應(yīng)收賬款的回收管理

摘要：作為企業(yè)，應(yīng)收賬款回收管理的好壞，直接影響到企業(yè)資產(chǎn)的完整性和利潤的真實(shí)性。如管理不善，會(huì)使企業(yè)損失風(fēng)險(xiǎn)加大，資金周轉(zhuǎn)困難。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收管理，采取各種靈活有效的措施，力爭最大限度地收回款項(xiàng)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;回收管理;措施;政策

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，商業(yè)競爭日漸激烈，為了擴(kuò)大銷售，企業(yè)廣泛采用賒銷方式，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多。作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)應(yīng)收賬款的回收管理也越來越引起企業(yè)的重視。

不良的應(yīng)收賬款管理會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生以下問題：

1.夸大了企業(yè)經(jīng)營成果

企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入。當(dāng)期賒銷形成的應(yīng)收賬款雖同時(shí)增加了當(dāng)期收入，實(shí)現(xiàn)了營業(yè)利潤的增加，但并不表示所有收益均能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按備抵法進(jìn)行壞賬的核算，如實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)夸大企業(yè)的資產(chǎn)和利潤，造成企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

2.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷雖能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。如，流轉(zhuǎn)稅、所得稅的支出，現(xiàn)金利潤的分配及應(yīng)收賬款的管理成本、回收成本的開支等。

3.易形成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，易使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，進(jìn)而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)不得不舉債經(jīng)營，不僅增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也可使企業(yè)邁向資不抵債的邊緣。

因此，應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

一、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

1.清理核實(shí)應(yīng)收賬款

(1)確認(rèn)核實(shí)每一筆應(yīng)收賬款的責(zé)任人。按照“誰簽訂合同誰負(fù)責(zé)回收”的原則，實(shí)行工程款回收終身責(zé)任制。首先從應(yīng)收款的掛賬開始，就要明確該筆應(yīng)收賬款的責(zé)任人和責(zé)任部門；其次，對(duì)以往個(gè)別不確定或需變更的應(yīng)收賬款，須隨時(shí)核實(shí)確定新的責(zé)任人和責(zé)任部門。

(2)在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按季編制應(yīng)收賬款余額表下發(fā)到各責(zé)任部門和責(zé)任人，確認(rèn)其每筆應(yīng)收賬款數(shù)額的正確性及完整性，統(tǒng)計(jì)預(yù)計(jì)可收回的時(shí)間和可能性。

(3)對(duì)購貨單位或接受勞務(wù)單位，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門按季羅列出需派人前往核實(shí)應(yīng)收賬款的單位，企業(yè)不定期指派專人到其單位核對(duì)應(yīng)收賬款，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤、結(jié)算不符、截留挪用公款等情況，便于及時(shí)更正完善賬務(wù)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堵塞資金漏洞。

2.實(shí)施應(yīng)收賬款定期分析、匯報(bào)制度

按季由總會(huì)計(jì)師主持召開應(yīng)收賬款分析會(huì)。內(nèi)容包括各部門每年應(yīng)收賬款的余額及回收率，已完成計(jì)劃的百分比，不可回收款項(xiàng)的具體原因及需要相關(guān)部門、人員配合的協(xié)調(diào)部署。為了方便領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款指標(biāo)的完成情況，確定催款的范圍和重點(diǎn)，每年的11-12月份，財(cái)務(wù)部門可按每周一次的頻率，向領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門編報(bào)應(yīng)收賬款回收情況統(tǒng)計(jì)表。

二、對(duì)壞賬損失的事先準(zhǔn)備

若工程款回收難度大，須每兩年至少辦理一次“工程款簽證單”，防止應(yīng)收賬款超過法律訴訟時(shí)效難以追討變成呆壞賬；每年年底嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的要求足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)確實(shí)不能收回、成為呆壞賬的款項(xiàng)，收集相關(guān)資料及時(shí)申請(qǐng)報(bào)批，進(jìn)行損失賬務(wù)處理。由于實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，對(duì)于超過3年以上的應(yīng)收賬款，每年按應(yīng)收款余額的一定比例給予罰款。在此期間，責(zé)任人不予辦理調(diào)出、退休手續(xù)，直至全部收回為止。

三、制定適時(shí)可行的收賬政策

1.根據(jù)賬齡的長短，采用不同的催收方式。

對(duì)于當(dāng)年形成的應(yīng)收賬款，由應(yīng)收賬款責(zé)任人負(fù)責(zé)催收，并與效能建設(shè)經(jīng)營考核目標(biāo)掛鉤；

對(duì)于兩年或以上的應(yīng)收賬款，主要由應(yīng)收賬款責(zé)任人負(fù)責(zé)催收，有困難的由清欠人員或領(lǐng)導(dǎo)出面配合其一起催收，并與效能建設(shè)經(jīng)營考核目標(biāo)掛鉤，也可與獎(jiǎng)罰制度掛鉤；

對(duì)于已停止交易單位，或破產(chǎn)、變更、合并單位，可委托有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理催收或提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等。

催收人員可結(jié)合具體情況，采取靈活手段，但基本宗旨一樣，既要維護(hù)本單位的利益，減少損失，又要盡可能維護(hù)與客戶的良好信用關(guān)系。

2.針對(duì)不同種類的應(yīng)收賬款，企業(yè)可制定具體的管理辦法，采取特定的回收方式。

例如，對(duì)于工民建工程勘察項(xiàng)目形成的應(yīng)收賬款，由于建設(shè)單位在房屋、廠房竣工驗(yàn)收后，須向當(dāng)?shù)氐馁|(zhì)量監(jiān)督總站上報(bào)由勘察單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位蓋章確認(rèn)通過的《工程竣工驗(yàn)收備案表》。據(jù)此，作為工程勘察的企業(yè)可制定相應(yīng)的簽章制度，規(guī)定對(duì)所有來簽章的建設(shè)單位必須在取得有合同管理部門和財(cái)務(wù)部門簽字認(rèn)可相應(yīng)款項(xiàng)已全部收回的證明后，本企業(yè)管理印鑒人員方可蓋章。對(duì)有欠款的建設(shè)單位一律拒絕蓋章，督促其交清欠款。

3.將應(yīng)收賬款回收率納入單位效能建設(shè)經(jīng)營考核目標(biāo)范疇，作為績效工資和獎(jiǎng)金的計(jì)發(fā)依據(jù)。例如，經(jīng)濟(jì)考核內(nèi)容以百分制考核的方式進(jìn)行，應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)可設(shè)為30分，并具體規(guī)定不同年度的回收率及分值。

4.企業(yè)也可要求客戶用銀行承兌匯票來償還應(yīng)收賬款或嘗試通過抵押與出售方式將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。

總之，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收管理必須引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和部門及相關(guān)人員的高度重視，采取各種有效的適時(shí)措施，降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率。

參考文獻(xiàn)：

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