企業(yè)應收賬款管理芻議

摘要:應收賬款是商業(yè)信用發(fā)展的必然結(jié)果，在市場經(jīng)濟條件下，商業(yè)信用應用范圍不斷擴大，這既增加了銷售收入，同時也加大了企業(yè)應收賬款機會成本和呆壞賬風險，影響企業(yè)現(xiàn)金流，從而威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展，因此加強應收賬款的風險管理顯得尤為重要。本文將從應收賬款的現(xiàn)狀、形成原因和應采取的對策進行解析。

關鍵詞:應收賬款;管理

一、應收賬款的現(xiàn)狀

市場經(jīng)濟的本質(zhì)是信用經(jīng)濟，信用關系是構(gòu)成社會經(jīng)濟運行的主要形式。企業(yè)若沒有一個完善、有效的信用管理體系，將缺乏足夠的市場競爭力。因此應收賬款的存在是企業(yè)自身發(fā)展和社會發(fā)展的需要，是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物。目前，我國的信用管理仍處于薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)間“三角債”大量存在，有的已嚴重威脅到企業(yè)的生存。根據(jù)中國市場學會信用委員會統(tǒng)計，我國企業(yè)應收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的50%左右，而發(fā)達國家一般為20%左右；我國企業(yè)的平均壞賬率達5～10%，而美國則為0.25～0.5%；我國企業(yè)逾期賬款時間平均為90多天，而美國只有7天；我國企業(yè)賒銷比例為20%，而美國企業(yè)則高達90%。由此可見，我國企業(yè)應收賬款管理非常薄弱，大量流動資金和利潤被“沉淀”到應收賬款中，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

二、應收賬款的形成原因

應收賬款形成的原因主要有如下幾方面:

1.降低庫存的需要。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要增加管理費用、倉儲費用和保險費用等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關的開支，而且還可形成一定的賬面利潤。

2.市場競爭的結(jié)果。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

3.社會信用環(huán)境不良的結(jié)果。由于信息資源不對稱，在利益的驅(qū)動下，一些客戶通過各種手段騙取供應商的信任，而在收到貨物后以各種借口拖延付款或無影無蹤、銷聲匿跡。

4.企業(yè)自身經(jīng)營機制缺陷所致。首先，在主觀方面我國企業(yè)經(jīng)營考核一般只重視考核產(chǎn)值、銷售收入、利潤等經(jīng)濟指標，特別是國有企業(yè)，為了完成上級主管企業(yè)經(jīng)營指標任務，企業(yè)管理者普遍只重視銷售，往往忽視對應收賬款的管理。其次，企業(yè)對銷售人員的業(yè)績考核一般只對銷售收入和銷售回款進行考核，而忽略了其對應收賬款控制。

5.對應收賬款產(chǎn)生的責任不明確。由于一些企業(yè)缺乏風險意識，沒有明確應收賬款產(chǎn)生的相關責任人和責任部門，從而使得應收賬款任意增加。

6.監(jiān)督不力。企業(yè)相關部門對信用政策缺乏應有的監(jiān)督和懲戒，致使應收賬款放任增加。

三、應收賬款的管理對策

1.建立健全客戶信用檔案和信用政策。企業(yè)應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)，以此作出相應的信用政策，并建立相應的信用審批制度、程序并嚴格執(zhí)行。

2.優(yōu)化經(jīng)營業(yè)績評價指標。對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考評不要單純考核收入、利潤等指標，還應綜合對財務指標和非財務指標進行定量分析與定性分析，如投資報酬率、現(xiàn)金流量、EVA、生產(chǎn)率、客戶滿意度、企業(yè)學習和成長能力、社會責任等。

3.加強監(jiān)督，強化應收賬款責任制。企業(yè)可以設立專門的部門或?qū)Ｂ毴藛T，加強應收賬款的對賬和清收，對應收賬款采取預警機制，同時明確相關欠款責任追究制度和應收賬款交接管理制度。

4.采取采用靈活的收賬策略。為了盡快回收貨款，盤活資金和提高流動性，針對不同情況可以靈活采用銷售折讓與折扣、應收賬款保理與出售、應收賬款證券化、應收賬款債權(quán)重組等方式。

5.通過法律途徑解決。企業(yè)通過一般途徑均不能解決的情況下，只有采取下下策——法律訴訟方式解決。

總之，在現(xiàn)行的市場環(huán)境中，一個企業(yè)要想正常經(jīng)營，不發(fā)生應收賬款，一般是不可能的，我們不能否認賒銷能給企業(yè)銷售上的好處，但是基于應收賬款管理問題存在的諸多不利因素。我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。因此，在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結(jié)合點，實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業(yè)的管理者應從思想上引起足夠的重視，另外還應對應收賬款實行有效的控制，最大限度地化解應收款風險。處理解決好應收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題，努力實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理的目標。

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