會計信息化下的企業(yè)內部控制探討

摘要：隨著社會主義市場經濟的快速發(fā)展，信息化被逐漸運用到企業(yè)生產的各個領域。在這種環(huán)境下，會計信息化在我國企業(yè)的內部控制中不斷地普及，為現(xiàn)代企業(yè)的會計發(fā)展注入了一些新的活力，帶來新的思路。但同時，也給企業(yè)的內部管理帶來了一些新的難題。因此，只有正確區(qū)分會計信息化的利與弊，找到解決弊端的方法，才能充分發(fā)揮會計信息化在企業(yè)內部管理中的作用。

關鍵詞：會計信息化；內部控制；分析

企業(yè)信息化是企業(yè)內部為保證企業(yè)能夠安全、高效、有序的進行生產經營活動，而制定并貫徹執(zhí)行的一系列信息化的活動和措施。會計信息化是企業(yè)與外界溝通以及企業(yè)內部相互溝通的有效橋梁，為現(xiàn)代企業(yè)管理提供了便利的工具。如何利用會計信息化加強企業(yè)內部控制是企業(yè)面臨的新的重大的課題。

一、會計信息化的發(fā)展歷程

會計信息化起源于美國，自計算機開始普遍應用于會計科、核算，采用電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)處理會計。完整的會計核算體系是在1965年以后逐漸形成的，主要組成部分是材料核算，工資核算，成本核算，銷售核算，會計報表編制等。支持系統(tǒng)的存貸管理、應收賬款管理等決策是在20世紀70年代出現(xiàn)的，主要功能是對企業(yè)的經濟活動的預測、決策、管理控制、核算和分析等。管理型軟件經歷了材料需求計劃軟件、制造資源計劃、企業(yè)資源計劃三個階段。不斷的優(yōu)化完善，簡便了企業(yè)的管理，成為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的適用的工具。會計信息化具有全面性、開放型、智能性、多元性和漸變性的特點，無論是從范圍上、功能上還是技術上都具備足夠的能力。

我國的會計信息化在20世紀70年代初才有了單項業(yè)務的處理，起步較晚。但發(fā)展速度較快，80年代形成了較為完整的會計核算系統(tǒng)，決策支持系統(tǒng)在90年代產生。近年來，隨著國產的企業(yè)處理軟件及財務軟件不斷改進，我國會計信息化的發(fā)展水平大大提高了，同時我國企業(yè)的管理和企業(yè)的競爭力也加強了。

二、會計信息化對企業(yè)內部控制的影響

1.會計信息化給企業(yè)內部管理帶來的有利影響

人員和職位的內部牽制是傳統(tǒng)的手工會計環(huán)境下制約內部控制的重要因素，效率低，過程繁復。企業(yè)的經濟業(yè)務都記錄在紙張上，手工錄入各種證、賬、表，修改和刪除數(shù)據(jù)麻煩，且容易丟失。計算機內部控制和人的控制相結合是會計信息化條件下內部控制的主要特點。會計賬務的處理都是通過會計軟件來實現(xiàn)的，計算機只需要將除了原始的數(shù)據(jù)外的其他程序數(shù)據(jù)存入磁介質中。

2.會計信息化給企業(yè)內部管理帶來的不利影響

會計信息化的條件下，人們修改和刪除數(shù)據(jù)變得很容易，使會計信息的安全性降低。內部控制的內容隨著計算機技術和網(wǎng)絡技術的引進而增加了，內部控制需要做好網(wǎng)絡安全、系統(tǒng)權限的控制，計算機操作管理、病毒的預防，硬件與軟件的維護和管理等工作。內部控制的重點也發(fā)生了改變，由原來的證實相符、證證相符、證賬相符、賬賬相符以及人員與職位之間的牽制制度，轉變?yōu)閿?shù)據(jù)輸入、會計信息的輸出、人機交互處理、計算機系統(tǒng)間的連接等的控制。

3.會計信息化下的內部控制中存在的問題

(1)在會計信息化的條件下，由于功能職責比較集中，相應的職責也就出現(xiàn)了集中的現(xiàn)象，使內部管理中存在了錯誤和舞弊的風險。

(2)雖然現(xiàn)在的會計系統(tǒng)軟件有一定的智能化程度，但還是會出現(xiàn)經濟業(yè)務的合理性、合法性和真實性無法判斷的現(xiàn)象，不能完全取代人在經濟活動中的作用。會計信息系統(tǒng)所能產生的作用是有限的。

(3)會計信息化的條件下，由于過程中計算機的全權參與，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，將會引起一系列的連鎖錯誤，造成輸出結果出現(xiàn)嚴重的誤差，影響最終的質量，不能人為的參與去改正錯誤。

(4)會計信息化的環(huán)境下，因為其“開放性”特征，大量的信息是開放的，使得企業(yè)內部控制的風險加強，很多黑客或不法分子通過高技術手段來截取和篡改信息，威脅會計信息的安全。

三、會計信息化條件下內部控制加強的措施

1.優(yōu)化控制環(huán)境。首先，要調整組織結構，建立恰當?shù)慕M織機構和職責分工制度使內部人員和崗位職責相互配合相互制約，控制舞弊情況的發(fā)生。遵循不相容職務分離的原則，設立會計崗位和系統(tǒng)管理崗位，負責基本的核算及檔案管理工作和信息系統(tǒng)的操作管理維護的工作，有效的全面的控制。其次，要提高管理者素質，提高管理者的信息意識，使會計信息化的觀念能夠真正的被管理者所理解和接受。在會計信息化的條件下，應該注重培養(yǎng)管理者的業(yè)務能力和素質，理解會計信息化對內部控制的有利和不利影響，有效實施內部控制制度。注重對人員的選擇、使用和培養(yǎng)，把加強人員的培養(yǎng)作為內部控制中的重要程序，制定合理的獎懲制度，鼓勵人員積極的投入到工作當中。最后，要從企業(yè)的長遠利益出發(fā)，加強會計信息化人才的培養(yǎng)，提高人員在信息化環(huán)境下的專業(yè)技能，推動會計信息化條件下內部控制的發(fā)展。

2.正確的對風險進行評估和分析。會計信息化給會計工作也帶來了一定的風險，比如由于操作不規(guī)范以及玩忽職守、計算機維護不當?shù)仍蛟斐傻娘L險，軟件開發(fā)和設計中存在的風險等。因此管理者要正確的進行風險評估和風險分析。第一，要加強控制系統(tǒng)操作。每個用戶的安全級別和身份的標識必須有明確的規(guī)定，對具體的訪問對象要分別定義。會計信息化的應用，改變了內部控制的重點，會計數(shù)據(jù)的輸入、輸出和處理過程必須得到嚴格的控制，輸入數(shù)據(jù)的正確性必須得到保證。輸入和輸出的數(shù)據(jù)都應該有授權，并對發(fā)送對象已發(fā)送的數(shù)量有詳細的規(guī)定和記錄。第二，要做好系統(tǒng)維護控制。企業(yè)要對系統(tǒng)的硬件和軟件進行定期的檢查和維護，以確保會計信息系統(tǒng)的正常運行，并及時的記錄和修正檢查過程中出現(xiàn)的問題。為保障系統(tǒng)的安全，對軟件和硬件要進行定時的升級。第三，加強控制管理信息化會計檔案。必須針對系統(tǒng)運行過程中生成的各種賬簿、憑證、報表作出妥善的處理，防止會計信息的流失，保證磁盤的存放環(huán)境的安全、潔凈、通風良好。為防止由于儲存介質的損壞而造成的會計信息丟失，要定期檢查和備份會計檔案。

3.優(yōu)化監(jiān)督管理機制。在會計信息化條件下，應該建立健全監(jiān)督管理機制，從定期的現(xiàn)場審計轉向實時或定時的在線網(wǎng)絡審計，通過網(wǎng)絡分散和實時連續(xù)抽取證據(jù)進行審計，著重于驗證企業(yè)內部形成的明晰信息的真實可靠性。為保障信息的安全性，必須控制整個系統(tǒng)的網(wǎng)絡。為保證計算機內信息與書面材料相一致，要健全內部審計，對會計資料進行審查。監(jiān)督保存方式的安全、合法性。對系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)實行監(jiān)督審查，防止出現(xiàn)漏洞。根據(jù)日常監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題，及時的分析處理，確保系統(tǒng)運行的正確、安全和高效。完善外部監(jiān)管體系，建立和完善新型的外部監(jiān)管體系。通過政府機構、社會中介機構及社會公眾對會計信息進行甄別和評價，剔除主觀因素，使信息更加的公正客觀。

4.加強法制建設。會計信息化的運用幫助企業(yè)迅速、高效、準確的處理會計數(shù)據(jù)，但同時給企業(yè)帶來了高科技犯罪的隱患。因此需要制定專門的法律來預防和阻止高科技犯罪行為的發(fā)生。對那些舞弊行為，要規(guī)定相應的懲處措施。會計信息系統(tǒng)軟件中的數(shù)據(jù)、軟件、硬件都應該受到法律的保護，使現(xiàn)代企業(yè)能夠健康安全的發(fā)展。以法律條文的形式明確會計信息化條件下的管理制度，加強針對會計信息化舞弊或者高科技犯罪案件的立法，使會計信息化的內部控制有法可依。

四、總結

在會計信息化的條件下，企業(yè)內部控制面臨著各種挑戰(zhàn)和控制。信息化給現(xiàn)代企業(yè)管理工作提供了很大的幫助，同時也增加了企業(yè)內部控制的難度，使企業(yè)的內部管理面臨著一定的安全隱患。因此企業(yè)只有加強企業(yè)的內部控制制度的建設，使會計信息化在企業(yè)管理中的作用得到充分的發(fā)生，推動企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王棣華 杜晉賢:淺析會計信息化與企業(yè)內部控制[J].會計之友， 2008(34):52.

[2]閻 濤:會計信息化下的企業(yè)內部控制工作分析[J].商場現(xiàn)代化，2011(19):132.

[3]劉洪海 周 萍:會計信息化下企業(yè)內部控制體系優(yōu)化探討[J].商業(yè)時代，2011(31):72.

[4]陳玉主:會計信息化下的企業(yè)內部控制問題探討[J].現(xiàn)代商業(yè)， 2010(26):236.

[5]趙青華:會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制探討[J].中國管理信息化（會計版），2007，10(10):19.

[6]艾文國 王亞鳴:企業(yè)會計信息化內部控制問題研究[J].中國管理信息化， 2008(15):17.