企業(yè)財務內(nèi)部控制方法、現(xiàn)存問題及應對措施研究

摘要：伴隨著我國國有企業(yè)的改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，公司與行業(yè)乙間的市場競爭日趨激烈，要使企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就要從企業(yè)自身的財務管理和內(nèi)部控制下功夫。只有企業(yè)的內(nèi)部控制和財務管理規(guī)范、科學，才能讓企業(yè)在市場化競爭中占有優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵點就是與財務相關的控制，建立和完善一套完整的財務內(nèi)部控制制度，是企業(yè)獲取財務信息的基礎，也是財務管理正常運行的前提;嚴格按照有關內(nèi)部控制制度執(zhí)行，加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的籌集、調(diào)度、分配和使用，并對銷售、采購、生產(chǎn)和工程項目建設等業(yè)務環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)督，可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中存在的各項風險和漏洞，杜絕資金的閑置浪費，防止員工中飽私囊，從而實現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營和企業(yè)目標利潤的最大化，大大提高經(jīng)濟效益和社會效益。

關鍵詞：財務管理；內(nèi)部控制；經(jīng)營管理；資金管理

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)的資本市場在不斷的發(fā)展與壯大，國家監(jiān)管部門、貨物供應商、投資者等一系列企業(yè)相關者對企業(yè)的信息提出了更高更新的要求，尤其是財務信息。在這種情況下，企業(yè)的財務內(nèi)控系統(tǒng)受到了越來越多的關注。企業(yè)財務內(nèi)控體系是企業(yè)在遵守相關國家法律法規(guī)的前提下，為了提高會計信息質(zhì)量和財務工作水平而制定并實施的一系列控制程序和政策法規(guī)，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的一部分。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的構(gòu)建

1.基本原則

(1)要依據(jù)國家相關的法律法規(guī)進行構(gòu)建內(nèi)控制度，這是最基本的建立制度的要求，企業(yè)的財務內(nèi)控體系的建立基礎便是符合國家法律法規(guī)的要求，如果有所違背，將會給企業(yè)、國家以及社會帶來諸多不良影響，這不僅關乎到企業(yè)的生存，也擔負著一定的社會責任。

(2)企業(yè)要根據(jù)自身的特征與管理方法，結(jié)合企業(yè)的財務狀況，有針對性的進行內(nèi)控制度的建立，部分企業(yè)在進行建立內(nèi)部控制體系的過程中，沒有具體針對自身的情況量身定制，而是盲目的抄襲其他企業(yè)成熟的內(nèi)控體系，雖然此方法節(jié)約了時間、金錢，但是卻忽視了這樣的內(nèi)控體系是否適合本企業(yè)，能否真正的對企業(yè)的財務工作進行有針對性的指導。有些企業(yè)就是因為照搬了他人的體系，而導致了企業(yè)財務方面出現(xiàn)混亂的情況，所以說，企業(yè)在進行內(nèi)控體系的建立時，要充分的考慮企業(yè)內(nèi)部財務工作的特點，與實際情況相結(jié)合，真正的為自己的企業(yè)量身定制與實際相符的內(nèi)控體系。

(3)企業(yè)在進行內(nèi)控體系建設時要能夠統(tǒng)觀全局，在注重企業(yè)近期發(fā)展的同時，也要進行遠景規(guī)劃，在企業(yè)的發(fā)展過程中，每個階段的目標是不一樣的，因此在進行內(nèi)控體系建設時要用發(fā)展的眼光掌控全局，不能只顧眼前利益。與此同時，還要兼顧都企業(yè)內(nèi)部的各個部門，要有全局觀，財務內(nèi)控體系的建立不是某個部門的事情，所以考慮的角度也要全面，不然該體系便會受到一定的局限。并且，所建立的系統(tǒng)要穩(wěn)定，不能輕易的因為外界的干擾而產(chǎn)生變化，這樣的財務內(nèi)控體系才能真正的指導企業(yè)的財務工作，促進企業(yè)進一步的發(fā)展。

(4)在進行體系建設的時候，要充分的考慮到經(jīng)濟方面，對成本的核算時必不可少的，例如，某項改變能夠得到十分顯著的效果，但為此項改變要付出高于收益的成本，則此項改變就沒有進行下去的必要性了。

2.企業(yè)財務內(nèi)控體系建立的目的與框架

首先，要保證在企業(yè)完成經(jīng)營目標的過程中，能夠?qū)﹀e誤以及舞弊等行為進行預防，或者在這些行為產(chǎn)生的時候能夠及時發(fā)現(xiàn)并予以糾正，避免因此為企業(yè)帶來不必要的損失。其次，能夠在企業(yè)的經(jīng)營過程中，對企業(yè)的財產(chǎn)進行保護，并同時保護企業(yè)內(nèi)部的會計資料，使其能夠保證真實性與完整性。再者，該體系在企業(yè)頒布各項規(guī)章制度以及執(zhí)行內(nèi)控制度時，能夠起到促進與保護的作用，使得制度得以順利的實施。最后，在企業(yè)內(nèi)部，各項業(yè)務的順利實施還需要進行風險控制系統(tǒng)的建立，并強化對其的管理，以達到企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展的目的。

其框架在理論上包含七大方面：①在憑證制度的建立上，一定是要真實且可靠的，來保證企業(yè)所開具憑證的真實性②簿記制度要具備完整性、系統(tǒng)性的特點。③在核對方面的制度必須嚴格，確保制度的平穩(wěn)運行④針對會計方面的政策與審計程序，要設定合理的章程。⑥在進行預算制度的設立時，要將其科學性與合理性列為只要標準。⑥設置對資產(chǎn)進行定期盤點的制度。⑦監(jiān)督與考核制度的建立基礎一定要規(guī)范且合理。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

1.在企業(yè)內(nèi)控體系的實施過程中缺乏整體觀，企業(yè)財務內(nèi)控系統(tǒng)作用的充分發(fā)揮，需要同其他各項企業(yè)制度進行合作與協(xié)調(diào)，現(xiàn)在大部分企業(yè)再這方面的目光都相對比較短淺，認為財務系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作僅僅是財務部門的職責，沒有將其當成各部門的整體任務，因此在工作過程中思考問題只是從財務的角度來進行，因此產(chǎn)生了一定的偏頗，不利于內(nèi)部的整體協(xié)作，使得內(nèi)控系統(tǒng)徒有其表，不能充分的發(fā)揮作用。

2.內(nèi)控體系的執(zhí)行不到位。部分企業(yè)的財務內(nèi)控制度雖然已經(jīng)十分健全，但是因為管理層與員工缺乏對其重要性的認識，沒有很好的將體系進行貫徹實施，導致了體系執(zhí)行的不到位。同時，在體系的執(zhí)行過程中，沒有形成行之有效的監(jiān)督系統(tǒng)，雖然設有內(nèi)部監(jiān)督部門，但是因為沒有獨立性而形同虛設，而外部監(jiān)督主要針對的是企業(yè)是否遵循國家的法律法規(guī)，對企業(yè)財務的內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督設計較少。所以導致了企業(yè)財務內(nèi)控系統(tǒng)在執(zhí)行上缺乏力度。

3.企業(yè)在信息交流、溝通方面存在一定問題，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，必須能夠及時的搜集到各種同自身經(jīng)營發(fā)展相關的正確的信息，同時傳遞給相關人員，不然將會影響到企業(yè)經(jīng)營，也將會影響到企業(yè)財務內(nèi)控系統(tǒng)的落實。目前來說，主要的信息問題就是有關會計信息方面存在失真現(xiàn)象，這對于企業(yè)的發(fā)展司十分不利的，會計信息在各種企業(yè)信息中的地位非常重要，一旦出現(xiàn)信息虛假問題，就會誤導管理者的判斷，引起財務方面的危機，導致管理者決策失誤，最終直接影響到了企業(yè)的整體經(jīng)營。現(xiàn)在大部分企業(yè)內(nèi)部的溝通存在問題，如果溝通方面出了問題，則內(nèi)控體系的運行將會受阻，出現(xiàn)問題便無法及時得到解決，因此在企業(yè)內(nèi)部進行有效地、全方位的溝通是十分必要的，它可以促進企業(yè)內(nèi)部的上傳下達。

三、對策及建議

1.對管理層以及員工進行專業(yè)的培訓

在對管理層進行培訓中，要使其充分理解企業(yè)財務內(nèi)控體系的貫徹與實施所能夠帶來的益處，并將全局觀根植于腦海。因為企業(yè)財務內(nèi)控系統(tǒng)并不是單獨的，它涉及到了企業(yè)的各個方面與各個部門，因為牽扯較多，在實施之初必定會遇到各種難題，在這種時候管理者具要進行協(xié)調(diào)，因此，從管理者的角度來說，是必須對內(nèi)控制度抱持認同態(tài)度的，才能在工作中對其進行支持并推動其運行。

而在員工培訓方面，主要是思想認識與技術方面，因為內(nèi)控體系是要員工來具體進行操作的，若員工缺乏認識與技術，則無法順利的推行內(nèi)控制度。

2.在溝通上建立順暢、公開的渠道

溝通渠道的建立，可以提高上下級之間傳遞信息的速度與質(zhì)量，不僅能夠有效的預防會計信息失真的問題，并且能夠及時準確的發(fā)現(xiàn)并解決出現(xiàn)在企業(yè)財務內(nèi)控系統(tǒng)中的問題，不斷完善企業(yè)財務內(nèi)控系統(tǒng)，促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

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