(jì)人員之間的誤會(huì)，減少外部審計(jì)人員工作的阻力。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著時(shí)代的進(jìn)步與社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的地位變得越來(lái)越重要。但是我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人很難獨(dú)立完成內(nèi)部審計(jì)的工作，使得很多企業(yè)考慮內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)。因此在新時(shí)期，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的分析與研究，是當(dāng)前擺在人們面前的一項(xiàng)重大而又緊迫的任務(wù)。

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