企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀淺析

在市場經(jīng)濟條件下， 稅收是企業(yè)財務(wù)管理必須考慮的重要因素之一， 而且稅務(wù)籌劃的目標與企業(yè)的財務(wù)管理目標——企業(yè)價值最大化是一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財務(wù)行為，而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān)， 是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃理論是企業(yè)經(jīng)營管理理論及會計管理理論的重要組成部分。稅務(wù)管理實質(zhì)上就是稅務(wù)籌劃理論與實踐相結(jié)合，其發(fā)展程度，是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平高低的重要標準。然而，在絕大多數(shù)企業(yè)中，稅務(wù)管理卻是一種缺失，更不要說管理水平的高低了。下面將當前企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀具體列舉以下幾點：

第一，少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴重觸犯法律的，給與刑事處罰。為了非法獲得節(jié)稅利益，而使企業(yè)的聲譽受到嚴重的影響，是得不償失的。因此，掌握稅法優(yōu)惠政策，合法避稅，既能創(chuàng)造節(jié)稅利益，又能維護企業(yè)良好聲譽，實現(xiàn)企業(yè)雙贏的目的。

有些企業(yè)存在少繳稅情況的同時，多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻 。舉兩個印花稅的例子，有些企業(yè)委托貸款合同的簽訂比較頻繁，涉及到印花稅的繳納問題。但是相關(guān)稅法規(guī)定，委托人是不用貼花的。而這類企業(yè)仍按部就班繳納印花稅，造成大量資金流出企業(yè)；還有就是關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款合同是否繳納印花稅的問題，稅法規(guī)定非金融機構(gòu)之間借款合同不予貼花。這些都需要企業(yè)相關(guān)管理人員熟練掌握稅法政策，才能為企業(yè)節(jié)約稅收，獲得節(jié)稅利益。

造成以上現(xiàn)狀的原因主要有：領(lǐng)導對稅務(wù)管理和籌劃工作重視程度不夠；稅務(wù)管理制度缺失；財務(wù)人員專業(yè)知識不足。

第二，涉稅風險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在

部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經(jīng)濟損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風險。

第三，企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制

所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關(guān)對基層的指導和服務(wù)，基層增強對機關(guān)的理解和配合，實行機關(guān)與基層聯(lián)動。

企業(yè)各部門缺乏聯(lián)動與溝通，對重大事項未進行稅收籌劃和安排。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導認為稅務(wù)籌劃與安排是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責任制而忽略稅務(wù)籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。

以上三點是當前企業(yè)在稅務(wù)管理方面普遍存在的現(xiàn)狀，如何解決這些問題，下面我提幾點建議以供參考：

首先，企業(yè)領(lǐng)導要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識

由于企業(yè)領(lǐng)導對財務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財務(wù)人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，不能主動積極的應(yīng)對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學習，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強有力的支持。

其次，規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機制

設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。

再次，培訓專門的稅務(wù)籌劃人員，建立一支精干的稅務(wù)籌劃隊伍

稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務(wù)會計、統(tǒng)計、金融、數(shù)學、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的稅務(wù)籌劃愿望也難有具體的籌劃作為。如果盲目地開展稅務(wù)籌劃，其結(jié)果可能是得不償失。企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)勢在必行。